Учебно - методический комплекс (стр. 6 )

Как подотрасль финансового права бюджетное право не может не взаимодействовать с однородными правовыми образованиями: валютным, налоговым и др. ­­­

Особый интерес, имеющий не столько теоретический, сколько практический характер, вызывает вопрос о взаимосвязи бюджетного и налогового права.

Дело в том, что при взимании налоговых платежей в бюджеты бюджетной системы РФ возникают отношения, регламентированные актами как бюджетного, так и налогового законодательства. В связи с этим в правоприменительной практике достаточно остро вставал вопрос о разграничении указанных отношений.

Конституционный Суд РФ в Постановлении -П (п. 3) установил, что «налоговые отношения, возникающие между на­логоплательщиками и кредитными учреждениями при исполнении послед­ними платежных поручений на списание налоговых платежей, регулируются налоговым законодательством. Отношения по зачислению средств, посту­пивших в уплату налогов на бюджетные счета, являются бюджетными...».

Таким образом, и налоговое, и бюджетное право охватывают отноше­ния по мобилизации средств в казну и по зачислению налога на счет бюдже­та, однако преследуют при этом разные цели правового регулирования. При этом бюджетно-правовое регулирование обеспечивает выполнение бюджета (финансового плана) публичного образования и охватывает отношения меж­ду публичными субъектами: государственным (муниципальным) образова­нием, взимающим налог, и банком, исполняющим именно публичную функ­цию по перечислению этого налога. В Постановлении Конституционного Суда РФ -П особо подчеркнуто, что в рамках конституци­онного обязательства по уплате налогов на кредитные учреждения возложена публично-правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет. Бюджетное право призвано определить величину расхо­дов, необходимых для финансирования деятельности публичного образова­ния, и величину соразмерных им доходов, упорядочить их соотношение.

Налогово-правовое же регулирование обеспечивает исполнение обя­занности налогоплательщика по уплате налога и регулирует отношения меж­ду частным субъектом (налогоплательщик, налоговый агент и др.) и публич­но-правовым субъектом (государственное или муниципальное образование ). В рамках налогового права реализуется компетенция пуб­личного образования по взиманию денежных средств для использования в указанных бюджетом целях. Но налогово-правовое регулирование отноше­ний по мобилизации средств в казну не является самоцелью, а обусловлено необходимостью бюджетно-правового упорядочения публичных финансовых ресурсов и публичных затрат.

3. Источники бюджетного права Российской Федерации

Юридические нормы должны быть оформлены так, чтобы с ними мог­ли познакомиться люди, которым они адресованы. Для этого нормы права в виде статей включаются в правоустанавливающие акты государственных и муниципальных органов. Такие акты, если они содержат правовые нормы, становятся источниками права, то есть внешними формами его выражения.

Иерархически выстроенная система источников бюджетного права вы­глядит следующим образом:

1.  Конституция Российской Федерации.

2.  Общепризнанные принципы международного права и нормы между­народных договоров Российской Федерации.

3.  Решения Конституционного Суда Российской Федерации.

4.  Бюджетное законодательство, которое в свою очередь включает следующие правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения:

а) федеральное бюджетное законодательство, включающее:

-  Бюджетный кодекс РФ;

-  федеральные законы о федеральном бюджете;

-  федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ;

-  иные федеральные законы;

б) региональное бюджетное законодательство:

законы субъектов РФ о бюджете этих субъектов;

законы субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов;

иные законы субъектов РФ;

в) нормативные правовые акты о местных бюджетах (решения о местных бюджетах), принятые представительными органами местного само­
управления, а также иные муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

5. Подзаконные нормативные правовые акты по бюджетно-правовым
вопросам:

а) акты органов общей компетенции:

-  указы Президента Российской Федерации;

-  постановления Правительства Российской Федерации;

-  подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с
бюджетной деятельностью, принятые исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации или исполнительными орга­нами местного самоуправления;

б) акты органов специальной компетенции.

6. Внутренние договоры Российской Федерации.

