Теоретические и методические основы налогового планирования в организации (стр. 1 )

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ.. 6

1.1. Сущность и значение налогового планирования в организации. 6

1.2. Методы налогового планирования. 10

1.3. Классификация и виды налогового планирования в организации. 15

1.4. Организация налогового планирования организации. 22

1.5. Пределы налогового планирования. 24

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ . 27

2.1. Организационная характеристика предприятия. 27

2.2.Экономическая характеристика предприятия. 31

2.3. Процедура налогового планирования и налоги, уплачиваемые 37

ГЛАВА III. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ И МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В 52

3.1. Налоговое планирование по отдельным налогам. 52

3.2. Направления налогового планирования . 61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 76

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 79

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 86

ВВЕДЕНИЕ

Проблемы налогообложения и направленности его воздействия на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятий являются одними из наиболее актуальных в рамках современного российского финансового менеджмента. С точки зрения налогообложения весь процесс деятельности хозяйствующих ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ работы заключается в возможности применения ее результатов при осуществлении функций налогового менеджмента налогоплательщиком .

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Сущность и значение налогового планирования в организации

В истории налогообложения процесс минимизации и оптимизации налоговых платежей приобретал различные формы. Но, несмотря на многообразие форм и ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ етоды, направленные на уменьшение налогового бремени, возложенного на него государством (рис.1).

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рисунок 1 – Пути снижения налоговой нагрузки и модели поведения налогоплательщиков[1]

Как видно из рис.1. налоговое планирование относится исключительно к законным путям снижения налоговой нагрузки.

Налоговое планирование (далее НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ии с использованием некоторых основных экономических показателей конкретного бизнеса. Особенно это относится к предприятиям, чья деятельность имеет разносторонний характер. Для таких предприятий очень важно разделить материальные и финансовые потоки, финансовые и налоговые показатели каждого вида деятельности.

Финансовое планирование в рамках предприятия использует несколько методов, в том числе:

· расчетно-аналитический;

· балансовый;

· нормативный;

· и оптимизации.

Оптимизационное налоговое планирование представляет собой разработку некоторых экономических действий, налоговых схем и их документального оформления, ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ оговых потерь. Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикции, где данная офшорная компания официально зарегистрирована. Только в этом случае офшорная компания освобождается от всех или большинства налогов «материнской» юрисдикции.

Классификация методов налогового планирования и налоговой оптимизации представлена на рис.3.

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рисунок 3 – Классификация методов налогового планирования и

налоговой оптимизации[2]

Из рис.3 видно, что методы налогового планирования можно классифицировать на макроувне и микроуровне. В частности, на макроуровне выделяют метод оптимального сочетания косвенного и прямого налогообложения, а на микроуровне ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ом налогового законодательства;

3) специальные судебные доктрины.

1.3. Классификация и виды налогового планирования в организации

Классификация (от лат. classis – разряд, класс) – система соподчиненных понятий (классов, объектов, явлений) в какой-либо отрасли знаний или деятельности человека, составленная на основе учета общих признаков объектов и закономерных связей ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ выделяют три основных механизма уменьшения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов (tax evasion), обход налогов (tax avoidance), налоговое планирование (tax planning). Сравнительные данные по каждому из этих механизмов приведены в табл. 1.

Таблица 1

Сравнительная характеристика механизмов снижения налоговых платежей

Критерии сравнения	Уклонение от уплаты налогов (tax evasion)	Обход налогов (tax avoidance)	Налоговое планирование (tax planning)
Экономическая выгода субъекта при условии успешного применения	Максимальная	Средняя или минимальная	Средняя
Уровень риска	Максимальный	Средний	Минимальный
Требуемая квалификация персонала	Не требует особой квалификации	Специальная или высокая	Высокая
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ

Несмотря на то, что все три механизма активно используются налогоплательщиками, изложенные именно в такой последовательности они представляют собой не только эволюцию от простого к сложному, но и эволюцию характера взаимоотношений между бизнесом и государством, своего рода историю поиска ими разумного компромисса. Анализ практики применения налогового планирования ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ о они сразу же будут перечислены в бюджет в погашение налоговых долгов.

1.4. Организация налогового планирования организации

Рассмотрим этап «Анализ проблем и постановка задач налогового планирования», отражающий организацию налогового планирования.

Содержанием этого этапа НП являются изучение (анализ) налоговых проблем организации и постановка задачи, в соответствии с которой затем подбираются инструменты и разрабатываются схемы НП.

Налоговый анализ включает, в частности, определение особенностей организации финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, формирование налогового поля (перечень основных налогов, которые надлежит уплачивать, их ставки, размеры, распределение между бюджетами различных уровней и налоговые льготы), анализ системы договорных отношений и типичных хозяйственных ситуаций (в том числе бухгалтерских записей), оценку суммы налоговых обязательств в текущих условиях хозяйствования и др.

В качестве задачи налогового планирования может выступать минимизация налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или сбору; по совокупности налогов, исчисляемых на базе одного и того же объекта налогообложения (например, оборотных налогов с выручки); по всей совокупности налогов и сборов, ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ бы, при помощи которых государственные органы ограничивают сферу применения налогового планирования. В частности, это заполнение пробелов в налоговом законодательстве, презумпция облагаемости, право на обжалование сделок налоговыми и иными органами.

Основное же ограничение налогового планирования заключается в том, что налогоплательщик имеет право лишь на законные методы уменьшения налоговых обязательств. В противном случае вместо налоговой экономии возможны огромные финансовые потери, банкротство и лишение свободы. С другой стороны, в случае слишком жесткого государственного воздействия на налогоплательщиков следует вспомнить высказывание Джеймса Ньюмена: «От налогов за границу убегает никак не меньше людей, чем от диктаторов». [12, c.84]

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

2.1. Организационная характеристика предприятия

- коммерческая фирма, главной целью деятельности которой является получение прибыли.

Как экономический субъект, данное предприятие является производителем определенных товаров и услуг, необходимых на российском рынке, т. е. удовлетворяет платежеспособный спрос на эти товары и услуги. Также предприятие, привлекая ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ктеристики рабочей силы.

Влияние социальной среды на деятельность компании представлено (влияние - по 5-ти бальной шкале) в табл.2.

Таблица 2

Влияние социальной среды на деятельность компании

Факторы среды	Важность для отрасли	Влияние на компанию	Направление влияния	Степень важности для компании
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Данные таблицы 1 позволяют сделать следующий вывод: наибольшее положительное влияние на деятельность компании оказывает количество потенциальных потребителей (3 балла из 5-ти) и квалификационные характеристики рабочей силы (2,5 балла из 5-ти), что является типовым условием развития компании сферы рекламы. Поэтому особое внимание требуется уделять ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ я рынка рекламной продукции, поэтому нужно особое внимание уделить получению конкурентного преимущества.

2.2.Экономическая характеристика предприятия

Экономическую характеристику предприятия целесообразно начать с анализа основных технико-экономических показателей.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели в табл.3.

Таблица 3

Основные технико-экономические показатели

ПОКАЗАТЕЛЬ	2007 год	2008 год	Абсолют. отклонен.	Относит. отклонен., %
Средняя стоимость средств труда, руб.	507265	568700	61435	112,11
Стоимость валовой продукции, руб.	856000	991000	135000	115,77
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Важнейшим показателем использования основных производственных фондов является фондоотдача (ФО), которая определяется отношением стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ивности использования производственных фондов.