Методическое пособие. Рабочая Тетрадь по дисциплине «Бухгалтерский учет» (стр. 2 )

Получен кредит под материалы в сумме 100000 руб. с уплатой процентов в размере 10 % кредита.

Задание 2. Работнику предоставлен займ в сумме 30000 руб. на 2 месяца с уплатой процентов из расчета 24 % годовых по окончании срока договора

Тема 2.5. Формы расчетов (акцептная, аккредитивная)

План:

Акцептная форма Аккредитивная форма

1. Акцепт – это

Основным документом при акцептной форме расчетов является

Безакцептная форма расчетов применяется при расчетах

При акцентной форме расчетов делаются бухгалтерские записи

2. Аккредитив – это

Аккредитив выставляется за счет

Аккредитивная форма выгодна

При открытии аккредитива

(бух. запись)

Закрывают аккредитив в случаях

Аккредитив выгоден

Основные корреспондентские счета по аккредитиву

Задание 1. Указать бухгалтерские корреспонденции:

Акцептован счет поставщика за материалы 40000 руб.

Выставлен аккредитив за счет собственных средств предприятия 50000 руб.

Оплачено поставщику за материалы с аккредитива 40000 руб.

Неиспользованная сумма аккредитива зачислена на расчетный счет?

Вопросы для самоконтроля:

1. Какие формы безналичных расчетов используются для оплаты продукции?

2. Какой бухгалтерской записью отражается задолженность по краткосрочным кредитам?

3. На какие цели выдаются кредиты?

4. Какие документы необходимы для открытия расчетного счета?

5. На основании каких документов отражаются операции по поступлению средств на р/счет?

6. Какими документами отражаются операции по списанию средств с р/счета?

7. На основании каких документов производится записи в кассовую книгу?

8. За счет каких средств может быть открыт аккредитив?

9. Укать корреспонденцию на недостачу денег в кассе.

10. Какой записью отражаются суммы, не возвращенные в срок?

11. Какие документы требует банк от клиента для выдачи кредита?

12. Какой счет используется для выдачи кредита своим работникам?

Тест по теме «Учет денежных средств и расчетов»

1. При открытии аккредитива делается запись

а) Д 51 К 55

б) Д 55 К 51

в) Д 55 К 60

2. Можно ли делать исправления в кассовой книге?

а) да

б) нет

3. Может ли предприятие иметь несколько расчетных счетов?

а) да

б) нет

4. Что означает бухгалтерская запись Д 70 К 73/2

а) удержана с заработной платы недостача материального лица

б) материальное лицо внесло деньги в кассу

в) начислена заработная плата работнику

5. Аккредитив выгоден

а) для поставщика

б) для покупателя

в) для обеих лиц

6. Когда составляется платежное поручение?

а) при переводе безналичным путем денег кредитору

б) при перечислении денег плательщиком получателю

в) при предъявлении счета поставщика покупателю

7. Что означает запись Д 84 к 75/2

а) начислены дивиденды

б) перечислены дивиденды учредителям

в) нераспределенная прибыль распределена между учредителями

8. Является ли кассир подотчетным лицом?

а) да

б) нет

9. Чем отличается платежное требование от поручения?

10. Каким документом оформляется расход денежных средств на командировку?

Раздел 3. Учет материально-производственных запасов.

Тема 3.1. Классификация, оценка. Документация по движению материалов.

План:

Понятие МПЗ, классификация. Оценка МПЗ Документация по движению МПЗ

1) Производственные запасы – это значительная часть оборотных активов.

Согласно ПБУ № под МПЗ следует понимать

Характерной особенностью МПЗ является:

2) В бухгалтерском учете МПЗ принято оценивать по

которая складывается из

В течение месяца материалы учитывают по

3) Поступление материалов от поставщика оформляют

Поступление материалов из производства оформляют

Неотфактурованная поставка оформляется

Товарно-транспортная накладная составляется

Отпуск материалов со склада оформляется первичными документами

Тема 3.2. Синтетический учет МПЗ.

В учетной политики учет МПЗ ведется по фактической себестоимости, то в этом случае используется счет

Если учет МПЗ ведется в 2-х оценках, то в этом используются счета

Поступление МПЗ по учетной стоимости отражается (корреспонденции).