Источниками бюджетного права являются положения Конституции РФ, как непосредственно содержащие бюджетно-правовые нормы, так и по­ложения, имеющие большое значение при установлении общих принципов бюджетного устройства РФ, установлении налоговых и неналоговых доходов бюджетов, формировании бюджетной политики РФ, а также нормы, определяющие магистральные направления совершенствова­ния и развития бюджетного права и в целом образующие конституционные основы бюджетного устройства России. К таким важным положениям Кон­ституции РФ, прежде всего, следует отнести: ст. ст. 15, 34, 35, 46, 57, 71, 72, 74, 75, 76, 90, ч. 5 ст. 101, ч. 3 ст. 104, 106,114 и др.

Одним из важнейших элементов нормативно-правовой базы бюджет­ной системы РФ выступает бюджетное законодательство — основную группу источников бюджетного права. Впервые законодательное определение бюджетного законодательства дал БК РФ. До него законы содержали ссылки на бюджетное законодательство, но не раскрывали это понятие (например: п. 3 ст. 5 Закона РСФСР "Об акцизах" от 06.12.91г. № 000-1, п. 3 ст. 11 Закона РФ "О субвенциях..." от 15.07.92г. № 000-1, п. п. 6 п. 1 ст. 4 Федерального закона от25.09.95г. "О финансовых основах местного самоуправления в РФ").

Бюджетное законодательство в первую очередь включает в себя Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ), который устанавливает:

общие принципы бюджетного законодательства РФ, организации и функционирования бюджетной системы РФ,

правовое положение субъектов бюджетных правоотношений,

определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в РФ,

порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ,

основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.

Согласно ст. 2 БК РФ Кодекс имеет приоритет перед всеми иными актами бюджетного законодательства: иные акты законодательства не могут ему противоречить.

БК РФ был принят 31 июля 1998 года (Федераль­ный закон ) и должен был заменить принятый 10 октября 1991 года Закон РСФСР № 000-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР», весьма пробельно и противоречиво регулировавший бюджетные правоотношения.

Однако, качество этого кодифицированного акта было таково, что несмотря на длительный срок, установленный для его вступления в силу (БК РФ введен в дейст­вие с 1 января 2000 года), уже 5 августа 2000 года Федеральным законом от в БК РФ были внесены существенные изменения.

Федеральным законом от 01.01.01 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный ко­декс Российской Федерации в части регулирования бюд­жетного процесса и приведении в соответствие с бюд­жетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федера­ции» Кодекс был, по сути, изложен в новой редакции. О масштабности изменений, вступивших в силу с 1 января 2008 года, свидетельствует хотя бы их число: из БК РФ исключено около 100 статей, более 100 статей изложено в новой редакции. Что касается содержания внесенных изменений, то в результате их введения в действие кардинально реформированы практически все аспекты бюджетного регулирования.

Среди федеральных законов, регулирующих бюджетные правоотношения, особое место занимают федеральные законы о федеральном бюджете. С 1 января 2008 года в России применительно к бюджетам всех уровней бюджетной системы установлен режим так называемой «скользящей трехлетки», в соответствии с которым проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период (п.3 ст. 169 БК РФ).

На региональном уровне бюджетное законодательство представлено законами субъектов РФ, регулирующими бюджетное устройство и бюджетный процесс в соответствующем регионе, а также законами о бюджете субъекта РФ. Согласно п. 4 ст. 169 БК РФ проект бюджета субъекта РФ и проекты территориальных государственных внебюджетных фондов (проекты местных бюджетов) составляются и утверждаются сроком на один год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период) в соответствии с законом субъекта РФ (муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования), за исключением закона (решения) о бюджете.

В случае, если проект бюджета субъекта РФ (проект бюджета муниципального района, проект бюджета городского округа) составляется и утверждается на очередной финансовый год, высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ (местная администрация муниципального района, городского округа) разрабатывает и утверждает среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального района, городского округа). Применительно к проекту бюджета поселения норма БК РФ имеет диспозитивный характер: муниципальным правовым актом представительного органа поселения могут быть предусмотрены разработка и утверждение среднесрочного финансового плана поселения.

Подзаконные нормативные правовые акты, подразделяются на две группы: акты органов общей компетенции и акты органов специальной ком­петенции.

К актам органов общей компетенции относятся указы Президента РФ и постановления Правительства РФ.

