3.4. Предварительный внешний контроль качества работы Претендентов – организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществлявших ранее аудиторскую деятельность, проводится контролерами качества за три календарных года, предшествующих году, в котором подано заявление о вступлении в члены СРО НП АПР, в порядке, предусмотренном для плановой внешней проверки качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) – членов СРО НП АПР.
3.5. Предварительный внешний контроль Претендентов - организаций (индивидуальных предпринимателей), не осуществлявших ранее аудиторскую деятельность, проводится путем проверки полноты и правильности заполнения «Анкеты о соответствии требованиям осуществления аудиторской деятельности, предусмотренным законодательством Российской Федерации и требованиям членства в СРО НП АПР» по состоянию на дату подачи заявления о вступлении в члены СРО НП АПР. Проверку осуществляет назначенный контролер качества, или лицо, специально уполномоченное Департаментом контроля СРО НП АПР для осуществления предварительного контроля Претендентов, не имеющих опыта оказания профессиональных услуг (для целей предварительного контроля - Проверяющий).
3.6. Уполномоченное лицо может быть назначено на проведение предварительного контроля при условии, что оно отвечает следующим требованиям: является аудитором, членом СРО НП АПР, является руководителем аудиторской организации - члена СРО НП АПР, успешно прошедшей внешний контроль качества со стороны СРО НП АПР в течение трех лет, предшествующих году подачи Претендентом заявления о вступлении в члены СРО НП АПР.
3.7. Проверка Претендента – физического лица проводится Департаментом по работе с аудиторами СРО НП АПР в соответствии с его заявлением и приложенной к нему Анкетой, по формам, предусмотренным Положением о членстве в СРО НП АПР.
3.8. Проверка Претендента (юридического лица и индивидуального предпринимателя) осуществляется после поступления от него на расчетный счет СРО НП АПР вступительного взноса на предварительный контроль в размере, установленном действующим Порядком определения размера и уплаты вступительных и членских взносов членами СРО НП АПР.
3.9. Проверка Претендента (юридического лица и индивидуального предпринимателя) проводится на основании Договора, заключаемого между СРО НП АПР и Проверяющим.
3.10. Перед началом предварительного контроля Проверяющий оформляет и пописывает:
· Письмо-з о независимости;
· Договор о соблюдении конфиденциальности.
3.11. Продолжительность проверки в рамках предварительного контроля устанавливается штатным экспертом.
3.12. Предварительный контроль проводится, как правило, в офисе проверяемого Претендента, в исключительных случаях - в офисе Регионального филиала СРО НП АПР (по согласованию со штатным экспертом и директором Регионального филиала).
В случае, если предварительный контроль проводится в офисе Регионального филиала СРО НП АПР, Проверяющий должен не позднее чем за 3 дня до его начала направить руководителю объекта проверки исчерпывающий перечень информации и документов, которые должны быть представлены для проведения предварительного контроля.
3.13. В случае уклонения Претендента от процедур предварительного контроля (не предоставления соответствующей документации, введения проверяющего в заблуждение, попытки оказания давления с целью изменения результатов проверки) Проверяющим составляется справка. При этом взнос на предварительный контроль качества не возвращается.
3.14. В случае выявления признаков несоответствия Претендента требованиям к членству в СРО НП АПР исполнительный орган СРО НП АПР в течение 5 рабочих дней письменно уведомляет Претендента об этом. Претендент имеет право на повторное прохождение предварительного контроля при условии полного устранения выявленных недостатков и повторной оплаты процедуры предварительного контроля.
3.15. Прием Претендента (отказ в приеме) в члены СРО НП АПР производится в соответствии с Положением о членстве в СРО НП АПР.
3.16. Предварительный контроль подлежит документированию в соответствии с Регламентом проведения предварительного контроля юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, претендующих на вступление в Саморегулируемую организацию аудиторов Некоммерческое партнерство «Аудиторская Палата России».
4. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ ЧЛЕНОВ СРО НП АПР
4.1. Права и обязанности членов СРО НП АПР при прохождении внешнего контроля качества работы
1. При подготовке и проведении внешнего контроля качества члены СРО НП АПР – объекты ВККР имеют право:
· обращаться в Комиссию по контролю СРО НП АПР, в Департамент контроля за разъяснениями процедур внешнего контроля качества;
· направлять в Комиссию по контролю СРО НП АПР и в Департамент контроля предложения по совершенствованию системы внешнего контроля качества аудиторских услуг;
· направлять обоснованные письменные возражения по сроку проведения внешней проверки, кандидатурам контролеров качества;
· перенести срок проведения внешней проверки не более 2-х раз с момента включения в годовой план ВККР;
· предоставить обоснованные возражения и замечания на результаты внешней проверки, обжаловать решения Комиссии по контролю качества в установленном порядке;
· получить в установленные сроки документ о прохождении внешнего контроля качества.
2. При подготовке и проведении внешнего контроля качества члены СРО НП АПР– объекты ВККР обязаны:
· согласовать сроки проведения внешней проверки и состав группы контролеров;
· оформить на подготовительном этапе все необходимые документы для подготовки и проведения внешней проверки;
· назначить на время подготовки и проведения внешней проверки качества работы ответственного сотрудника аудиторской организации (индивидуального аудитора), в целях оказания контролерамкачества всестороннего содействия в проведении контрольных процедур;
· своевременно оплатить членский взнос на внешний контроль качества работы;
· создать группе контролеров необходимые условия для своевременного и полного проведения внешней проверки качества работы;
· предоставить в полном объеме документацию и информацию, необходимые для осуществления внешней проверки качества работы, в случае необходимости давать исчерпывающие пояснения и комментарии по вопросам деятельности организации (индивидуального аудитора);
· допустить группу контролеров (контролера качества) в согласованные сроки ко всем документам для проведения контрольных процедур и обеспечить им беспрепятственное общение с сотрудниками объекта ВККР;
· способствовать осуществлению внешнего контроля СРО НП АПР, сообщать в Департамент контроля об угрозе нарушения независимости при проведении внешнего контроля качества работ;
· подписать отчет по результатам ВККР;
· принять необходимые корректирующие меры по устранению выявленных нарушений и своевременно направить в Департамент контроля план и отчет по корректирующим мероприятиям;
· иные обязанности, установленные настоящим Руководством.
3. Члены СРО НП АПР – контролеры качества вправе:
· запрашивать информацию, сведения, документы, необходимые для проведения внешней проверки качества работы;
· получать по устному или письменному запросу разъяснения по вопросам проверки от руководства и сотрудниковобъекта ВККР;
· в случае нарушения кодекса профессиональной этики аудиторов и правил независимости аудиторов и аудиторских организаций со стороны объекта ВККР, обратиться с жалобой в Комиссию по контролю СРО НП АПР;
· включить в Отчет о результатах внешней проверки качества работы объекта ВККР свое особое мнение, если оно не совпадает с мнением других членов группы контролеров..
4. Члены СРО НП АПР – контролеры качества обязаны:
· соблюдать требования внутренних документов СРО НП АПР по организации и проведению внешних проверок качества работы членов СРО НП АПР;
· соблюдать нормы кодекса профессиональной этики аудиторов;
· быть корректными в поведении, сдержанными, соблюдать профессиональные и общечеловеческие нормы этики при общении с коллегами - членами СРО НП АПР, их представителями и третьими лицами;
· соблюдать принцип независимости, информировать штатного эксперта Департамента контроля о фактах, которые могут повлиять на его независимость при назначении на проверку;
· до выхода на проверку подписать письмо-заявление, подтверждающее его независимость, договор о соблюдении конфиденциальности;
· принимать меры по предотвращению конфликтов интересов между ним и объектом ВККР при проведении внешней проверки;
· соблюдать сроки проведения внешних проверок качества работы;
· своевременно и точно выполнять процедуры проверки, предусмотренные программами проверки, тщательно документировать процесс внешний проверки;
· информировать Департамент контроля о возникновении причин и (или) проблем, которые могут повлиять на изменение сроков внешней проверки качества работы;
· иные обязанности, установленные настоящим руководством.
4.2. Общие вопросы организации и планирования внешнего контроля качества
1. Организацию внешнего контроля качества работы и соблюдения норм профессиональной этики членами СРО НП АПР осуществляют: специализированный орган СРО НП АПР - Комиссия по контролю СРО НП АПР, Департамент контроля и уполномоченные эксперты.
