Методическое пособие. Рабочая Тетрадь по дисциплине «Бухгалтерский учет» (стр. 3 )

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Резервируются средства на покрытие затрат по ремонту основных средств общепроизводственного назначение 2. Списывается фактическая себестоимость израсходованных на ремонт материалов. 3. Начислена заработная плата ремонтным рабочим 4. Начислена ЕСН 5. Списываются фактические затраты по законченному ремонту основных средств за счет созданного резерва 6. Списаны суммы начисленного резерва на ремонт основных средств, не использованные в отчетном году (сальдо на начало по счету 96 – 80 000 руб.)			25 000 14 700 6 800 2 420 ? ?

Тема 5.4. Учет аренды основных средств.

В зависимости от продолжительности арендных отношений различают

Сданное в текущую аренду имущество арендодатель учитывает

Схема учета операций текущей аренды у арендодателя

 

Схема учета операций текущей аренды у арендатора

Суммы досрочно начисленных арендных платежей отражаются

у арендодателя (корреспонд)

у арендатора

Затем ежемесячно суммы начисленной арендной платы списывают у арендодателя у арендатора

Задание: Отразить на счетах операции по учету текущей аренды у арендодателя. Исчислить финансовый результат.

Передан в текущую аренду объект основных средств. Сумма начисленной арендной платы за отчетный период составила 15 000 руб. НДС с арендной платы 2 700 руб. Амортизационные отчисления по сданному в аренду объекту 2000 руб. Затраты на ремонт объекта 4000 руб.

Тема 5.5. Учет нематериальных активов.

План:

понятие нематериальных активов, классификация Оценка нематериальных активов Синтетический учет нематериальных активов

1. Согласно ПБУ № к нематериальным активам относят

В соответствии с выполняемыми функциями в общественном производстве нематериальные активы делятся на группы:

2. В бухгалтерском учете все нематериальные активы оцениваются: 1) по первоначальной стоимости – это

2) по остаточной стоимости

3. Синтетический учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы» - (характеристика

счета по структуре)

Все операции по поступлению нематериальных активов рассматриваются как капитальные вложения и отражаются на счете

Схема поступления нематериальных активов от учредителей

в качестве вклада в уставный капитал

1) Д К – поступление от учредителей по согласованной стоимости

2) Д К – ввод нематериальных активов в эксплуатацию

Схема безвозмездного поступления нематериальных активов

Д К – поступление нематериальных активов

Д К – принятие нематериальных активов на баланс

Д К – ежемесячное начисление амортизации

Д К – списание рыночной стоимости нематериальных активов в сумме амортизаций

Схема поступления нематериальных активов за плату

Д К – на сумму выставленного счета

Д К – начислен НДС

Д К – расходы по подготовке нематериальны активов к использованию

Д К – оплата поставщика за нематериальные активы

Д К – передача объектов в эксплуатацию

Задание: Отразить на счетах операции на приобретение права на программный продукт

Приобретено право на программный продукт. В соответствии с договором его цена составляет 23600 руб., в т. ч. НДС 3600 руб., расходы по доведению его до состояния, пригодного к использованию – 4200 руб.

Решение:

Д 08 К 60 – 20 000 руб.

Д 19 К 60 – 3 600 руб.

Д 08 К 10, 70, 69 – 4 200 руб.

Д 04 К 08 – 24 200 руб.

Д 68 К 19 – 3 600 руб.

Схема продажи объектов нематериальных активов

1) Д К – выручка от продажи нематериальных активов

2) Д К – списана сумма амортизации за время эксплуатации

3) Д К – списание остаточной стоимости

4) Д К – НДС, подлежащий взносу в бюджет

5) Д К – результат от продажи

Схема безвозмездного выбытия

Д К – на амортизацию

Д К – на остаточную стоимость

Д К – на расходы по безвозмездной передачи

Д К – на результат от безвозмездной передачи

Задание: Отразит льна счетах операции по продаже объекта нематериальных активов. Определить результат.