Согласно п.1 ст. 3 БК РФ Президент Российской Федерации издает указы, регулирующие бюджетные правоотношения. При этом указы Президента РФ не могут противоречить БК РФ и федеральным законам. Указы Президента РФ имеют приоритетное значение по отношению к другим подзаконным актам. Такие акты могут приниматься по любому вопросу, входящему в компетенцию Президента (ст. 90 Консти­туции РФ), в том числе по вопросам, составляющим предмет бюджетного права, кроме случаев, когда этот вопрос в соответствии с Бюджетным кодек­сом РФ может быть урегулирован только законом.

Относя указы Президента РФ к подзаконным актам, не следует забывать, что согласно ч. 2 ст. 80 Конституции РФ Президент РФ в установленном Конституцией порядке принимает меры по охране суверени­тета Российской Федерации, ее независимости и государственной целостно­сти, обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие орга­нов государственной власти. Эти меры Президент РФ уполномочен при­нимать не только на основании законов, но и в их отсутствие. Это так назы­ваемое делегированное законодательство означает обязанность Президента РФ в случаях отсутствия закона принимать нормативные правовые акты для обеспечения норм Конституции до принятия федеральных законов.

Начиная с 1991 г. Президентом РФ принято несколько десятков указов, регулирующих бюджетные правоотношения. Среди актов этого вида указ Президента РФ «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Рос­сийской Федерации», указ Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля» и др.

В соответствии с положениями п.2 ст. 3 БК РФ на основании и во исполнение БК РФ, федеральных законов, указов Президента РФ, Правительство РФ принимает нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения.. В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 114 Конституции Правительство РФ обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой и налоговой политики. Постановления Правительства РФ принимаются на основании и во исполнение нормативных правовых актов, имеющих высшую по сравнению с ними юридическую силу.

Во исполнение положений бюджетного законодательства и актов Пре­зидента РФ Правительство РФ вправе издавать не противоречащие им подза­конные нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотно­шения.

Органы ис­полнительной власти субъектов РФ и исполнительные органами местного самоуправления в пределах своей компетенции в предусмотренных законодательством случаях также издают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения.

Примером таких нормативных правовых актов могут служить. распоряжение Мэра Москвы от 01.01.01 г. "О кредитном обеспечении инвестиционных программ», от 01.01.01 г. "О Плане первоочередных мероприятий по реализации требований Закона Российской Федерации "О введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации" в г. Москве", поста­новление Правительства Москвы -ПП «Об утверждении Порядка применения финансовыми органами города Москвы мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации при использовании средств бюджета города Москвы».

К актам органов специальной компетенции относятся ведомственные, регулирующие бюджетные правоотношения, подзаконные нормативные пра­вовые акты органов специальной компетенции, издание которых осуществ­ляется в случаях и в пределах, установленных БК РФ. Та­кими органами специальной компетенции являются Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, органы государственных внебюджетных фондов и другие органы государственной власти.

Договоры Российской Федерации, как источники бюджетного права включают два вида:

1. Международные договоры Российской Федерации. Положениями ч. 4 ст. 15 Конституции РФ предусмотрено, что «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы». Следовательно, в российскую правовую систему введено две категории международно-правовых норм. Причем, согласно Конституции РФ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем преду­смотренные законом, то применяются правила международного договора. При этом под общепризнанными принципами и нормами международного права следует понимать нормы, содержащие основополагающие принципы международного права, и общие принципы права, признанные цивилизован­ными нациями. Вторую категорию составляют нормы, содержащиеся в меж­дународных договорах России.

При этом следует учитывать, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ международные договоры по вопросам налогообложения могут приме­няться лишь после их ратификации Федеральным Собранием РФ.

2. Внутригосударственные договоры — договоры между органами го­сударственной власти Российской Федерации и ее субъектами, а также меж­ду субъектами РФ по вопросам регулирования бюджет­ных правоотношений. Примером первой группы договоров являются многочисленные (более 50) соглашения, заключенные между Правительством РФ и правительствами субъектов РФ в переходный период. Это, например, соглашение от 01.01.01 г. N 11 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Саха (Якутия) в области бюджетных отношений; Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Коми о разграничении полномочий в бюджетных взаимоотношениях (Москва, 20 марта 1996 г. N 8); Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Татарстан о бюджетных взаимоотношениях между Российской Федерацией и Республикой Татарстан и др. Эти имели большое значение при осуществлении бюджетно-налоговой политики. В настоящее время заметна тенденция к снижению роли таких соглашений.