2. Председатель Комиссии по контролю СРО НП АПР является членом Центрального Совета СРО НП АПР и отвечает за организацию и проведение внешнего контроля качества работы в СРО НП АПР.
3. Деятельность Комиссии по контролю СРО НП АПР осуществляется всоответствии с Положением, утверждаемым Центральным Советом СРО НП АПР. Деятельность Департамента контроля осуществляется в соответствии с Положением, утверждаемым Генеральным директором СРО НП АПР.
4. Процедуры внешнего контроля качества работы и соблюдения норм профессиональной этики и правил независимости членами СРО НП АПР осуществляют уполномоченные эксперты по контролю качества в соответствии с внутренними документами СРО НП АПР, регламентирующими систему внешнего контроля качества, утверждаемыми Центральным Советом СРО НП АПР и Комиссией по контролю СРО НП АПР.
5. Внешний контроль качества работы членов СРО НП АПР подлежит планированию. Планирование ВККР осуществляется путем составления и утверждения СРО НП АПР плана ВККР на очередной календарный год.
6. План ВККР представляет собой перечень внешних проверок, которые планируется осуществить в календарном году. В плане ВККР по каждой внешней проверке устанавливается, в частности, объект ВККР, проверяемый период, срок проведения внешней проверки.
7. План ВККР членов СРО НП АПР составляется на основе циклического подхода
8. Циклический подход предполагает установление максимального периода, по истечении которого внешняя проверка объекта ВККР проводится в обязательном порядке. При этом для разных групп объектов ВККР устанавливаться разная периодичность проведения внешних проверок.
9. Внешняя проверка качества работы члена СРО НП АПР подлежит подготовке. Целью подготовки внешней проверки является обеспечение ее качества, результативности и своевременности.
10. Порядок планирования и подготовки внешних проверок качества, сроки формирования годового и квартального планов ВККР, документальное оформление процесса планирования, согласования контрольных мероприятий и подготовки внешней проверки качества предусмотрены в Регламенте по планированию внешнего контроля качества аудиторской деятельности, соблюдения норм профессиональной этики и правил независимости членами Саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Аудиторская Палата России» (далее Регламент по планированию ВККР).
11. Плановые и внеплановые проверки качества работы членов СРО НП АПР осуществляются в соответствии с требованиями действующего законодательства об аудиторской деятельности, настоящим Руководством, Регламентом по проведению ВККР, а также Порядком рассмотрения обращений, заявлений и жалоб на действия членов СРО НП «Аудиторская Палата России» (далее – Порядок рассмотрения обращений).
12. Внеплановые проверки качества могут проводиться в следующих случаях:
· по поступившим в СРО НП АПР обращениям, заявлениям и жалобам.
· по поручению уполномоченного федерального органа, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;
· по инициативе аудиторской организации (индивидуального аудитора) - члена СРО НП АПР;
· в иных случаях, установленных настоящим Руководством.
13. Основанием для проведения обязательной внеплановой проверки является поданное заявление члена СРО НП АПР о переводе из категории членства в СРО НП АПР индивидуального аудитора (индивидуального предпринимателя) в категорию членства аудитора (физического лица) в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего аудиторскую деятельность.
13.1. Период проведения ВККР по основаниям, изложенным в п.13 настоящего раздела Руководства определяется с момента вступления объекта проверки в СРО НП АПР до момента подачи заявления об изменении категории членства в СРО НП АПР.
13.2. Член СРО НП АПР, подавший заявление по основаниям, указанным в п.13 обязан в течение 10 рабочих дней после подачи заявления оплатить членский взнос на контроль качества, допустить контролеров качества к проведению проверки качества работы и пройти процедуры ВККР.
13.3. Если в течение указанного срока член СРО НП АПР не предпринял необходимых действий для прохождения ВККР, либо получил неудовлетворительную оценку по результатам ВККР, то к нему принимаются меры дисциплинарного воздействия.
14. Проверки качества проводятся, как правило, в офисе объекта проверки – члена СРО НП АПР, а также по распоряжению директора Департамента контроляна территории Департамента контроля, или в помещении офиса соответствующего филиала СРО НП АПР..
15. Проверки качества в рамках внешнего контроля проходят в три этапа:подготовительный, основной, заключительный.
