Теоретические и методические основы налогового планирования в организации (стр. 2 )

Стоимость валовой продукции - выручка от реализации продукции, Работ, услуг (ВП):

ВП07 = 856000 руб.

ВП08 = 991000 руб.

Стоимость валовой продукции за гг. показана на рис.5.

Рисунок 5 – Стоимость валовой продукции за гг.

Из рис.5 видно, что стоимость валовой продукции выросла на 15,77 % по итогам 2008 г., т. е. происходит постепенное расширение деятельности.

Стоимость материалов (СМ):

СМ07 = 306770 руб. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ 1 зак. = 287000/66 = 4348 руб.

Пб от Р08 на 1 зак. = 340511/70 = 4864,44 руб.

Отметим, что несмотря на снижение производительности труда, прибыль на 1 заказ в 2008 г. выросла на 11,9%.

Исходные данные для предприятия по оказанным услугам и приобретенному имуществу представлены в таблицах 4 и 5.

Таблица 4

Оказанные услуги за 2008 г.

Наименование услуги	Стоимость услуги, руб.	Кол-во реализованной услуги, штук	Цена реализации (выручка), в т. ч. НДС, руб.	Стоимость услуги без НДС, руб.	Цена реализации без НДС, руб.
Изготовление стендов	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
Оформление интерьеров	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
Проведение выставок	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Продолжение табл.4

Проведение презентаций	25 000	12		21186,5
Итого:			ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
В т. ч. НДС			ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО

В табл.3 приведены все виды оказываемых услуг. Наибольшую долю в выручке занимает услуга «Изготовление стендов», ее доля составляет 33,9% в 2008 г., ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ О «Резерв» в предшествующем анализу периоде. Приобретенное имущество в 2007 г. представлено в табл.5.

Таблица 5

Приобретенное имущество в 2007 г.

№	Наименование	Дата приобретения	Кол-во, штук	Цена за 1 шт., в т. ч. НДС, руб.
1	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
2	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
3	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ

Из табл.5 видно, что было приобретено имущества на сумму 49 тыс. руб.: стол компьютерный, компьютер, оргтехника (принтер и сканер).

В завершении данного ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ гг.

Таблица 6

Динамика фактического и возможного налогообложения за гг.

Налог	2007	2008	Доля налога в итоговой нагрузке,%
НДС	89 564,00	,60	38,14
ЕСН	73421	81120	30,22
Налог на имущество	450	3218	1,20
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ

Из табл.5 видно, что наибольшую значимость 38,14% имеет НДС по приобретенным ценностям, одинаковую значимость имеют налоги ЕСН (30,22%) и налог на прибыль (30,44%). Незначительную долю в налоговой нагрузке занимает налог на имущество (чуть более 1%).

При выборе режима УСН необходимо опираться на вариант 15% с «Доходы минус расходы», что будет обосновано в следующем пункте работы.

2.3. Процедура налогового планирования и налоги, уплачиваемые

Процедура определения оптимального налогового режима экономического субъекта является достаточно сложным и ответственным этапом налогового менеджмента, ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ кажется значительно меньше при переходе на УСН, следует перейти ко второму этапу оптимизационных расчетов.

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рисунок 6 – Алгоритм выбора оптимального режима налогообложения

для предприятия малого бизнеса

Доля добавленной стоимости в цене – важный критерий для решения вопроса, оставаться ли на общем режиме и продолжать уплачивать НДС или переходить на упрощенную систему налогообложения. Он имеет принципиальное значение, когда большую часть покупателей составляют организации, которые являются промежуточными потребителями – плательщиками НДС.

Чтобы выбрать оптимальный режим налогообложения, сравнить ожидаемую величину налоговых отчислений в рамках общего режима и упрощенной системы налогообложения недостаточно. Поэтому на втором этапе анализа нужно отследить влияние НДС на взаимоотношения контрагентов.

Произведем расчет налоговой нагрузки на основе налогов, которые уплатило предприятие в 2008 ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ нагрузки по методологии Минфина России производится следующим образом (2.1):

НПу

НН = ----- х 100%, (2.1)

(В + НДСв) + ВД

где НПу - уплаченные налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД - внереализационные доходы;

НДСв – налог на добавленную стоимость.

Тяжесть налогового бремени по этой методике принято оценивать отношением всех уплачиваемых ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ зяйственной деятельности за 2008 г. имеет следующие показатели, приведенные в таблице 7.

Таблица 7

Показатели для исчисления налоговой нагрузки за 2008 г., руб.

Наименование показателя	Сокращение обозначения	Сумма
Доходы от реализации (без НДС)	В	991000
Начисленный НДС (по налоговым декларациям)	НДС	131 987
Материальные затраты (без НДС)	МЗ	376020
НДС, подлежащий вычету (НДСв)	НДСв	29 593,4
Расходы на оплату труда	ОТ	312000
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Налоговые платежи, уплаченные 2008 г., приводятся в таблице 8.

Таблица 8

Налоговые платежи за 2008 г., руб.

Налоги	К уплате, всего	В том числе
текущие	задолженность
1.  Бюджет, всего	6	2	54845,4
НДС	=131 987-29 593,4 = 6	100000	2393,6
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ

Налоговая нагрузка (НН) = (,60 руб. / ((991000 руб. + 131 987 руб. + 0 руб.)))*100% = 23,9%.