Нормы бюджетного права развиваются очень стремительно. Значительно расширил­ся круг источников бюджетного права за счет нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, однако в результате возникла проблема несогласованности и противоречия федерального и регионального бюджет­ного законодательства. Более того, серьезные опасения ученых вызывает процесс вытеснения законодательных норм договорным регулированием, что зачастую приводит к отступлению не только от принципов бюджетного пра­ва, но и от конкретных норм бюджетного законодательства,

В последнее время важным дискуссионным вопросом в российской юридической науке остается вопрос, является ли источником права судебная и арбитражная практика, в частности акты правосудия Высшего Арбитраж­ного Суда РФ и Верховного Суда РФ.

Вопрос об отнесении к источникам права решений Консти­туционного Суда РФ практически решен. Как известно. Конституционный Суд РФ занимается толкованием Конституции России, т. е. уясняет и разъяс­няет смысл интерпретируемых норм. Результатом такого толкования являет­ся правовая позиция КС РФ — это прецедент толкования конституционной нормы, выраженный в мотивированной части Постановления КС РФ, т. е. она имеет письменную форму и обладает нормативным значением.

Нормативное толкование Конституционного Суда РФ рассчитано на неоднократное применение, осуществляется в отношении широкого круга общественных отношений, к тому же является официальным и обязатель­ным. Правовая позиция Конституционного Суда РФ распространяется не только на участников конкретного конституционного спора, при рассмотре­нии которого она была сформулирована, но и направлена неограниченному кругу лиц. Поэтому все решения Конституционного Суда являются источниками права и им присуща матери­ально-правовая сила закона.

В соответствии со ст. 6 Федерального конституционного закона -ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» решения КС РФ обязательны не только для участников конституционного спора, но и для иных субъектов права.

Поэтому важнейшим здесь становится то обстоятельство, что фактиче­ски Конституционный Суд РФ в определенных пределах выполняет право­творческую функцию, осуществляя конкретизацию норм Конституции РФ. Конституционный Суд РФ создает новые нормы, в особенности процедурно­го характера, восполняет пробелы Конституции.

В отношении же судебной и арбитражной практики, в целом необхо­димо отметить, что, хотя вопрос о судебной практике как источнике права является дискуссионным, нельзя не признать, что акты правосудия — реше­ния Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ оказывают существенное влияние на практику применения законодательства, в том числе и бюджетного.

4. Понятие и признаки бюджетных правоотношений

Бюджетные правоотношения - это урегулированные нормами бюджетного права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию централизованных государственных и муниципальных денежных фондов. Они являются разновидностью финансо­вых правоотношений, так как возникают в процессе образо­вания, распределения и использования денежных фондов, со­средоточенных в государственных и местных бюджетах.

Пункт 1 ст. 1 БК РФ, устанавливая границы бюджетных правоотношений, подразделяет их на две группы и относит к ним:

во-первых, отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

во-вторых, отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

Помимо того, п. 2 указанной статьи закрепляет норму о том, что БК РФ устанавливает правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Преамбула к БК РФ, еще более расширяя границы бюджетных правоотношений, содержит норму о том, что Кодекс устанавливает общие принципы организации и функционирования бюджетной системы РФ, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в РФ, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.

Отличительными признаками, характерными для бюджетных правоотношений, являются следующи­е:

— имеют место исключительно в бюджетной сфере;

— возникают, прекращаются и изменяются на основе норм бюджетного права;

— права и обязанности субъектов обусловлены формиро­ванием и исполнением бюджета;

— носят публичный характер;

— складываются преимущественно по поводу денежных средств;

— обязательной стороной в них выступает государ­ство (муниципальное образование) (представительных), исполнительных органов государствен­ной власти и органов местного самоуправления.

Структура бюджетного правоотношения включает такие традиционные элементы, как объект, субъект и содержание.

Объектом бюджетных правоотношений является то, на что направлено поведение их участников. В данном случае это прежде всего денежные средства (материальное благо), которые аккумулируются в государственных и местных бюд­жетах, распределяются и используются.