Отпуск материалов в производство по учетным ценам отражается

Отклонение фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам списывают на счет

Пример! Синтетического учета МПЗ на счетах

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Акцептован счет поставщика по фактической себестоимости 2. Оприходованы на склад материалы по учетным ценам. 3. Списываются отклонения в стоимости материалов 4. Отпущены материалы по учетным ценам: а) на изготовление продукции б) на ОПР в) на ОХР 5. Списываются отклонения в стоимости материалов 6. Оплачен счет поставщика	15 10 16 20 25 26 20,25,26 60	60 15 15 10 10 10 16 51	680000 600000 80000 350000 90000 80000 ? 680000

С-до на начало месяца по счету 10 (по учетным ценам) – 50 000р.

Счет 16 – 5000 р.

К операции № 5 списание отклонений рассчитывают по формуле

а) в производство 13,07 % • 350 000 =р.

б) на ОПР 13,07 % • 90 000 = 11 763 р.

в) на ОХР 13,07 % • 80 000 = 10 456 р.

Задание: В журнале хозяйственных операций расставить корреспонденцию

Сальдо на начало месяца по счет 10:

а) оптовая цена – 2руб.

б) ТЗР – 6 000 руб.

Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Акцептован счет поставщика за поступившие товары 2. Акцептован счет транспортной конторы за доставку материалов 3. Оплачены подотчетным лицам расходы оп разгрузке материалов 4. Отпущены материалы по учетным ценам: а) на изготовление продукции б) на ОПР в) на ОХР 5. Оплачен счет поставщика за материалы 6. Списаны ТЗР, относящиеся к материалам: а) на основное производство б) на ОПР в) на ОХР			64 5090 50 000 ? ? ? ?

Тема 3.3. Методы фактического расхода материалов.

Отпуск материалов в производство осуществляется в оценке, определенной одним из методов:

а) по средней себестоимости

б) по себестоимости первых по времени заготовок

в) по себестоимости последних по времени заготовок

Каждый из способов влияет на

Пример 1. Рассчитать расход всеми способами

Показатели	Кол-во	Цена	Сумма
С-до на начало месяца Поступило: Первая партия Вторая партия Третья партия	10 12 20 15	10 10 9 12	100 120 180 180
Итого поступило Израсходовано С-до на конец месяца	47 50 7	- 10,17	480 - 71,19

a. Способ – средняя себестоимость

Средняя цена 1 ед.

b. Способ – Фифо

Расход материалов 100 + 120 + 1780 + 12 р. • 8 = 496 р.

Стоимость 1 ед. 496 р. : 50 = 9,92 р.

c. Способ – метод Лифо

Расход материалов 12 р. х 15 + 9р. х 20 + 10р. х 12 + 10 х 3 = 180р. + 180р. + 120р. + 30р. =

= 510 р.

стоимость 1 ед. 510 р. : 50 = 10,20 р.

Задание: Рассчитайте себестоимость отпущенных в производство материалов методом фифо, Лифо.

Данные:

Остаток на начало месяца – 12 ед. по цене 6 руб.

Поступило в отчетном месяце:

01.08 – 10 ед. по цене 7 руб.

05.08 – 15 ед. по цене 8 руб.

10.08 – 18 ед. по цене 9 руб.

22.08 – 25 ед. по цене 11 руб.

29.08 – 10 ед. по цене 12 руб.

Израсходовано в отчетном месяце 85 ед.

Тема 3.4. Инвентаризация материалов.

Инвентаризация - это

Цель инвентаризации

Внеплановая инвентаризация проводится

Инвентаризация материалов оформляется

Сличительная ведомость составляется

Излишки материалов отражаются (корреспонд.)

Недостача материалов (корреспонд.)

Разница между фактической и рыночной стоимостью относят на счет

Обязанности кладовщика перед проведением инвентаризации

Задание: Отразить на счетах операции по учету недостачи материалов

Выявлена недостача материалов на складе на 30 000, в т. ч. в пределах норм естественной убыли на 20 000 р.

Недостача на 10 000 р – по вине кладовщика. Рыночная стоимость материалов 15 000 р. 8000 р. внесены в кассу, а остальная сумма удержана из з/п кладовщика равными суммами в два приема.

Вопросы для самоконтроля:

1) Какие расходы включаются в фактическую себестоимость приобретенных за плату материалов?

2) Как оцениваются материалы, поступившие безвозмездно?

3) Как рассчитывать стоимость материалов, отпущенных в производство по методу фифо?

4) По какой формуле рассчитывается процент отклонений в себестоимости материалов?

5) Как в системе счетов отражаются излишки материалов?

6) Каким документом оформляется неотфактурованная поставка?

7) В каком случае используются счета 15, 16?

8) Как определяется фактический расход материалов классическим методом?

9) Что характерно для МПЗ?