СХЕМА ОСНОВНЫХ ЭТАПОВ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА
4.3. Процедуры подготовительного этапа
4.3.1. Общие вопросы
1. Целью подготовительного этапа является подготовка внешней проверки для обеспечения ее качества, результативности и своевременности.
2. В ходе данного этапа выполняются следующие мероприятия:
· осуществляется сбор и систематизация информации об объектах проверкии их классификация;
· определяется объем проверяемой информации, в том числе требуемое количество подлежащих проверке аудиторских заданий;
· формулируются требования к контролерам качества, формируется группа контролеров, и распределяются обязанности между членами этой группы;
· составляется план и программа проверки качества в соответствии с Регламентом по планированию;
· направляется руководству объекта проверки информационное письмо Департамента контроля о цели, объеме и сроках проведения внешней проверки качества.
3. Ответственным за осуществление данных мероприятий является штатный эксперт Департамента контроля.
4.3.2.Сбор и систематизация информации
1. СРО НП АПРосуществляет сбор, систематизацию и анализ информации, необходимой для качественного планирования ВККР и подготовки внешней проверки качества, о своих членах, в том числе о членах СРО НП АПР, которыепроводят аудит общественно-значимых и других организаций.
2. Сбор и систематизация информации о проверяемом члене СРО НП АПР основываются на изучении:
· данных ежегодной статистической отчетности по форме «Отчет об аудиторской деятельности за 20___год»,
· данных формы «Анкета о работе аудиторской организации (индивидуального аудитора) – члена СРО НП АПР за 20__ год»
· результатов предыдущего внешнего контроля;
· иных сведений, получаемых, в частности, из средств массовой информации, сети Интернет и других источников.
3. В Анкете о работе аудиторской организации (индивидуального аудитора) должно быть представлено достаточное количество информации для оценкиразмера и видов деятельности объекта ВККР, подбора группы контролеров качества и отбора видов и количества завершенных аудиторских заданий для внешней проверки.
4. Для целей организации и проведения внешнего контроля качества объекты ВККРподразделяются следующим образом:
· Организации категории А - это аудиторские организации, проводящие обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно-значимых организаций;
· Организации категории Б - все остальные аудиторские организации, индивидуальные аудиторы – члены СРО НП АПР.
4.3.3.Определение подхода к проведению проверки качества
1.Отбор объектов ВККР для внешнего контроляосуществляется на основе циклического подхода, предусматривающегособлюдение принципа последовательностив целях обеспечения охвата всех объектов проверки за заранее определенный период.
Максимальный цикл периодичности проведения внешних проверок качества устанавливается продолжительностью в пять лет, если объектом проверки является аудиторская организация (индивидуальный аудитор).
Внешние проверки качества аудиторских организаций, осуществляющих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в п. 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 01.01.2001г. : организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводятся не реже одного раза в три года.
2. Отбор объектов проверки в рамках цикла производится методом планомерного отбора – плановая проверка назначается в последнем году установленного цикла, не позднее месяца (квартала), в котором осуществлялась предыдущая плановая проверка.
3. Для отдельных объектов проверки может устанавливаться более частая периодичность проведения внешнего контроля качества работы и использован для отбора объектов ВККР риск-ориентированный подход. Применение разных подходов к отбору аудиторских организаций для осуществления проверок ВККР обусловлен различием системных аспектовобеспечения качества аудита в организациях, клиентами которых являются ОЗХС, более пристальный государственный контроль за системой обеспечения качества и возможность доступа кматериалам ВККР для компетентных органов. Доступ к материалам с результатами внешнего контроля СРО НП АПР осуществляется на условиях конфиденциальности.
4. Частота проверок может быть увеличена по сравнению со стандартным циклом для следующих объектов проверки:
· вновь созданных аудиторских организаций;
· аудиторских организаций, которые являются аудиторами экономических субъектов с потенциально высокой степенью риска в силу характера их хозяйственной деятельности;
· аудиторов или аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов), по результатам предыдущей проверки которых были выявлены существенные нарушения, например, такие как несоблюдение требований по непрерывному повышению квалификации аудиторов, нарушение требований к независимости аудитора, недостатки структуры системы контроля качества организации или несоблюдение ее требований;
· аудиторов или аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов), на деятельность которых поступили жалобы о нарушении требований законодательств.