Определяя состав субъектов бюджетных правоотношений, необходимо отличать их от субъектов бюджетного права. К последним относятся все носители бюджетных прав и обязан­ностей в сфере образования государственных и местных бюд­жетов, их распределения и использования. Составом субъек­тов бюджетного права охватываются:

1) Российская Федерация;

2) субъекты Российской Федерации;

3) административно-территориальные образования;

4) органы государственной власти и местного самоуправ­ления;

5) иные субъекты.

Отдельные субъекты бюджетного права хотя и обладают бюджетной правосубъектностью, свою дееспособность в этой сфере как бы переносят на других лиц. К таковым в частности относятся: Российская Федерация, ее субъекты и муниципаль­ные образования. В конкретных бюджетных правоотношени­ях они выступают ­ных органов.

Под юридическим содержанием бюджетного правоотно­шения понимаются субъективные права и обязанности его участников.

Вопросы для самоконтроля:

Вопрос 1. Каковы понятие и сущность бюджета?

Вопрос 2. Какие уровни включает бюджетная система Российской Федерации? Что в них включено?

Вопрос 3. Каковы принципы построения бюджетной системы России? Каково их правовое значение?

Вопрос 4. Какие группы общественных отношений относятся к предмету бюджетного права?

Вопрос 5. Кто относится к главным распорядителям бюджетных средств и каковы его бюджетные полномочия?

Вопрос 6. Кто признается получателем бюджетных средств? Какими бюджетными полномочиями он наделен?

МАТЕРИАЛЫ ТЕКУЩЕГО И ПРОМЕЖУТОЧНОГО КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ

Тестовые задания по дисциплине «Финансовое право»[2]

1. Финансовая деятельность государства:

Деятельность по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства.

Деятельность по формированию и использованию федерального бюджета;

Деятельность по финансированию бюджетных учреждений.

Деятельность по финансированию бюджетных организаций.

2. Финансовое право как отрасль правовой системы:

Совокупность правовых норм по регулированию финансовых отношений.

Совокупность законов по регулированию финансов.

Совокупность законов и подзаконных актов.

Право государства по образованию и распределению финансов.

3. Финансово-правовая норма:

Предписанное государством правило поведения в финансовых отношениях.

Правило проведения финансовых операций.

Правило бюджетного финансирования.

Социальная норма государственно-властного характера.

4. Государственный финансовый контроль:

Контроль за законностью и целесообразностью использования государственных финансов.

Государственный контроль финансов предприятий и физических лиц.

Государственный и муниципальный контроль финансов организаций.

Государственный контроль капитальных вложений.

5. Финансовая система государства:

Совокупность финансовых институтов по образованию, распределению и использованию финансов государства.

Система денежных фондов различного уровня.

Финансовый механизм государства.

Финансовый механизм и финансовая политика государства в их совокупности.

6. Надзор за деятельностью банков в РФ осуществляет:

Центральный банк РФ (Банк России)

Министерство финансов РФ.

Министерство юстиции РФ.

Министерство экономического развития РФ.

7. Инвентаризация представляет собой проверку:

соответствия фактических остатков ТМЦ данным бухгалтерского учета.

документальную проверку бухгалтерской отчетности.

встречную проверку документов.

сквозную проверку документов.

8. К органам валютного контроля относится:

Центральный банк РФ (Банк России).

Прокуратура РФ.

Министерство юстиции РФ.

МВД РФ.

9. Предмет финансового права:

Финансовая деятельность государства.

Финансирование государственных расходов.

Финансирование государственных органов.

Полномочия финансовых органов.

10. К методам документального финансового контроля относятся:

Формальная проверка.

Наблюдение.

Инвентаризация.

Обследование.

11. Продлить срок ревизии вправе:

Должностное лицо, назначавшее ревизию.

Инспектор-ревизор.

Руководитель ревизуемого предприятия (организации) .

Должностное лицо, возглавляющее ревизионную группу.

12. Финансам свойственна функция:

Контрольная.

Распорядительная.

Импликативная.

Коммуникативно-регулятивная.

13. К методам мобилизации денежных средств относятся:

Установление и взимание налогов и сборов.