Продан объект нематериальны активов на 118000 руб., в т. ч. НДС 18000 руб. Первоначальная стоимость 70 000 руб., сумма начислений амортизации – 20 000 руб.

Вопросы для самоконтроля:

В какой оценке отражаются в балансе основные средства, нематериальные активы? За счет каких источников покрываются затраты по ремонту основных средств? Что понимается под первоначальной стоимостью нематериальных активов? Какие методы начисления амортизации нематериальных активов используются в бухгалтерском учете? За счет какого источника осуществляется списание первоначальной стоимости выбывшего из эксплуатации нематериальных активов? Какой записью отражается дооценка основных средств? Какой записью отражается затраты по ремонту основных средств при подрядном способе? Как оцениваются безвозмездное поступление основных средств? Какие факторы определяют состав затрат, включенных в первоначальную стоимость нематериальных активов? Какой записью отражается безвозмездное поступление основных средств?

Задание 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по ликвидации.

Ликвидирован объект

Т. Первоначальная стоимость объекта 120 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. В организации объект эксплуатировался 4 года 6 мес. Расходы по ликвидации (з/п, ЕСН) – 3000 руб., оприходованы запасные части – 2000 руб.

Задание 2. Отразить на счетах операции по строительству и вводу объекта основных средств в эксплуатацию.

На возведение объекта основных средств израсходовано:

- материалов 300 000руб., в т. ч. НДС – 50 000 руб.;

- з/п – 200 000 руб.

- РСЭО – 100 000 руб.

- оборудование, требующие монтажа – 500 000 руб.

Задание 3. Рассчитать амортизацию разными методами в бухгалтерском учете.

Первоначальная стоимость объекта 450 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет.

Задание 4. Принят на баланс безвозмездно полученные основные средства, если их рыночная стоимость 120 000 руб.

Тесты по теме «Учет основных средств и нематериальны активов»

1. При безвозмездном получении новых объектов основных средств по рыночным ценам, составляется бухгалтерская запись:

а) Д 80 К 01

б) Д 01 К 80

в) Д 01 К 83

г) Д 08 К 98

2. Что означает бухгалтерская запись Д 25 К 02

а) начислена амортизация по полученным основным средствам

б) отражение уценки основных средств

в) начисление амортизации по выбывшим основным средствам

г) начислена амортизация по средствам общецехового назначения

3. После окончания амортизационного периода амортизация:

а) начисляется

б) начисляется в пониженном размере

в) не начисляется

4. Что означает бухгалтерская запись Д 91 К 01

а) выбытие основных средств по остаточной стоимости

б) списание амортизации по проданным основным средствам

в) начисление амортизации по проданным объектам

г) начисление амортизации по поступившим объектам

5. При оприходовании основных средств, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал при учреждении АО составляется бухгалтерская запись

а) Д 01 К 80

б) Д 08 К 75

в) Д 01 К 08

г) Д 75 К 80

6. При оприходовании основных средств, приобретенных за плату у других предприятий, составляется запись:

а) Д 01 К 80

б) Д 01 К 84

в) Д 08 К 80

г) Д 01 К 08

7. Амортизация по нематериальным активам начисляется:

а) равномерно

б) исходя из срока полезного использования

в) по экспертной оценке и сроку полезного использования

г) 50 % - при поступлении и 50 % при списании нематериальных активов по истечении срока полезного использования

8. Недостача объектов основных средств списывается за счет виновных лиц

а) Д 73 К 01

б) Д 94 К 73

в) Д 73 К 51

г) Д 03 К 76

9. По какой стоимости отражается в балансе основные средства

а) по первоначальной стоимости

б) по остаточной стоимости

в) по восстановительной стоимости

10. Каким документом оформляется аналитический учет основных средств

а) инвентарная карточка

б) акт приемки-передачи

в) акт ликвидации

Раздел 6. Учет труда и заработной платы.

Тема 6.1. Учет труда и его оплата. Основная и дополнительная заработная плата.

