Методические указания по проведению лабораторной работы для студентов V курса специальности 060400 - "Финансы и кредит" (первое и второе высшее образование) для студентов IV курса специальности 060500 - "Бухгалтерский учет и аудит" (первое и второе высшее образование) (стр. 4 )

Бюджет производственных накладных расходов – это количественное выражение планов относительно затрат, связанных с производством готовой продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, прочие общецеховые расходы и т. п.). Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную части. Постоянные накладные расходы планируются в зависимости от реальных потребностей производства. Переменные накладные расходы определяются на основе норматива, под которым понимается сумма затрат на единицу базового показателя. В качестве базового показателя часто используется показатель прямых затрат труда, измеряемый в часах на производство готовой продукции.

Таблица 2.9 Бюджет производственных накладных расходов
№ п/п	Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV
1	Переменная ставка накладных расходов, руб./час	2	2	2	2
2	Прогнозируемые переменные накладные расходы, руб.	8 040	8 000	8 000	8 200	32 240
3	Прогнозируемые постоянные накладные расходы, включая амортизацию, руб.	6 000	6 000	6 000	6 000	24 000
4	Амортизация, руб.	3 250	3 250	3 250	3 250	13 000
5	Общие прогнозируемые накладные расходы, включая амортизацию, руб.	14 040	14 000	14 000	14 200	56 240
6	Выплаты денежных средств по накладным расходам, руб.	10 790	10 750	10 750	10 950	43 240

Этап VIII. Построение бюджета товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода (табл. 2.10)

Бюджет товарно-материальных запасов отражает планируемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении. Исходными данными для формирования бюджета товарно-материальных запасов служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости изготовления единицы готовой продукции.

Таблица 2.10

Бюджет товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода

№ п/п	Показатель	Количество	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
1	Запас основных производственных материалов, натуральные единицы	320	2	640
2	Запас готовой продукции, натуральные единицы	100	43	4 300
3	Основные производственные материалы на единицу готовой продукции, натуральные единицы	4	2	8
4	Затраты труда на единицу готовой продукции, час	5	5	25
5	Переменная ставка накладных расходов, руб./час.	5	2	10
6	Общая переменная стоимость изготовления единицы готовой продукции, руб.			43

Этап IX. Построение бюджета коммерческих и управленческих расходов (табл. 2.11)

Бюджет управленческих и коммерческих расходов – это плановый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции. Бюджет управленческих и коммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оценку общезаводских накладных расходов. Большинство управленческих и коммерческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, отводится объему реализованной продукции. Постатейный состав расходов определяется отраслевой спецификой предприятия. В общем случае к постоянным коммерческим и управленческим расходам относятся:

1.  Заработная плата;

2.  Арендная плата;

3.  Налоги;

4.  Страховые премии;

5.  Расходы на рекламу.

Таблица 2.11

Бюджет коммерческих и управленческих расходов

№ п/п	Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV
1	Переменные коммерческие и управленческие расходы на ед. продукции, руб.	4	4	4	4
2	Прогнозные переменные расходы, руб.	3 200	3 200	3 200	3 200	12 800
3	Постоянные коммерческие и управленческие расходы, руб.:	12 750	9 950	11 150	9 950	43 800
4	Реклама	1 100	1 100	1 100	1 100	4 400
5	Страхование	2 800				2 800
6	Заработная плата	8 500	8 500	8 500	8 500	34 000
7	Аренда	350	350	350	350	1 400
8	Налоги			1 200		1 200
9	Общие прогнозные коммерческие и управленческие расходы, руб.	15 950	13 150	14 350	13 150	56 600

Этап X. Построение бюджета денежных средств (табл. 2.12)