Финансирование.

Финансирование государственных инвестиций.

Кредитование.

14. К методам распределения и перераспределения денежных средств относятся:

Финансирование.

Эмиссия денег.

Эмиссия ценных бумаг.

Привлечение денежных средств граждан и организаций на добровольной основе.

15. Аваль означает:

Вексельное поручительство.

Согласие оплатить вексель.

Передачу векселя.

Протест векселя.

16. К числу правовых форм финансовой деятельности государства относятся:

Принятие финансово-правовых актов.

Проведение совещаний в аппарате финансовых органов.

Разъяснение финансового законодательства населению.

Правовая пропаганда.

17. Коносамент:

Товарораспорядительный докумен­т.

Безусловное денежное обязательство.

Условное денежное обязательство.

Производная ценная бумага.

18. В число государственных социальных внебюд­жетных фондов не входит:

Государственный фонд борьбы с преступностью.

Пенсионный фонд РФ.

Фонд социального страхования РФ.

Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

19. Средства Пенсионного фонда РФ расходуются на:

Социаль­ное обеспечение по возрасту.

Социаль­ное обеспечение по возрасту и по болезни.

Социаль­ное обеспечение по возрасту, а также по болезни, инвалидности.

Социаль­ное обеспечение по возрасту, а также в случае потери кормильца.

20. Субъект финансового права — это лицо, обладающее:

Правосубъектностью.

Правоспособностью.

Реальный участник конкретных правоотношений.

Деликтоспособностью.

21. Цель предварительного финансового контроля:

Предупреждение незаконных хозяйственных операций.

Пресечение незаконных хозяйственных операций.

Привлечение виновных к ответственности.

Возмещение нанесенного ущерба.

22. Ведомственный (внутриведомственный) контроль проводится органами:

Исполнительной власти отраслевой компетенции.

Представительной власти.

Мировыми судами.

Исполнительной власти межотраслевой компетенции.

23. К объектам документального контроля относятся:

Бухгалтерская отчетность.

Наличные деньги в кассе.

Товарно-материальные ценности.

Контрольно-пропускной режим.

24. Результаты ревизии кассы:

Оформляются промежуточным актом.

Отмечаются в акте ревизии.

Отмечаются в акте ревизии, а в случае недостачи, оформляются промежуточным актом.

Оформляются протоколом.

25. Лимиты бюджетных обязательств:

Предельный объем прав получателя на принятие им денежных обязательств, оплачиваемых за счет средств бюджета.

Предельный объем прав распорядителя на финансирование им бюджетополучателей из средств бюджета.

Предельный объем прав получателя на получение им бюджетных средств.

Право на финансирование.

26.  Норма бюджетного права:

Предписанное государством правило поведения в бюджетных отношениях.

Правило проведения операций в процессе исполнения бюджета.

Право на получение бюджетного финансирования.

Социальная норма государственно-властного характера.

27. Бюджетное право:

Совокупность финансово-правовых норм, регулирующих бюджетные отношения.

Совокупность нормативно-правовых актов.

Система бюджетного законодательства.

Финансовые нормы по принятию бюджета.

28. Принятие денежных обязательств за счет средств бюджета:

Заключение бюджетополучателем договоров на выполнение работ с исполнителями в пределах лимитов бюджетных обязательств.

Заключение договора между распорядителем и бюджетополучателем на финансирование последнего из средств бюджета.

Согласование лимитов бюджетных обязательств

Доведение лимитов бюджетных ассигнований.

29.  В Российской Федерации предусмотрена система исполнения бюджетов:

Казначейская.

Банковская.

Смешанная.

Комбинированная.

30. Денежные средства в кассе бюджетной организации в дни выдачи заработной платы сверх установленных лимитов могут храниться:

Не более трех рабочих дней, включая день получения в банке.

Не более трех дней.

Не более трех рабочих дней, исключая день получения в банке.

До пяти дней.

31. Предмет налогового права:

Отношения, возникающие в процессе установления, исчисления и уплаты налогов и сборов.

Деятельность налоговых органов.

Система налогов и сборов.

Полномочия налоговых органов.

32. Налоговые правоотношения возникают между:

физическими лицами и налоговыми органами.

физическими лицами.