5. Объектом внешнего контроля являются аудиторская организация, индивидуальный аудитор и аудитор.
6. При оценке качества работы аудиторской организации, имеющей несколько структурных подразделений, проверка должна охватывать достаточное количество офисов, в целях подтверждения единообразия применяемых норм и стандартов, политики и процедурвнутреннего контроля качества аудиторских услуг.
7. Предметом внешнего контроля качества аудиторской работы являются: система внутренних организационных и профессиональных стандартов аудиторской организации; система внутреннего контроля качества аудиторской организации; отдельные аудиторские задания. В связи с чемвнешний контроль осуществляется по следующим направлениям:
· проверка соответствия объекта ВККР требованиям законодательства в области аудиторской деятельности и условиям членства в СРО НП АПР;
· проверка наличия и соответствия внутренних стандартов аудиторской организации действующим профессиональным стандартам аудиторской деятельности;
· проверка организации и эффективности функционирования системы внутреннего контроля качества аудита;
· проверка качества отдельного аудиторскогозадания.
8. Отбор конкретных аудиторских заданий для внешней проверки производится контролерами во время очных процедур из общей совокупности аудиторских заданий. При этом следует учитывать, такие факторы, как количество и отраслевая направленность клиентов объекта ВККР, наличие среди клиентов объекта ВККР организаций, которые могут быть отнесены к общественно-значимым организациям, наличие аудиторских заданий, относящиеся к различным видам деятельности аудиторской организации (общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования, аудит кредитных организаций, банковских групп и холдингов).
9. При выборе аудиторских заданий необходимо также учитывать:
· количество и статус заинтересованных пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые при принятии решений руководствуются мнением аудитора;
· степень, в которой аудиторское заключение представляет общественную значимость или может повлиять на доверие со стороны хозяйствующих субъектов или государственных органов управления;
· наличие заданий в отраслях, связанные с необходимостью привлечения специалистов в этих отраслях (сложные области),
· наличие заданий, выполняемых впервые,
· результаты предыдущих внешних проверок качества работы.
10. Проверке качества могут подлежать только те аудиторские задания, которые были завершены в течение периода проверки качества. Если аудиторское заключение было выдано в течение периода (года), в котором проводится проверка качества (по состоянию на дату проведения проверки), результаты этого аудита также должны быть включены в объем проверки.
4.3.4. Формирование группы контролеров
1.Состав группы контролеров и дата проведения проверки согласовываютсяштатным экспертом Департамента контроляпо соответствующему региональному филиалу с объектом проверки. В группу контролеров качества должно входить достаточное количество специалистов, которое обеспечит проведение проверки в установленные сроки и надлежащее выполнение программы проверки.
2. По специальному решению Комиссии по контролю СРО НП АПРдля проведения проверки качества могут быть направлены должностные лица Департамента контроля, члены Комиссии по контролю, члены Центрального Совета НП АПР, а также привлечены другие компетентные лица, не являющиеся уполномоченными экспертами, при неукоснительном соблюдении принципов независимости и конфиденциальности.
3. Формирование группы контролеров включает в себя:
· определение уровня подготовки членов группы, назначенных на проверку качества;
· оценку независимости членов этой группы;
· оценку того, обладают ли члены этой группы соответствующими профессиональными и техническими навыками и знаниями, профессиональным опытом, полномочиями для проведения проверки качества с надлежащей профессиональной компетентностью;
4. Члены группы должны обладать необходимой профессиональной компетентностью, т. е. иметь соответствующее образование, опыт работы и специальную подготовку. Понятие профессиональной компетентности включает:
· знание требований профессиональных стандартов, законодательных и нормативных актов;
· понимание федеральных и внутренних нормативныхактов СРО НП АПР в отношении внешней проверки качества;
· наличие практических навыков проведения аудиторских проверок, внутренних и внешних проверок качества;
· наличие специальных знаний, включая знание соответствующих информационных технологий;
· знание особенностей конкретных отраслей экономики, в которой осуществляют деятельность организации-клиенты объекта ВККР;
· способность выражать профессиональное мнение.
5. Члены группы должны иметь документы, подтверждающие их полномочия осуществлять внешний контроль качества от имени СРО НП АПР.
6. В случае, когда внешнюю проверку проводит группа контролеров, эту группу возглавляет ее руководитель, назначенный в порядке, установленном Регламентом по планированию.
