Теоретические и методические основы налогового планирования в организации (стр. 4 )

Всего в пользу организаций имеется свыше 50 постановлений федеральных арбитражных судов различных округов. Во многих судебных решениях при этом особо подчеркивается, что НК РФ не предусматривает возможности отказа в принятии к вычету НДС, если у продавца отсутствует обязанность по уплате налога.[3]

Свои решения судьи обосновывают следующими доводами:

¾ за правильность составления счетов-фактур отвечает продавец. Из этого следует, что ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ еления налоговых платежей во времени, а также для контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей, предоставления отчетности и предотвращения уплаты пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога.[4]

Рассмотрим оптимизацию выплаты НДФЛ.

Совершенствование системы исчисления НДФЛ можно свести к возможности получения доходов сотрудниками предприятий из разных экономических источников. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ льно долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Выплата доходов по дивидендам выгодна с точки зрения оптимизации зарплатных налогов.

Получаемые физическим лицом дивиденды подлежат налогообложению налогом на доходы ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ не только не запрещена, но и не ограничена.

Таблица 14

Экономическая эффективность налогообложения заработной платы и дивидендов в 2008 г.

Налоги	Заработная плата, %	Дивиденды, %
ЕСН	26	0
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО
Итого	39	33

В условиях современной рыночной экономики это один из наиболее активно используемых инструментов повышения заинтересованности работников в результатах деятельности общества.

Кроме того, возможность владения акциями предприятий, в которых работает сотрудник, прямо предусмотрена Федеральным законом от 19 июля 1998 г. N 115-ФЗ "Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)".

Правовым обоснованием возможности применения описанной схемы является сама возможность владения гражданами России акциями (долями) иностранных юридических лиц. Налоговые последствия получения доходов по акциям (долям) предусмотрены статьей 224 НК РФ.

Описанная схема вполне соответствует действующему законодательству, а также используется на ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ется схема с участием страховой компании, которая выплачивает сотрудникам предприятия денежные средства по договору страхования. Данная схема представлена на рис.13.

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ

Рисунок 13 – Схема оптимизации НДФЛ с участием страховой компании

Суть данной схемы заключается в следующем.

1. Страховая компания получает денежные средства по договору страхования с банком или предприятием от пожара или по иному страховому случаю с крайне низким риском наступления.

2. Сотрудники предприятия или банка получают ссуды от банка как физические лица. Эти деньги вносятся в виде страхового взноса в страховую компанию.

3. Во избежание возникновения материальной выгоды, заем гасится в тот же день за счет ссуды от страховой компании.

4. По договору о ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ лько зарплату;

¾ начисляет зарплату и проценты за ее задержку.

Таблица 15

Расчет экономии НДФЛ при введении компенсационных выплат за
задержку заработной платы

Показатели	Если платить только заработную плату, руб.	Если платить заработную плату и компенсацию за ее задержку, руб.
НДФЛ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	(4000 – 400) * 0,13 = 468
Сумма к выдаче	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	4000 – 468 + 2000 = 5532

Тогда экономия по налогу на доходы физических лиц составила 260 руб. (728 – 468 руб.) в месяц.

Однако существуют и ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ отиться, чтобы на дату, установленную для выдачи зарплаты, на расчетном счете фирмы не было денег.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, цель дипломной работы – совершенствование подходов к оптимизации налогообложения субъекта предпринимательства достигнута. Решены следующие задачи.

В первой главе ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ осят практический характер, и позволят ему повысить финансовые результаты своей финансово-хозяйственной деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

2. Закон ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ный сайт агентства экономико-правовых консультаций и деловой информации «АКДИ Экономика и жизнь»

Всего 56

Выпускная квалификационная работа выполнена мной совершенно самостоятельно. Все использованные мной материалы и концепции взяты из опубликованной научной и учебной литературы и других источников и имеют ссылки на них.

«____»_________200 г. /______________/

(подпись студента)

Выпускная квалификационная работа студента_____________________

соответствует всем предъявляемым требованиям и может быть допущена к

защите. Предзащита проведена «___»________200_г.

Научный руководитель /______________/

(подпись)

«____ »_________200 г.

Выпускная квалификационная работа студента___________может быть

допущена к защите. Рекомендуемая оценка____

Рецензент /______________/

(подпись)

«__»_________200 г.

Выпускная квалификационная работа просмотрена. Предзащита

проведена. Студент(ка)______________может быть допущен(а) к защите этой

работы в ГАК.

Зав. кафедрой /______________/

(подпись)

«_»__________200 г.

Студент (ка)_____________за время обучения на___________________

факультете с «_»________ 200__г. по «_»________ 200_г. полностью

выполнил(а) учебный план.

Менеджер учебной части /______________/

(подпись)

«___»200г.

Выпускная квалификационная работа студента (ки)_________________

направляется в Государственную Аттестационную Комиссию на защиту.

Декан______________факультета /______________/

(название) (подпись)

«__»_________200_г.

Выпускная квалификационная работа защищена с оценкой___________

Члены ГАК /____________/

(подпись)

«____»__________200___г.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Расчет НДС за 2008 г.

В соответствие с п.2. ст. 171 НК РФ необходимо рассчитать НДС по приобретенному имуществу, т. е. сумму налога, ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ говых вычетов по НДС составила:

2 746 + 19 220,3 + 7 627,1 = 29 593,4 руб.

Итого сумма НДС, подлежащая оплате в бюджет, составила:

131 987 – 29 593,4 = 102 393,6 руб.

Данная сумма была уплачена в срок до 20 января 2009 года.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Расчет ЕСН за 2008 г.

В соответствие с ст. 243 НК РФ сумма данного налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ Таблица 1

Налоговые ставки и суммы отчислений, входящие в состав ЕСН, по в 2008 г.

Федеральный бюджет, руб.	Фонд социального страхования РФ, руб.	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого, руб.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, руб.	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, руб.
20%	2,9%	1,1%	2,0%	26%
62 400	9 048	3 432	6 240	81 120

Рассчитаем страховые взносы в пенсионный фонд за год. В соответствие с Федеральным законом от 15 декабря 2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» Сумма страховой части исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса.

Все сотрудники предприятия лица 1967 года рождения и моложе, т. е. от Фонда оплаты труда за год на финансирование страховой части пенсии пойдет 10% и на финансирование ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ в Территориальные Фонды обязательного медицинского страхования – 6 240 руб.

Итого за год:

62 400 + 9 048 + 3 432 + 6 240 = 81 120 руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Расчет налога на имущество за 2008 г.

В имуществе у фирмы находится 6 компьютеров, каждый из которых имеет балансовую ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ 36,6 руб.

- на 1 ноября составила:

14336,=,6 руб.

- на 1 декабря составила:

14006,= 13646,6 руб.

- на конец 2008 года составила:

13646,= 13286,6 ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ Сумма налога на имущество, уплаченная с единицы оргтехники за год, составила:

22674 * 0,022 = 499 руб.

А так как у предприятия 2 единицы оргтехники, то сумма налога на имущество составила:

499 * 2= 998 руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Расчет налога прибыль за 2008 г.

В соответствие с ст. 247 НК РФ прибыль для рассмотренного предприятия – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При этом прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по ст. 274 НК РФ.

В соответствие с ст ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ:

*24% = 81 723 руб.

[1] Миляков и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 520 с.

[2] и др. Налоги и налогообложение. - М: ЮНИТИ – ДАНА, 2008 – 511 с.

[3] http://www. *****/law/account/150144.html

[4] Способы оптимизации налогообложения в 2007 году //Аудит и налогообложение. – 2007. - № 4