физическими и юридическими лицами.

юридическими лицами.

34. Полномочиями налоговых органов наделены:

Органы Федеральной налоговой службы.

Органы Федеральной налоговой службы по налогам и сборам и МВД РФ.

Органы Федеральной налоговой службы и государственных внебюджетных фондов.

Органы Федеральной налоговой службы и финансовые органы.

35. Вид налоговой проверки:

Выездная налоговая проверка.

Документальная налоговая ревизия.

Плановая ревизия налогоплательщика.

Инвентаризация объектов налогообложения.

36. Акт налоговой проверки составляется по результатам выездной проверки:

В 2-х месячный срок со дня выдачи справки.

Немедленно по результатам проверки.

В 2-х недельный срок со дня окончания проверки.

В 2-х недельный срок со дня составления справки.

37.  Налог:

Индивидуально безвозмездный систематический платеж.

Возмездный систематический платеж.

Индивидуально безвозмездный разовый платеж.

Частично возмездный разовый или систематический платеж.

38. Моментом окончания выездной налоговой проверки является:

Выдача справки о проведении проверки.

Составление акта проверки.

Возврат истребованных налоговым органом документов.

Принятие решения по акту проверки.

39 . В бесспорном (безакцептном) порядке взыскиваются:

Налоговая недоимка с организаций.

Суммы штрафов, пени и налоговая недоимка с налогоплательщиков.

Пени и налоговая недоимка с физических лиц.

Пени и штрафы с налогоплательщиков.

40. Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога с рублевого счета налогоплательщика исполняется банком:

В течение одного дня.

В течение двух операционных дней.

В течение двух дней.

В течение трех операционных дней.

41. Денежная система РФ регулируется:

Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)».

Законом РФ «О денежной системе РФ».

Законом РФ «О денежном обращении в РФ».

Положением Минфина РФ «Об эмиссии денежных средств в РФ».

42. Ордерная ценная бумага:

Содержит имя владельца, который может передать право владения другому лицу.

Может как содержать, так и не содержать имени владельца.

Не содержит имени владельца.

Содержит имя владельца, который не вправе передать право владения без уведомления депозитария

43. Камеральная налоговая проверка проводится:

По месту нахождения налогового органа.

По месту нахождения объекта проверки.

По месту нахождения налогового органа либо по месту нахождения объекта проверки в соответствии с решением руководителя налогового органа.

По месту содержания под стражей руководителя (главного бухгалтера) проверяемой организации.

44. При отправке налоговой декларации по почте заказным письмом датой ее представления в налоговый орган считается:

День отправки.

День, последующий за днем отправки.

Дата по истечении трех календарных дней со дня отправки.

Дата по истечении трех рабочих дней со дня отправки.

45. Индоссамент должен быть совершен:

На обороте векселя, либо на особом добавочном листе-алонже.

На лицевой стороне векселя.

Только на обороте векселя.

На особом добавочном листе-алонже.

46. Налоговое правонарушение:

Виновное деяние.

Только виновное действие.

Только умышленное деяние.

Виновное или невиновное деяние.

47. Эмиссия, организация обращения и изъятия из обращения наличных денег в РФ возложена на:

Центральный Банк Российской Федерации.

Минфин РФ.

Госрезерв России.

Федеральное казначейство РФ.

48. Налоговая льгота может устанавливаться:

Только налоговым законом.

Нормативным актом органа исполнительной власти.

Решением налогового органа.

Решением финансового органа.

49. К органам валютного контроля относится:

Банк России.

Следственный комитет при Прокуратуре РФ.

Прокуратура РФ.

МВД РФ.

50. Налоговые правоотношения могут возникать между:

Банком и налоговым органом.

Налогоплательщиками.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов.

Между физическим и юридическим лицом.

51. Орган власти, не осуществляющий финансовый контроль:

Счетная палата РФ.

Федеральная налоговая служба.

Министерство юстиции РФ.

МВД России.

52. Аудиторское заключение может быть:

Условно-положительным.

Условно-отрицательным.

Условно-досрочным.

Условно-консорциальным.

53. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является:

Оборот.

Добавленная стоимость.

Имущество.

Прибыль.

54. К косвенным налогам относится:

Акциз.