7. К обязанностям руководителя группы контролеров относятся:
· участие в планировании, подготовке и организации внешней проверки;
· взаимодействие со специалистами Департамента контроля, в том числе штатным экспертом, и группой контролеров в ходе проверки качества
· осуществлениеконтроля за проведением проверки: осуществляет сам и организует контроль за работой контролеров, входящих в группу, и результатами внешней проверки;
· организация взаимодействия группы контролеров с объектом проверки;
· обсуждение полученных результатов с группой контролеров, объектом проверки, Региональной комиссией по контролю (в зависимости от оценки по результатам контроля), Департаментом контроля;
· сообщениевыводов по результатам внешней проверки представителям объекта проверки, Департаменту контроля СРО НП АПР;
· подготовка и оформление отчета по результатам проверки.
8. При формировании группы контролеров сотрудники Департамента контроля, ответственные за назначение контролеров, определяют насколько обеспечен независимый статус руководителя и каждого члена группы контролеров. Если были выявлены угрозы независимости, и они не могут быть устранены или сведены до приемлемого уровня, на проверку должна быть назначена другая группа контролеров.
9. Все члены группы контролеров, назначенные на проверку качества, должны соблюдать требование конфиденциальности.
4.3.5.Подготовка плана и программы проверки качества
Планированиевнешнего контроля качества
1. Основой для проведения внешнего контроля является план внешнего контроляна календарный год, утвержденный СРО НП АПР, который представляет собой перечень внешних проверок, планируемых осуществить в следующем календарном году.
2. Планы внешнего контроля составляются ежегодно с поквартальной разбивкой.
3.В годовомплане внешнего контроля по каждой проверке должны быть указаны: объект проверки, проверяемый период, срок проведения внешнего контроля.
4. План внешнего контролясоставляется на основе циклического подхода. В План ВККР на очередной календарный год включаются:
· аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, у которых истекает максимальный срок (пять лет или три года) с момента завершения предыдущейвнешней проверки качества.
· аудиторские организации, индивидуальные аудиторы по их заявлениям о добровольном прохождении внешней проверки качества;
· аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, которым установлен срок проведения контроля принятых ими корректирующих мер по исправлению недостатков, выявленных в ходе внешнего контроля качествав текущем году.
5. При планировании внешнего контроля следует учитывать:
· обеспеченность ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми),
· сроки проведения внешнего контроля,
· равномерность нагрузки на контролеров качества,
· необходимый резерв времени для выполнения внепланового внешнего контроля,
· другие факторы
6.Дополнительные (внеплановые) проверки качества могут проводиться только в исключительных случаях, в том числе по просьбе членов СРО НП АПР. При этом штатным контролером Департамента контроля должны быть определеныи согласованы с объектами проверки и контролерамисроки проведениядополнительного (внепланового) внешнего контроля.
7.При согласовании сроков проведениявнешнего контроля и состава группы контролеровобъект проверкиимеет право заявить письменный обоснованный отвод в отношении кандидатур предложенныхконтролеров качества и перенести сроки проверки не более двух раз. При этом перенос срока начала проверки не должен превышать 6 (шесть) месяцев от ранее установленного срока.
8.Контролер качества не имеет права без уважительных причин и согласования с объектом проверкии Департаментом контроля изменять сроки проверки.
9. При подготовке внешней проверки должны быть определены:
· объем внешнего контроля, в том числе предварительное количество подлежащих проверке аудиторских заданий,
· общий подход и этапы проведения внешнего контроля,
· требования к контролерам качества,
· группа контролеров качества,
· руководитель группы контролеров.
10.Объем внешней проверки определяется перечнем и характером процедур контроля, которые необходимы для достижения цели внешней проверки при данных обстоятельствах.
11. Порядок формирования, согласования и документального оформления годового и квартального планов внешнего контроля качества определен в Регламенте по планированию ВККР.
План и Программа внешней проверки контроля качества
13. Проведение каждой внешней проверки подлежит подготовке. Целью подготовки внешней проверки является обеспечение ее качества, результативности и своевременности.
Процесс подготовки проверки качества включает в себя разработку плана и программы внешней проверки.
План внешней проверки качества представляет перечень мероприятий, подлежащих выполнению при осуществлении внешней проверки качества профессиональной деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора), определяющих объем и порядок проведения проверки качества.