План:

Заработная плата, документальное оформление и учет использования Формы и системы оплаты труда Оплата за проработанное время Оплата непроработанного времени

1. В понятие заработная плата включаются суммы

Муниципальный размер оплаты труда устанавливается законодательством и в настоящее время составляет

В понятие ЕСН входят

Размер ЕСН зависит

и составляет по каждому виду

Рабочее время – это время

Рабочее время оформляют документом

к первичным документам, используемым для расчетов по оплате труда относят:

2. Организация самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда;

2-е формы заработной платы:

Системы сдельной формы

Системы повременной формы

При сдельно-прогрессивной системе начисление заработной платы производится за

При аккордной системе начисление заработной платы производится за

При косвенно-сдельной системе сумма заработка начисляется в % от заработной платы

3. При прямой сдельной форме оплаты труда заработная плата рабочего определяется

При простой повременной форме оплаты труда заработная плата рабочего определяется

Бригадный заработная плата между членами бригады распределяют

Распределения бригадного заработка рассчитывают

Премия работникам определяется согласно

Задания: Рассчитать основную заработную плату.

Оклад рабочего 5000 руб. в месяц. В феврале отработано 20 дней. Отпуск без сохранения содержания – 2 дня. По итогам работы за февраль начислена премия 20 % от фактического заработка.

Задание: Рассчитать бригадный заработок.

Бригада из 3-х человек выполнила работу по наряду на сумму 4500 руб. Члены бригады: Иванов – 6 разряд, Петров – 5 разряд, Сидоров – 2 разряд. Иванов отработал – 10 час., Петров – 15 час., Сидоров – 12 час. Тарифные ставки:

6 разряд – 25 руб.

5 разряд – 22 руб.

2 разряд – 17 руб.

Задание: Начислить заработную плату за месяц.

Рабочий изготовил за месяц 300 деталей при норме 27- деталей. Сдельная расценка за единицу, изготовленной в пределах норм – 15 руб. Продукция, изготовленная сверх норм в пределах 10 % оплачивается по 20 руб., а свыше 10 % - по 25 руб.

4. Оплата за непроработанное время

1) Средне-дневной заработок рассчитывают

В расчетный период не включаются суммы

2) Ежегодный отпуск рассчитывают исходя

Если расчетный период отработан полностью, то средне-дневной з/п при расчете отпускных рассчитывают

Если расчетный период отработан не полностью, то средне-дневной заработок рассчитывают

Ежегодный отпуск рассчитывается в днях

Премии при исчислении отпуска включаются пропорционально

Пример. Рассчитать отпускные работнику за 28 календарных дня с 1 июня 2006 года. з/п за 3 предшествующих месяца составила:

апрель – 5000 руб.;

май – 4500 руб.

июнь – 5300 руб.

Расчетный период отработан полностью

Пример рассчитать отпускные работнику за 44 календарных дня с 1 июня 2006 года

Расчетный период	Число дней	Неотработанные дни	Сумма за отработанные дни	Сумма за неотработанные дни
рабочих	отработанных
апрель	22	20	2	5000	500 (гос. обяз)
май	20	17	3	4675	825 (больнич)
июнь	22	15	7	3750	1750 (больнич)

3) Оплата по больничному листу

Основание для оплаты по больничному листу является:

Расчетным периодом является

Больничные рассчитываются исходя из среднедневного заработка в случае если

Больничные рассчитывают исходя из максимального размера оплаты установленного государством в случае, если

В настоящее время максимальный размер оплаты труда для расчета по больничному листу составляет

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивает за счет

В размере 100% оплачивается пособие независимо от стажа непрерывной работы

Пример Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

Рабочий заболел в октябре 5 рабочих дней. Непрерывный стаж 7 лет 6 мес. Заработная плата за 12 предшествующих месяца составила: сдельно 24 000 руб., повременно – 4000 руб., годовая премия по результатам прошлого года – 800 руб. Расчетный период отработан полностью.

