Методическое пособие. Рабочая Тетрадь по дисциплине «Бухгалтерский учет» (стр. 1 )

Федеральное агентство по образованию

Комсомольский – на - Амуре

Техникум информационных технологий и сервиса

Методическое пособие

Рабочая тетрадь

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

2006

Рассмотрено кафедрой Экономики и бухучета ___________зав. кафедрой «_____»_____________200__ г.	Утверждаю Зам. директора по НМР ______________ «_____»____________200__ г.
Составил:	Преподаватель Комсомольского-на-Амуре техникума легкой промышленности:

Содержание

Введение

Раздел 1. Основы бухгалтерского учета

Тема 1.1. Принципы построения бухгалтерского учета.

Тема 1.2. Регулирование бухгалтерского учета в РФ

Тема 1.3. Учетная политика организации

Тема 1.4. Организация работы аппарата бухгалтерии

Раздел 2. Учет денежных средств и расчетов

Тема 2.1. Учет денежных средств на расчетном счете в банке

Тема 2.2. Учет наличных денег в кассе. Ревизия кассы.

Тема 2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами и по нетоварным операциям

Тема 2.4. Учет кредитов, займов.

Тема 2.5. Формы расчетов (акцептная, аккредитивная)

Раздел 3. Учет материально-производственных запасов.

Тема 3.1. Классификация, оценка. Документация по движению материалов.

Тема 3.2. Синтетический учет МПЗ.

Тема 3.3. Методы фактического расхода материалов.

Тема 3.4. Инвентаризация материалов.

Раздел 4. Учет финансовых вложений.

Тема 4.1. Финансовые вложения, классификация, оценка, документация.

Тема 4.2. Синтетический учет финансовых вложений.

Раздел 5. Учет основных средств и нематериальных активов.

Тема 5.1. Организация учета основных средств. Движение основных средств.

Тема 5.2. Учет амортизации основных средств.

Тема 5.3. Учет затрат на восстановление основных средств.

Тема 5.4. Учет аренды основных средств

Тема 5.5. Учет нематериальных активов.

Раздел 6. Учет труда и заработной платы.

Тема 6.1. Учет труда и его оплата. Основная и дополнительная заработная плата.

Тема 6.2. Удержания из заработной платы.

Тема 6.3. Синтетический учет заработной платы.

Раздел 7. Учет затрат на производство.

Тема 7.1. Система учета производственных средств.

Тема 7.2. Учет расходов по обслуживанию и управлению производством.

Тема 7.3. Учет непроизводственных расходов.

Тема 7.4. Оценка и учет НЗП. Сводный учет затрат на производство.

Тема 7.5. Расчет фактический себестоимости выпущенной продукции.

Раздел 8. Учет готовой продукции и ее продажа.

Тема 8.1. Готовая продукция. Оценка, документация.

Тема 8.2. Учет продажи. Синтетический учет проданной продукции.

Тема 8.3. Учет расходов по продаже.

Раздел 9. Учет капитала и резервов.

Тема 9.1. Учет уставного капитала.

Тема 9.2. Учет прочего капитала. Резерв по сомнительным долгам.

Раздел 10. Учет финансовых результатов.

Тема 10.1. Результат от обычных видов деятельности и прочих видов.

Тема 10.2. Учет нераспределенной прибыли.

Раздел 11. Бухгалтерская отчетность.

Тема 11.1. Содержание бухгалтерской отчетности.

Тема 11.2. Порядок составления бухгалтерской отчетности.

Итоговый тест

Глоссарий

Литература

Введение

Учебная дисциплина «Бухгалтерский учет» является общепрофессиональной, устанавливающей базовые знания, необходимые для усвоения специальных дисциплин.

В современных условиях возрастает значение бухгалтерского учета, устанавливаются его конкретные функции, повышаются действенность и оперативность учета при расширении объема информации. Изучение программного материала должно способствовать формированию у студентов нового экономического мышления, обеспечить соответствующий кругозор и подготовить их к изучению курса бухгалтерского учета, поэтому студент должен:

иметь представление:

– о перспективах адаптации российской системы бухгалтерского учета к Международным стандартам;

знать:

– Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»

– основные требования к ведению бухгалтерского учета, объекты учета;

– нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства;

– положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

– законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, нормативные материалы по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств;

– новое законодательство РФ;

– формы и методы бухгалтерского учета;

– организацию документооборота;

– первичную сводную учетную документацию;

– компьютерное обеспечение бухгалтерской деятельности

уметь:

– документально оформлять и отражать на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, материальных ценностей, денежных средств;

– составлять бухгалтерскую отчетность;

– проводить инвентаризацию имущества и обязательств;

– пользоваться нормативными документами и инструкциями Министерства финансов РФ и других государственных органов;

– применять ведения бухгалтерской отчетности.