Программа внешней проверки – перечень вопросов и контрольных процедур, подлежащих изучению и выполнению в ходе проведения проверки качества, с указанием сроков и конкретных исполнителей.
14.План и Программа проверки качества должны быть составлены и утверждены до начала процедур внешнего контроля по существу.
15. Программа внешней проверки должна содержать, в частности: тему внешней проверки; наименование объекта ВККР, проверяемый период; перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе внешней проверки.
16. Программа внешней проверки содержит, как минимум, разделы с перечнем процедур по проверке соблюдения:
· Федерального закона «Об аудиторской деятельности»,
· стандартов аудиторской деятельности,
· Кодекса профессиональной этики аудиторов,
· Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций,
· правил внутреннего контроля,
· законодательных и нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность,
· нормативных правовых актов в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в случаях, предусмотренных законодательством,
· нормативных правовых актов в области противодействия коррупции,
· требований по оформлению рабочей документации по аудиторским заданиям.
17. Программа внешней проверки формируется на основании Типовой программы внешней проверки качества с учетом особенностей объекта ВККР и состава обслуживаемых аудируемых организаций. Типовая программа внешней проверки качества подлежит размещению на сайте СРО НП АПР.
18. При подготовке программы внешней проверки аудиторских организаций, которые осуществляют аудит ОЗХС следует учитывать, что программа должна быть построена таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что:
· у организации имеется соответствующая система контроля качества своей деятельности, связанной с аудитом финансовой отчетности ОЗХС;
· организация выполняет все требования данной системы;
· организация и ее сотрудники – аудиторы, принимающие участие в проектах по аудиту финансовой отчетности ОЗХС, соблюдали все стандарты профессиональной деятельности и требования нормативно-правовых актов при проведении аудиторских проверок финансовой отчетности указанных организаций, отобранных для внешней проверки.
19. Процесс подготовки к внешней проверке начинается с направления в адрес объекта проверки пакета документов, в составе которого Анкета объекта проверки и документы, которые содержат перечень основных вопросов деятельности аудиторской организации, подлежащих проверке. Пакет документов подлежит заполнению объектом ВККР и направлению в адрес штатного эксперта в установленные сроки до начала проверки качества. В связи с чем, Программа проверки качества включает также контроль достоверности сведений, отраженных в представленных документах, а также проведение интервью с необходимым персоналом.
20. Порядок формирования, согласования и документального оформления плана, программы внешней, подготовки объектаВККР к внешней проверке качества определен в Регламенте по планированию ВККР.
4.3.6. Информированиеобъекта ВККР
1.Информирование объекта ВККР о предстоящей проверке качества осуществляется с момента начала согласования годового и квартального планов ВККР, а также сроков проведения проверки качества и кандидатур контролеров качества путем направления в адрес руководства объекта ВККР соответствующего информационного письма Департамента контроля о цели, объеме и сроках проведения проверки качества.
2. По окончании согласовательных процедур в адрес объекта ВККР направляется пакет документов, подлежащий заполнению в рамках подготовительного этапа внешней проверки качества.
3. По окончании подготовительного этапа Департаментом контроля объекту проверки направляется по электронной почте скан-копия постановленияо назначении проверки качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики за подписью Председателя Комиссии по контролю и Директора Департамента контроля.
4. В случае изменения сроков проверки не по инициативе объекта ВККР, штатный эксперт обязан своевременно, не менее чем за 5 рабочих дней, уведомить объект ВККР о факте переноса даты начала проверки.
4.4 Процедуры основного этапа
4.4.1. Общие вопросы.
1. На основном этапе внешней проверки качества группа контролеров в соответствии с планом и программой проверки, осуществляет:
· контрольные процедуры в виде инспектирования внутренних документов объекта проверки, с целью установления достоверности сведений и информации, отраженных в документах, представленных объектом ВККР на подготовительном этапе внешней проверки;
· оценку действий, предпринятых аудиторской организацией по результатам предыдущих проверок качества;
· проверку наличия системы внутреннего контроля качества, оценку ее соответствия целям и задачам аудиторской практики и масштабам деятельности объекта ВККР, и оценкуэффективности организации системы внутреннего контроля качества работы;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