Пример 2. См. пример 1

В расчетном периоде отработан 1 месяц

4) Доплаты за отступление от нормальных условий труда

Нормальными условиями труда считаются такие условия

Доплаты за отступления от нормальных условий работы оформляются (документы)

Частичный брак по вине работника, если от исправляется другим рабочим, то ему производится доплата

Частичный брак не по вине работника оплачивается в размере

Окончательный брак не по вине работника оплачивается в размере

Пример. Произвести оплату брака окончательного не по вине работника.

Забраковано 200 деталей, время затраченное на 1 деталь – 20 минут, расценка на 1 деталь – 10 руб. Тарифная ставка рабочего 3-го разряда – 45 руб.

Простой не по вине работника оформляется

и оплачивается в размере

Ночное время – это

За каждый час ночного времени производится доплата в размере

Основанием для оплаты за сверхурочные часы является

Сверхурочные часы оплачиваются

5) Основанием для оплаты в праздничные дни является

Для сдельщиков праздничные дни оплачиваются

Для повременщиков праздничные дни оплачиваются

Для работников с твердым окладом праздничные дни оплачиваются в 2-ом размере, если

в одинарном размере, если

Задание 1. Рабочий за смену изготовил 200 деталей. Сдельная расценка за одну деталь 8 руб. При приемке ОТК 20 деталей оказалось частично забракованных не по вине рабочего. % годности по частично забракованным 80 %.

Задание 2. Рассчитать сумму заработной платы работнику, который в декабре отработал 2 праздничных дня сверх полной отработки рабочих дней. Его оклад 3200 руб. в месяц. Количество рабочих дней в декабре – 25.

Задание 3. Рассчитать оплату за сверхурочные часы: в 1 день – 3 часа, во второй день – 2 часа, в третий день – 1 час.

Тарифная ставка повременщика 15,36 руб., а сдельщика – 12,24 руб.

Тема 6.2. Удержания из заработной платы.

Удержания подразделяются на 2 группы: 1) обязательные удержания; 2) удержания по инициативе администрации

К 1 группе удержаний относятся

Ко 2 группе удержаний относятся

НДФЛ удерживается ежемесячно с

Не подлежат налогообложению:

При расчете налоговой базы предусмотрены 4 вида вычетов

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц применяется к следующим категориям

в размере 500 руб. применяется к категориям

в размере 400 руб. применяется

На НДФЛ в бухгалтерском учете делается запись

Задание. Рассчитать НДФЛ

Доход работника организации составил: январь – 7000 руб.; февраль – 8200 руб., март – 9800 руб., апрель – 10800 руб. Работник имеет двоих детей до 16 лет.

месяц	доход	Налоговые вычеты	Налоговая база	НДФЛ
январь февраль март апрель	7000 8200 9800 10800

Тема 6.3. Синтетический учет заработной платы.

Синтетический учет заработной платы ведется на счете 70.

Начисление заработной платы отражается

Удержание из заработной платы отражается

Задание. Указать корреспонденцию счетов

Начисление отпускных (резерв создается) Удержан НДФЛ Начисление пособий по временной нетрудоспособности Удержаны из заработной платы невозвращенные подотчетные суммы Выданы единовременные пособия при рождении ребенка Депонирована невостребованная заработная плата Выплачены пособия по временной нетрудоспособности Удержано за предоставление займа

Тест по теме «Учет труда и заработной платы»

1. Какие формы оплаты труда используются

а) сдельная и повременная

б) простая и дополнительная

в) аккордная, повременная

2. Как оплачивается работа в выходные дни

а) в полуторном размере

б) в двойном размере

в) 2/3 ставки

3. Дополнительную заработную плату рассчитывают исходя:

а) из тарифной ставки

б) среднего заработка

в) расценки

4. Что понимается под депонированной заработной платой

а) не выданная в установленный срок

б) выданная заработная плата

в) выданная под отчет

5. На каком счете осуществляется учет расчетов по исполнительным листам

а) 76

б) 73

в) 70

6. Какие действуют ставки НДФЛ с физических лиц?

а) 6 %

б) 13 %

в) 20 %

7. Указать корреспонденцию начислены больничные

а) Д 70 К 69

б) Д 69 К 70

в) Д 69 К 68

8. Что показывает кредитовое сальдо по счету 70

а) удержания из заработной платы

б) начисленная заработная плата

в) выдача заработной платы

Задание 1. Определить НДФЛ.