10) Указать корреспонденцию: поступил счет на основные материалы на 23000 руб. В конце месяца поступают материалы на 32 000 руб. от данного поставщика.

Задание: Отразить на счетах операции по выбытию материалов и определять результат продажи:

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Отпущены материалы со склада: а) на изготовление продукции б) на ОПР в) на ОХР г) на исправление брака продукции 2. Отпущены материалы на ремонт основных средств цехов основного производства (резервный фонд не создается) 3. Списываются отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов от учетной себестоимости: а) на изготовление продукции б) на ОПР в) на ОХР г) на исправление брака продукции д) на ремонт основных средств цехов основного производства 4. Проданы материалы другой организации: а) фактическая себестоимость б) расходы по продаже (з/п, ЕСН) в) сумма НДС по проданным материалам г) выручка от продажи материалов (вместе с НДС) 5. Списан результат от продажи материалов.			15 000 10 000 5 000 7 000 8 000 1 500 1 000 500 650 800 25 000 5 000 5 760 37 760 ?

Раздел 4. Учет финансовых вложений.

Тема 4.1. Финансовые вложения, классификация, оценка, документация.

План:

1. Понятие о финансовых вложениях

2. Классификация финансовых вложений

3. Оценка

1. Финансовые вложения – это

Основным Положением по учету финансовых вложений является

В соответствии с ПБУ № в составе финансовых вложений могут быть учтены активы:

2. Финансовые вложения группируются по признакам:

- по эмитентам на

- по участию в формировании уставного капитала на

- по срокам финансовых вложений

- по отношению к владельцу на

3. На практике бухгалтерского учета различают несколько способов оценки ценных бумаг:

а) цена, напечатанная на бланке ценной бумаги

б) цена, по которой ценная бумага покупается или продается на рынке бумаг

в) оценка, в которой ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете держателя

г) оценка, в которой ценные бумаги отражаются в балансе

Учет финансовых вложений ведется на счете

Первоначальная стоимость финансовых вложений приобретенных за плату складывается

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных безвозмездно

Тема 4.2. Синтетический учет финансовых вложений.

План:

Учет финансовых вложений, приобретенных за плату Учет финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал Учет финансовых вложений, полученных безвозмездно Учет выбытия финансовых вложений Учет финансовых вложений в облигации

1. Документами, подтверждающими приобретение финансовых вложений

В бухгалтерском учет операции по приобретению ценных бумаг за плату отражаются

Д 76 К 51 – перечисление денежных средств в оплату

Д 58 К 76 – получение ценной бумаги

Задание: Отразить на счетах операции по учету приобретения акций у держателя. Определить фактическую стоимость

Данные:

Приобретены акции, номинальная стоимость которых 200 000 руб., по цене 240 000 руб. Расходы по приобретению акции составили 15 000 руб.

2. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал признается оценка, согласованная учредителями.

Первичными документами, подтверждающими финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал являются

В бухгалтерском учете, учет финансовых вложений в счет вклада в уставный капитал отражается

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет
Д	К
В качестве вклада в уставный капитал переданы ОС Отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в уставный капитал другой организации Отражена передача объектов ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации Списана первоначальная стоимость ОС Списана амортизация ОС Списана остаточная стоимость ОС Определен финансовый результат от передачи ОС	58 76 01/1 02 91 91 99	76 91 01 01/1 01/1 99 91

3. Первоначальной стоимостью финансовых вложений полученных безвозмездно признается

Документами, подтверждающими безвозмездное получение ценных бумаг являются

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг отражается:

Д 58 К 98 – безвозмездное поступление

Д 98 К 91 – списание доходов будущих периодов

Задание: Указать корреспонденцию

Безвозмездно получены ценные бумаги на сумму 300 000 руб.

4. Учет выбытия финансовых вложений

а) Выбытие финансовых вложений при продаже

Учет операций по продаже финансовых вложений осуществляется на счете 91

Операции по продаже объектов финансовых вложений отражаются

- Отражена продажная стоимость доли финансовых вложений Д 62 К 91

- Списана стоимость проданной доли Д 91 К 58

- Определен финансовый результат от продажи доли Д 91 К 99

Выбытие финансовых вложений при их безвозмездной передаче

В бухгалтерском учете будут отражены хозяйственные операции

Д 91 К 58 – списана балансовая стоимость безвозмездно переданных финансовых вложений

Д 99 К 91 – определен финансовый результат

5. Учет финансовых вложений в облигации

Облигации – это

Облигации в бухгалтерском учете отражаются по фактической себестоимости, включающая

В бухгалтерском учете на учет финансовых вложений в облигации делается записи:

Д 76 К 51

Д 58 К76

Д 51 К 91

Д 91 К 58

Д 76 К 91

Задание: Указать корреспонденцию

Пример 1. Организация затратила на приобретение облигаций 220 000 руб. Срок погашения облигаций – 4 года. Номинальная стоимость приобретенных облигаций 200 000 руб. По облигациям ежегодно выплачивается процент, начисленный по ставке 20 % годовых. Через 4 года организация получает денежные средства в счет погашения облигаций по номинальной стоимости.