Рабочая тетрадь по дисциплине «Бухгалтерский учет» разработана с целью:

1) рационального использования времени урока

2) развития навыков работы с учебником

3) оказания помощи студенту в усвоении новой темы

4) систематизации материалов при подготовке к зачету и экзамену

Рабочая тетрадь состоит из 11 разделов, а каждый включает несколько отдельных тем.

Тетрадь предназначена для работы в аудитории и дома при изучении и закреплении нового материала.

Материал располагается в такой последовательности, которая позволяет определить структуру учебного материала, обеспечивая пошаговую последовательность учебной работы студента.

Студенты освобождаются от переписывания исходных данных, что является условием при остром дефиците времени.

Раздел 1. Основы бухгалтерского учета

Тема 1.1. Принципы построения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет базируется на ряде принципах.

Принципы бухгалтерского учета – универсальные в положении, применяемые для решения практических задач.

В международной практике ведения учета принципы делят на 2 группы:

Первая группа принципы

Вторая группа принципы

Первая группа принципы, предполагающие определение условия, создаваемые субъектом при постановке бухгалтерского учета не должны меняться. Такие принципы называют к ним относятся:

1) Имущество и обязательства субъекта

Существуют обособленно от имущества и обязательств ее собственников

2) Хозяйственный субъект будет продолжать свою деятельность в будущем

3) Тождество данных аналитического данным синтетического учета

Вторая группа принципы, означает, что будут соблюдаться принятые правила ведения бухгалтерского учета, эту группу принципов называют

к ним относятся:

1) В бухгалтерском учете должны отражаться всех хозяйственные операции – это

принцип

2) В бухгалтерском учете с большей готовностью должны отражены расходы и пассив, чем доходы и активы – это принцип

3) Учетная политика в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта должна применяться последовательно от одного отчетного периода к другому – это

принцип

4) Хозяйственные операции относят к тому отчетному периоду, в котором они были произведены – это принцип

5) Экономное и эффективное ведение бухгалтерского учета – это принцип

Тема 1.2. Регулирование бухгалтерского учета в РФ

Бухгалтерский учет в РФ регламентируется четырехуровневой системой документов.

Первый уровень – это

В них отражаются обязательные ведения учета Основу системы документов первого уровня составляют

.

Второй уровень включает К ним относят.

Третий уровень включает К ним относят

.

Четвертый уровень включает К ним относят

.

В настоящее время применяются стандарты 3-х видов:

1) национальные – это нормы

2) региональные – это правила

3) международные стандарты разрабатываются

и носят характер.

Любой стандарт состоит из разделов:

1) _______________________описывается цель стандарта и область его применения.

2) _______________________раскрываются основные термины, используемые в тексте стандарта.

3) _______________________излагаются принципы, положенные в основу стандарта.

4) _______________________включает нормы учета по конкретному объекту.

5) _______________________определяет дату начала использования данного стандарта.

Тема 1.3. Учетная политика организации

Учетная политика – это

Учетная политика оформляется и обязательна для всех подразделений.

Учетная политика включает аспекты.

Организационно-технический раздел учетной политики включает:

Методический раздел учетной политики включает:

Тема 1.4. Организация работы аппарата бухгалтерии

Первичным звеном бухгалтерского учета является бухгалтерия организации.

Права, обязанности и порядок работы закреплены в

, которое разрабатывается в организации.

Структура аппарат бухгалтерии зависит от содержания и объема учетной работы. Бухгалтерия подразделяется на отделы:

1) расчетный отдел – осуществляет расчеты

2) материальный отдел

3) производственный отдел

4) отдел по учету сбытовых операций

5) общий отдел

Вопросы для самоконтроля:

Что понимается под бухгалтерским учетом? Какие задачи стоят перед бухгалтерским учетом? Что понимают под документами первого уровня? Что понимают под документами третьего уровня? Что понимают под допущениями в бухгалтерском учете? Какие допущения вы знаете? Какие требования предъявляются к бухгалтерскому учету? Какие требования предъявляются к учетной политике? В каких случаях может меняться учетная политика? Назовите факторы, влияющие на выбор учетной политики и зависящие от хозяйствующего субъекта.

Раздел 2. Учет денежных средств и расчетов

Тема 2.1. Учет денежных средств на расчетном счете в банке

План:

Расчетный счет, открытие расчетного счета Первичные документы по учету операций на расчетном счете Выписка банка из расчетного счета Регистры по учету операций на расчетном счете.

1. Расчетный счет – это

Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк следующие документы:

Расчетные счета закрываются банком в случаях

При недостаточности денег на расчетном счете поступившие документы помещаются банком в .