Работнику начислены доходы по основному месту работы – в январе 8000 руб., в феврале – 10 000 руб., в марте – 13000 руб. Имеет ребенка в возрасте 10 лет.

Задание 2. Рассчитать заработную плату работнику

Рабочий за 14 рабочих дней изготовил 200 деталей. Продолжительность рабочего дня – 8 ч. Норма времени на 1 деталь 35 мин., расценка 20 руб. 6 дней работник болел (з/п в расчетном периоде составила 140 000 руб.) расчетный период отработан полностью. Имеет 1 ребенка до 18 лет. Северная надбавка 50 %. РК – 20 %.

Задание 3. Рассчитать отпускные.

Работнику предоставили отпуск с 1 сентября сроком на 28 календарных дней. В расчетном периоде было начислено: 1) сдельно – 8000 руб.

2) премия – 900 руб.

3) простой – 400 руб.

4) квартальная премия – 1800 руб.

Задание 4. Раскрыть содержание операций

Д 70 К 50

Д 69 К 70

Д 70 К 73/2

Д 70 К 76

Д 96 К 70

Д 84 К 70

Раздел 7. Учет затрат на производство.

Тема 7.1. Система учета производственных средств.

В процессе производства организация несет затраты – производственные затраты и затраты связанные с реализацией.

Производственные затраты

Затраты, связанные с реализацией

Совокупность затрат образует

Основными документами, регламентирующими состав затрат, включаемых в себестоимость продукции является

Для целей бухгалтерского учета, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции относятся

В состав расходов по обычным видам деятельности относят

Для целей налогового учета расходами признаются

В учете все расходы включаются в себестоимость продукции согласно ПБУ 10/99.

В налоговом учете в себестоимость продукции включаются расходы согласно главы

Себестоимость продукции в целом определяется по экономическим элементам затрат

Себестоимость отдельных конкретных видов продукции – по статьям затрат

В зависимости от способа отнесения затрат на себестоимость продукции различают

В зависимости от объема производства различают

В зависимости от времени возникновения различают

Тема 7.2. Учет расходов по обслуживанию и управлению производством.

Расходы по обслуживанию и управлению производством делят на

1) Общепроизводственные

2) Общехозяйственные

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

В течение месяца общепроизводственные расходы собираются на, в конце месяца списываются путем распределения между видами продукции пропорционально (метод) (корреспон)

Общехозяйственные расходы в течение месяца собираются на

, в конце месяца списываются между видами продукции пропорционально (метод)

(корреспон)

Организация, осуществляющая учет затрат на производство на основе сокращенной себестоимости, в этом счет общехозяйственные расходы относят

(метод)

(корреспон)

Задание. Распределить общепроизводственные расходы, если в отчетном месяце они составили 300 000 руб. Основная заработная плата производственных рабочих 600 000 руб. в т. ч.:

по изделию 1 – 150 000 руб.

по изделию 2 – 100 000 руб.

по изделию 3 – 200 000 руб.

Тема 7.3. Учет непроизводственных расходов.

Наряду с производственными затратами в процессе производства возникают непроизводственные расходы

Потери от брака – это разница

Брак в производстве учитывают на счете 28 «Брак в производстве»

По Д 28 учитываются

По К 28 учитываются

Брак в производстве рассчитывают по всем статьям калькуляции, кроме

Задание. Рассчитать себестоимость окончательного брака сумму взыскания с работника за брак, потери от брака. Указать корреспонденцию.

Данные: Признаны неисправимым браком по вине рабочего 3 детали на последней операции.

Затраты на деталь по норме:

материалы – 72,10 р.

ТЗР – 3,60 руб.

возвратные отходы – 2,70 руб.

Себестоимость окончательного брака:

материалы –

ТЗР –

возвратные отходы –

з/п –

ЕСН (26 %) –

ОПР (120 %) –

Итого себестоимость брака –

Оприходован лом от брака – 8 руб.