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Перечислены денежные средства 2. Отражена первоначальная стоимость облигаций 3. Получена сумма дохода (процент) по облигациям за первый год 4. Списана ¼ часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций за 1 год 5. Отражена сумма чистого дохода по облигациям за год 6. Отражена задолженность эмитента по выплате денежных средств в счет погашения облигаций 7. Списана балансовая (номинальная) стоимость погашенных облигаций 8. Поступили денежные средства в счет погашения облигаций			220 000 200 000 200 000

Вопросы для самоконтроля:

Как группируются финансовые вложения в бухгалтерском учете Какие синтетические счета использует инвестор для учета финансовых вложений? По какой оценке в балансе отражаются финансовые вложения. Какие учетные записи составляются при выбытии финансовых вложений безвозмездно.

Тест по теме «Учет финансовых вложений»

1. Финансовые вложения это инвестиции в:

а) долговые ценные бумаги

б) уставный капитал других организаций

в) основные средства

г) долевые ценные бумаги

2. Источниками осуществления финансовых вложений являются:

а) собственные средства

б) бюджетное финансирование

в) временно привлеченные средства

3. К долевым ценным бумагам относятся:

а) облигации

б) акции

в) сберегательные сертификаты

4. К бухгалтерскому учету акции принимаются по:

а) номинальной стоимости

б) покупной стоимости

в) сумме фактических затрат на приобретение

5. Расходы по покупке акций отражаются на счете:

а) 08

б) 58

в) 91

6. Осуществление инвестиций в акции с целью получения дохода отражается по дебету 58 и кредиту счета:

а) 51

б) 80

в) 91

г) 99

7. Операции по перепродаже акций отражаются по дебету счета 62 и кредиту счета:

а) 51

б) 80

в) 91

г) 99

8. Поступление денежных средств в оплату проданных акций отражаются записью по дебету 51 и кредиту счета:

а) 99

б) 91

в) 90

г) 62

9. Начисление дохода отражается записью по дебету счета:

а) 58

б) 76

в) 91

г) 99

10. К долговым ценным бумагам относятся:

а) облигации

б) акции

в) сберегательные сертификаты

Задание 1. Отразить на счетах операции по продаже облигаций держателем. Определить результат по продаже.

Данные: Проданы облигации по цене 500 000 руб., учетная стоимость 450 000 руб., причитающаяся сумма процентов к получению от эмитента 7 500 руб.

Задание 2. Проданы акции, фактическая стоимость которых 300 000 руб., на сумму 325 000 руб. Указать корреспонденцию.

Задание 3. В журнале хозяйственных операций указать корреспонденцию.

Организация затратила на приобретение облигаций 180 000 руб. Срок погашения облигаций 4 года. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 200 000 руб., % по облигациям – 20 % годовых.

Раздел 5. Учет основных средств и нематериальных активов.

Тема 5.1. Организация учета основных средств. Движение основных средств.

План:

Основные средства, классификация Оценка основных средств Документация по движению основных средств Синтетический учет движения основных средств

1. В соответствии с ПБУ №

к основным средствам относят

По сравнению с оборотными средствами основные средства

Амортизация не начисляется по основным средствам, у которых стоимость

Основные средства классифицируются:

а) по видам

б) по назначению

в) по степени использования

г) по принадлежности

2. Основные средства оценивают

в оценках:

а) первоначальная стоимость

б) остаточная стоимость

в) восстановленная стоимость

Разница, возникшая в результате переоценки основных средств относят на счет

На сумму дооценки основных средств делается бухгалтерская запись

3. Поступление основных средств оформляют

Объект получает инвентарный номер

Выбытие основных средств оформляют

4.Синтетичесикй учет движения основных средств ведется на счетах 01, 02, 08.