2. К первичным документам, по которым осуществляются платежи с расчетного счета, относятся:

1) денежный чек – это

2) платежное поручение – это

3) платежное требование – это

Прием наличных денег на расчетный счет осуществляется на основании письменного приказа владельца счета

3. Выписка служит основанием для записи в регистрах

4. Синтетическим регистром по учету операций на расчетном счете является

Аналитическим регистром по учету операций на расчетном счете является

Пример бухгалтерских записей по движению денежных средств на расчетном счете:

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет
Д	К
1. Поступление выручки за проданную продукцию. 2. Зачисление депонированной заработной платы 3. Оплата банку комиссионных 4. Выставлен аккредитив за счет собственных средств 5. Оплата счетов выставленных за ТМЦ	51 51 26 55 60	90 50 51 51 51

Задание 1. В журнале хозяйственных операций проставить корреспонденцию денежных средств на расчетном счете

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Получено от дебиторов в погашение задолженности 2. Оплачены общехозяйственные расходы 3. Ошибочно зачислено на р/счет 4. поступило от покупателя за продукцию 5. Списана с р/счета ошибочно 6. Получены наличные деньги на оплату путевки 7. Погашена задолженность перед бюджетом по налогам 8. Перечислены с р/счета дивиденды 9. Погашен краткосрочный кредит 10. Погашена задолженность по вкладам в уставный капитал			5000 10000 15000 300000 15000 20000 2200 7000 2000 17000
Итого:			?

Тема 2.2. Учет наличных денег в кассе. Ревизия кассы.

План:

Наличные деньги в кассе организации, порядок приема, выдачи Кассовая книга Ревизия кассы

1. Порядок приема, хранения, выдачи и учета денег в кассе осуществляется на основании

С целью предотвращения нерационального и незаконного расходования денег в кассе устанавливается лимит.

Для установления лимита организация предоставляет в банк

Если организация не обращается в банк за установлением лимита остатка кассы, то лимит считается и она обязана сдавать денежную наличность в банк (за какой период).

Превышение лимита денег в кассе разрешается

В соответствии с нормативными документами осуществление кассовых операций возлагается на

По окончании рабочего дня делается денежная ценность должна убираться

с последующим

Первичными документами по движению денег в кассе являются которые заполняются. До передачи кассиру первичные документы регистрируются в

Первичные документы после осуществления по ним операций погашаются

2. Кассовая книга ведется кассиром

В конце рабочего дня

Второй экземпляр кассовой книги составленный через копирку называется

На основании

составляются регистр синтетического и аналитического учета

В кассе кроме денег хранятся

3. Ревизия кассы проводится (периодичность).

Результаты проверки оформляются

Если при проверке кассы обнаружена недостача, то она может быть списана двумя способами:

Излишки денег в кассе оприходуют

Пример: По кассовой книге остаток наличных денег в кассе 35 000 руб. При проверке кассы денежная наличность составила 28000 руб. Недостача денег в кассе установлена.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи

Д 94 К 50 – 7000 р. – обнаружена недостача

Д 73 К 94 – 7000 р. – недостача списана на кассира

Д 50,70 К 73 – 7000 р. – внесена наличными, удержана из з/п недостача

Примеры движения денежных средств по кассе

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет
Д	К
1. Поступили деньги по чеку на заработную плату 2. Оплата наличными 3. Погашения задолженности по претензиям наличными 4. Возврат неиспользованного аванса по подотчетным суммам 5. Погашение долга а) по беспроцентным ссудам б) за причиненный материальный ущерб 6. Погашение дебиторской задолженности 7. Выдача подотчет на хозяйственные расходы 8. Сдача сверхлимитного остатка свободных денежных средств 9. Приобретены путевки в дома отдыха за наличные 10. Взносы учредителей наличными в уставный капитал	50 50 50 50 50 50 50 71 50 50/3 50	51 62 76 71 73/1 73/2 76 50 51 50 75

Закрепление. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по движению денежных средств

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет 2. Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях 3. Выдано из кассы: а) з/п б) единовременная помощь 4. Поступили деньги из банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство 5. Выданы работникам организации ссуды на индивидуальное жилищное строительство 6. Поступили деньги в кассу на целевое мероприятие 7. Отражена недостача наличных денег в кассе 8. Выдано в возмещение расходов по подотчетным суммам 9. Внесена на расчетный счет не полученная в срок заработная плата 10. Выявлены излишки денег в кассе			370000 86000 420000 50000 400000 400000 150000 22000 1000 4000 1200

Тема 2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами и по нетоварным операциям

План:

Подотчетные суммы, порядок их выдачи Авансовые отчеты, порядок их составления Расчеты по нетоварным операциям

1. Подотчетные суммы – это денежные средства

Авансы на хозяйственные расходы выдаются в пределах

Авансы на командировочные расходы выдаются в составе

Суточные начисляются в РФ в размере

Расходы по найму жилья оплачиваются в размере при наличии документов, при отсутствии документов в размере

Проезд оплачивается

2. После выполнения служебных обязанностей подотчетное лицо предоставляет авансовый отчет.

