В соответствии с планом работы проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности государственного предприятия Еврейской автономной области «Биробиджан-молоко» за годы.
В рамках контрольного мероприятия установлено, что результат в части увеличения объемов переработки молока, запланированный областной целевой программой «Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья, продовольствия в Еврейской автономной области» на годы» от увеличения уставного фонда ГП ЕАО «Биробиджан-молоко» в 2009 году, не достигнут, и составил 68,97 %.
Исходя из положений Инструкции «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», утвержденной Приказом Минфина РФ н, незаконное оприходование объектов незавершенного строительства на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с субсчетом 91-1 «Прочие доходы» повлияло на конечный финансовый результат предприятия, а именно убыток предприятия:
- за 2008 год уменьшился на 5085,0 тыс. руб. и составил 1268,0 тыс. руб. вместо 6353,0 тыс. руб.;
- за 2009 год уменьшился на 4000,0 тыс. руб. и составил 5149,0 тыс. руб. вместо 9149,0 тыс. руб.
Использование земельного участка без документа, устанавливающего или удостоверяющего право собственности либо подтверждающего установленное или устанавливаемое ограничение (обременение) вещных прав на него, привело к нарушению ГП ЕАО «Биробиджан - молоко» пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ, выразившемуся в использовании земли без внесения платы за пользование.
В ходе проверки установлено, что ГП ЕАО «Биробиджан - молоко» осуществляет расходы на аренду нежилого помещения, расположенно, принадлежащего на праве собственности жене руководителя предприятия.
В сделке, совершенной между женой руководителя ГП ЕАО «Биробиджан-молоко», как арендодателем, и другим гражданином, арендующим вышеупомянутое нежилое помещение, усматриваются признаки притворной сделки с целью прикрыть другую сделку, а именно, аренду ГП ЕАО «Биробиджан-молоко» нежилого помещения у жены руководителя ГП ЕАО «Биробиджан-молоко», которую в силу ограничений п. 1 ст. 22 Федерального закона от 01.01.2001 указанные стороны не могли совершить без согласия собственника имущества унитарного предприятия.
В нарушение п. п. 1, 3, 7, 15, 16, 17 ПБУ 15/2008, п. п. 11, 21 ПБУ 10/99 и Инструкции н в отчете о прибылях и убытках за 2009 год сумма процентов к уплате по краткосрочным кредитам, подлежащая отражению по строке 070 данного отчета, занижена на 80 тыс. руб. В результате сумма прочих расходов, отраженная по строке 100 данного отчета, завышена на эту сумму.
В нарушение пункта 2 статьи 12 закона РФ от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» инвентаризация расчетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ГП ЕАО «Биробиджан-молоко» в проверяемом периоде не проведена.
В нарушение Инструкции н по субсчетам счетов бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (далее – счет 68), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (далее – счет 69), в дебетовых остатках отражены суммы нереальной дебиторской задолженности, образовавшейся в результате того, что причитающиеся к уплате суммы пени бухгалтерией фактически перечислены, но не начислены по кредиту указанных счетов.
Исключение составляет учет по субсчету 68.01 «Налог на доходы физических лиц», кредитовое сальдо по которому составило:
- на 01.01.2008 – 30 руб.;
- на 01.01.2009 – 50 руб.;
- на 01.01.2010 – 70 руб.
Таким образом, кредиторская задолженность предприятия по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на 01.01.2010 в сравнении с задолженностью на 01.01.2008 возросла на 30 руб., или более чем в два раза.
Остатки по субсчетам счета 69 на 01.01.2009 года и на 01.01.2010 года, отраженные в оборотно-сальдовых ведомостях, не соответствуют остаткам, отраженным:
- в Расчетных ведомостях по средствам Фонда социального страхования РФ ф.4 - ФСС за IV квартал 2008 года и 2009 года;
- в Протоколах к Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год и за 2009 год.
В нарушение Инструкции н в проверяемом периоде по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в оборотно-сальдовой ведомости в общей сумме остатка на 01.01.2010 года по дебету числится сумма 36613,91 руб., не относящаяся к конкретным работникам и свидетельствующая о превышении перечисленной суммы над удержанной по конкретной бухгалтерской операции.
В нарушение Инструкции н учет по счету
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами расчетов» не упорядочен, а именно:
- сальдо по субсчету 76-09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором числятся расчеты по профсоюзным взносам, в оборотно-сальдовых ведомостях на 01.01.2009 года и на 01.01.2010 года развернуто – отражено одновременно и по дебету, и по кредиту;
- сальдо по субсчету 76-41 «Расчеты по исполнительным документам» в проверяемом периоде отражено развернуто – одновременно и по дебету, и по кредиту. При этом кредитовый остаток на 01.01.2010 г. в сумме 47 руб. не расшифрован по конкретным работникам, с которых произведено удержание по исполнительным документам.
Проверкой операций по счетам бухгалтерского учета за 2009 год установлено, что исправление ошибок, повлекших искажение отчетности за 2008 год, в нарушение порядка исправления ошибок, допущенных в бухгалтерском учете, установленного пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России н, пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России н, не произведено.
Нарушения Инструкции н, установленные предыдущей проверкой Контрольно-счетной палаты ЕАО, в части ведения аналитического учета по счету 90 «Продажи» по каждому виду проданных товаров, продукции не устранены.
В результате того, что бухгалтерский учет расчетов по счетам 68, 69, 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» не соответствует Инструкции н, провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, а также проверить устранение п. п. 4, 5, 7, 8 представления Контрольно-счетной палаты ЕАО не представляется возможным.
Вследствие недостоверности данных по дебиторской и кредиторской задолженности, отраженных в бухгалтерском учете и отчетности предприятия, которые используются при расчете показателей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с Перечнем от 01.01.2001 , рассчитать эти показатели с абсолютной степенью достоверности не представляется возможным за исключением:
- чистой прибыли (убытка) отчетного периода;
- общей рентабельности;
- стоимости основных средств;
- коэффициента износа основных средств.
Сумма убытка за 2009 год составила 5149,0 тыс. руб.
Общая рентабельность, характеризующая эффективность основной деятельности предприятия, за 2009 год составила «минус» 4,99 %.
Исчисленный коэффициент общей рентабельности показывает, что предприятие получает убыток с каждого рубля продаж в размере 0,049 руб.
Структура основных средств предприятия остается стабильной на протяжении двух анализируемых лет. Наибольший удельный вес в составе основных средств занимают здания и сооружения, доля которых колеблется от 76,96% в 2008 г. до 75,71% в 2009 г. Доля активной части основных средств – машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, составляет 23,04% в 2008 г. и 24,29% в 2009 г.
Учитывая опережающий рост поступления над выбытием, и зная, что учетная политика начисления амортизации по сравнению с предыдущим периодом не менялась, можно заключить, что в 2009 году
ГП ЕАО «Биробиджан - молоко» приобретало бывшие в эксплуатации основные средства.
Анализ показателей, проведенный на основе данных бухгалтерской отчетности, свидетельствует о неэффективном использовании основных средств. На фоне опережающего роста объема продаж в 1,2 раза по сравнению с увеличением стоимости основных средств в 1,02 раза и как следствие роста фондоотдачи основных средств в 1,18 раза, отмечается снижение рентабельности основных средств в 3,98 раза по сравнению с 2008 годом.
Для принятия мер по устранению выявленных нарушений направлено представление руководителю ГП ЕАО «Биробиджан-молоко».
Информация о результатах проверки направлена губернатору области, в Законодательное Собрание области, финансовому управлению правительства области, управлению сельского хозяйства правительства области и комитету по управлению государственным имуществом области.