Учет покупки основных средств оформляется бухгалтерскими записями

Безвозмездное поступление основных средств оформляется бухгалтерскими записями

Объекты основных средств, полученные безвозмездно оцениваются

Поступление основных средств в виде вклада в уставный капитал отражается в учете (оценка) и оформляются бухгалтерскими записями

Выбывать основные средства могут в результате

При безвозмездной передачи основных средств делаются бухгалтерские записи

на первичную стоимость

на сумму амортизации

на результат от передачи

При ликвидации основных средств делаются бухгалтерские записи

При продаже основных средств в учете делаются записи

Пример! на поступление основных средств

Поступил объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал, согласования оценка которого 500 000 р. Расходы получателя составили по его доставке 60 000 р. Объект введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Д 75 К 80 – 500 000 – сформирован уставной капитал

Д 08 К 75 – 500 000 – поступил объект в качестве вклада

Д 08 К 69,70 и т. д. – 60 000 – расходы по доставке и установке

Д 01 К 08 – 560 000 – объект введен в эксплуатацию

Пример! на выбытие основных средств

Выбыл станок в результате морального износа. Первоначальная стоимость станка 60 000 руб. срок полезного использования 5 лет. Станок эксплуатировался с 1 января 1999 по 3 марта 2003 г. стоимость полученного лома 3 000 руб. Расходы по демонтажу (з/п и ЕСН) составили 15 000 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Д 01/1 К 01 – 60 000 р.

Д 02 К 01/1 – 50 000

Д 91 К 01/1 – 10 000

Д 91 К 70,69 – 15 000

Д 10 К 91 – 3 000

Д 99 К 91 – 22 000

Сумма амортизации за период эксплуатации (60 000р. : 60 мес) х 50 мес = 50 000 руб.

Задание 1. Указать бухгалтерские проводки и определить суммы

Продан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 150 000 р., продажная цена 236 000 руб., в т. ч. НДС 36 000 руб. Срок полезного использования объекта 5 лет. Эксплуатация на предприятии данного объекта 15 мес.

Задание 2. Приобретен у завода-изготовителя станок стоимостью 118 000 руб., в т. ч. НДС 18 000. Расходы по доставке и установке станка составили 10 000 руб.

Тема 5.2. Учет амортизации основных средств.

Амортизация – это

Амортизация рассчитывается ежемесячно исходя

В бухгалтерском учете существует 4 способа начислений амортизации:

1) линейный, при котором

2) способ уменьшаемого остатка, при котором

3) способ списания стоимости пропорционально объему продукции

4) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Амортизация не начисляется

При линейном методе норма амортизации рассчитывается по формуле:

где n – срок полезного использования

Пример: Рассчитать амортизацию объекта. Первоначальная стоимость 90 000 руб. Срок полезного использования 5 лет по сумме числе лет срока полезного использования. Сумма чисел лет срока полезного использования 1+2+3+4+5 = 15

Амортизация по годам:

1-й год (5 х 90 000 руб.) : 15 = 30 000 руб.

2-й год (4 х 90 000 руб.) : 15 = 24 000 руб.

3-й год (3 х 90 000 руб.) : 15 = 18 000 руб.

4-й год (2 х 90 000 руб.) : 15 = 12 000 руб.

5-й год (1 х 90 000 руб.) : 15 = 6 000 руб.

Задание: Рассчитать амортизацию

а) методом уменьшенного остатка

б) линейным методом

в) по сумме чисел лет срока полезного использования

Тема 5.3. Учет затрат на восстановление основных средств.

Цель ремонта основных средств

До начала ремонтных работ составляется

Ремонтные работы проводятся силами своих ремонтных цехов либо силами сторонних организаций

Источники проведения ремонтных работ

При хозяйственном способе проведения ремонта делаются бухгалтерские записи

При подрядном способе (ремонтный фонд не создается) делаются бухгалтерские записи

При подрядном способе (создается ремонтный фонд) делаются бухгалтерские записи
В конце года осуществляется инвентаризация резерва на покрытие затрат по ремонту

Пример Ремонт станка осуществляется подрядным способом. Договорная стоимость ремонта 42 000 руб., в т. ч. НДС 7 000 руб. Ремонтная организация после окончания ремонтных работ вернула заказчику замененные детали на сумму 2 000 руб.

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Акцептован счет ремонт. организации 2. Начислен НДС на выполненные работы 3. Оплачен счет ремонтной организации 4. Зачет суммы НДС за оплаченные услуги 5. Оприходованы на склад поступившие детали	23 19 60 68 10	60 60 51 19 91	35 000 7 000 42 000 7 000 2 000

Задание: Отразить на счетах операции по учету затрат на ремонт основных средств.