Авансовый отчет должен быть представлен

Неиспользованные суммы денежных средств вносятся в кассу организации

(корреспонденция)

Сумма перерасхода возмещается (корреспонденция)

Подотчетные суммы, не возвращенные в установленные сроки списываются

(корреспонденция)

Пример! Работник направлен в служебную командировку на 6 дней. Выдан аванс в размере 4800 руб. В установленные сроки предоставлен отчет с документами, подтверждающими достоверность расходов:

- расходы по найму жилья – 3540 руб.

- суточные за 6 дней по норме – 600 руб.

- проездные документы – 400 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Д 26 К 71 – 3000 руб.

Д 19 К 71 – 540 руб.

Д 26 К 71 – 600 руб.

Д 26 К 71 – 400 руб.

Д 68 К 19 – 540 руб.

Д 50 К 71 – 260 руб.

Закрепление.

Задание. В журнале хозяйственных операций1 проставить корреспонденцию

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Выдано наличными на хозяйственные расходы 2. Приобретены подотчетным лицом товарно-материальные ценности 3. Возвращен в кассу организации неизрасходованный остаток подотчетной суммы 4. Списан неизрасходованный и своевременно не возвращенный остаток подотчетной суммы 5. Списана сумма задолженности работника перед организацией по не возвращенному остатку подотчетной суммы 6. Удержана из з/п работника сумма не возвращенного остатка подотчетной суммы 7. Оплата услуг по производству продукции подотчетными суммами 8. Предъявлен к вычету суммы НДС, уплаченные по расходам на проезд и проживание в пределах установленных норм 9. Выдана заработная плата работнику за вычетом удержанного остатка подотчетной суммы 10. Начислены суточные: а) в пределах норм б) сверх норм			2000 1950 ? 200 200 200 700 1000 230000 600 700

3. Для учета расчетов по нетоварным операциям используются счета

Нетоварные операции – это

Задание. В журнале хозяйственных операций проставить корреспонденцию

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Отражена сумма предоставленного работнику займа 2. Внесены в кассу наличные в погашение задолженности по займу 3. Выдан аванс на поставку материалов 4. Получены от поставщика материалы 5. Зачтен ранее выданный аванс 6. Перечислено поставщику в окончательный расчет 7. Предъявлены претензии к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным с расчетного счета 8. Предъявлены претензии поставщикам по несоответствиям цен. 9. Депонирована з/п 10. Выплачена депонированная з/п 11. Погашена недостача материальным лицом наличными 12. Списана разница между рыночной и балансовой стоимостью материалов с виновного лица			20000 300 70000 112000 70000 ? 12000 2000 40000 40000 1200 500

Тема 2.4. Учет кредитов, займов.

Возникшая дополнительная потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлечения источников – кредитов и займов.

Банковский кредит – это

Коммерческий кредит – это

По срокам погашения различают кредит

Взаимоотношения между банком и клиентом оформляются

Учет расчетов по кредитам и займам осуществляется на основании ПБУ

Признаки банковского кредитования

Проценты по полученным кредитам включают в состав и относят в дебет счета

Проценты по кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг до момента принятия их к учету относят

Проценты, полученные на приобретение МПЗ, до их принятия к учету списывают

Проценты, полученные после принятия внеоборотных и оборотных активов к учету списывают на

Учет расчетов по займам и кредитам ведется на счетах

Примеры отражения операций по кредиту и займу на счетах:

Содержание хозяйственных операций	Корреспондент-ский счет	Сумма
Д	К
1. Зачислен на р/счет краткосрочный кредит под приобретение материалов на срок 3 мес. 2. Отражены % по полученному кредиту из расчета 24 % годовых до принятия к учету материалов 3. Погашена задолженность перед банком по краткосрочному кредиту	51 10 66	66 66 51	100000 106000

Пример 2. В журнале операций проставить корреспонденцию

В марте получен кредит на приобретение основных средств на 2 месяца 200000 руб. под 24 % годовых, который был перечислен поставщику. Основные средства введены в эксплуатацию в мае. % погашаются ежемесячно.

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Поступил кредит 2. Поступили основные средства 3. Перечислена поставщику 4. В апреле начислены % за полученный кредит 5. Перечислены % в погашение 6. Основные средства введены в эксплуатацию 7. Начислены % в мае за пользование кредитом 8. Перечислено в мае % и полученный кредит	51 08 60 08 66 01 91 66	66 60 51 66 51 08 66 51	200000 200000 200000 4000 4000 204000 4000 204000

Задание. В журнале хозяйственных операций указать корреспонденцию