Взыскано с виновников – ?

Потери от брака – ?

К непроизводственным расходом относят потери от простоев.

Простой по внешним причинам списывают (корреспонд)

Простой по внутренним причинам списывают (корреспонд)

Тема 7.4. Оценка и учет НЗП. Сводный учет затрат на производство.

НПЗ – это

При инвентарном методе НПЗ рассчитывают

Под суммированием затрат на производство

Основным регистром, в котором осуществляется обобщение данных текущего учета является

Тема 7.5. Расчет фактический себестоимости выпущенной продукции.

Основная цель процесса производства – это расчет фактической продукции.

Расчет фактической себестоимости зависит от выбранного метода.

При нормативном методе фактическая себестоимость определяется

При позаказном методе себестоимость рассчитывается

При попередельном методе:

а) полуфабрикатный вариант

б) бесполуфабрикатный вариант

Пример. Рассчитать фактическую себестоимость продукции при

а) полуфабрикатном

б) бесполуфабрикатном вариантах,

если в 1 передел отпущено сырья на 5000 руб., стоимость его обработки

в 1 переделе – 4000 руб.

во 2 переделе – 6000 руб.

в 3 переделе – 5000 руб.

Решение:

а) полуфабрикатный вариант

себестоимость 1 передела 9000 руб.

себестоимость 2 передела 9000 + 6000 = 15000 р.

себестоимость 3 передела 15000 + 5000 = 20 000 р.

б) бесполуфабрикатный вариант

фактическая себестоимость продукции 9000 + 6000 + 5000 = 20000 руб.

Задание: Рассчитать себестоимость продукции.

Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет	Сумма
Д	К
1. Отпущены в производство материалы: а) на изготовление продукции б) на общехозяйственные нужды 2. Начислена з/п а) за изготовление продукции б) цеховому персоналу 3. Начислен ЕСН (26 %) а) от з/п рабочих б) от з/п цехового персонала 4. Начислена амортизация основных средств цехового назначения. 5. Приобретен подотчетным лицом инвентарь для нужд цеха. 6. Списываются общепроизводственные расходы 7. Выпущена продукция по фактической себестоимости (НПЗ на начало месяца 20000 руб., НПЗ на конец 500 руб.)			20000 6000 10000 5000 ? ? 5000 2000 ? ?

Тест по теме «Учет затрат на производство»

1. Пропорционально чему распределяются общепроизводственные расходы:

а) з/п рабочих

б) з/п ИТР

в) стоимости израсходованных материалов

2. Что означает корреспонденция Д 20 К 28.

а) списаны потери от брака

б) списана себестоимость брака

в) оприходован брак по цене возможного использования

3. Указать корреспонденцию: списана себестоимость окончательного брака

а) Д 20 К 28

б) Д 28 К 20

в) Д 28 К 70

4. При каком методе фактическая себестоимость продукции складывается из норма. себестоимости + откл. + измен

5. Что означает корреспонденция Д 43 К 40.

а) оприходована продукция по фактической себестоимости

б) оприходована продукция по учетной себестоимости

в) отгружена продукция покупателю

6. Полная себестоимость продукции определяется:

а) путем суммирования всех затрат на производство

б) путем суммирования цеховой себестоимости и расходов по продаже продукции

в) вычитания из расходов по продаже продукции

7. Отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих основного производства включают в состав статьи:

а) отчисления на социальные нужды

б) расходы на подготовку и освоение производства

в) прочие производственные расходы

г) дополнительная з/п производственных рабочих

8. Бухгалтерской записью оформляется Д 20 К 97.

а) списание потерь от брака

б) создание резерва на ремонт основных средств

в) погашение расходов на освоение новых видов продукции

г) списание общепроизводственных расходов

9. На выявленную недостачу НЗП в основных цехах делается запись

а) Д 10 К 20

б) Д 94 К 20

в) Д 80 К 21

г) Д 99 К 94

10. При списании общепроизводственных расходов делается запись

а) Д 02 К 10

б) Д 23 К 26

в) Д 20 К 25