Билеты к экзамену по дисциплине «Финансы организации» (стр. 6 )

Эти определения прибыли нормативно не закреплены и употребляются в самых разных контекстах. Официально оп­ределен только объект налогообложения по налогу на при­быль организации.

Согласно гл. 25 НК РФ (ст. 247) прибылью в целях нало­гообложения организации признается «полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, опре­деленных в соответствии с настоящей главой».

Такое определение ни теоретически, ни практически ни­кого, кроме фискальных органов, не устраивает. Но это зако­нодательное определение используется в налогообложении, и оно распространяется на все организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Наиболее полные сведения о прибыли и ее компонен­тах содержатся в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2). В «Бухгалтерском балансе» (форма № 1) отражается только нераспределенная прибыль (прошлых лет и отчетного года).

На практике прибыль, которая является финансовым результатом по всем видам деятельности организации и со­держится в отчете о прибылях и убытках, принято называть балансовой прибылью.

Прибыль, полученная организацией, распределяется меж­ду государством, собственниками организации и самой орга­низацией. Пропорции этого распределения как позитивно, так и негативно действуют на эффективность деятельности орга­низации.

Взаимоотношения организаций и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли. При этом налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности, а налогооблага­емая прибыль, исчисляемая налогоплательщиками по ито­гам каждого отчетного (налогового) периода на основе дан­ных налогового учета.

Коммерческие организации осуществляют расходы, ис­ходя из принципа экономической целесообразности тех или иных затрат. Однако в целях противодействия фактам нео­боснованного занижения налогооблагаемой прибыли (путем завышения себестоимости продукции) некоторые виды рас­ходов регулирует государство путем установления лимитов, норм и нормативов.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) регламентируется внутрен­ними документами (уставом и учетной политикой организа­ции). В соответствии с уставом или решением распоряди­тельного органа могут создаваться специальные фонды: фонд накопления, фонд потребления, резервные фонды. Если фон­ды не создаются, то для обеспечения планового расходова­ния средств составляются сметы расходов на развитие про­изводства, социальные нужды, материальное стимулирова­ние работников, благотворительные цели.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, де­лится на капитализируемую и потребляемую.

Капитализируемая прибыль направляется на инвести­рование производственного процесса, формирование резерв­ного и других страховых фондов. Могут быть и другие фор­мы капитализации прибыли - взносы в уставные капиталы других организаций, краткосрочные и долгосрочные финан­совые вложения и т. п.

Потребляемая прибыль используется на выплату до­ходов владельцам имущества (дивидендов акционерам и уч­редителям), на материальное стимулирование персонала, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероп­риятий, содержание действующих и строительство новых социально-бытовых объектов и т. п.

Если прибыль не расходуется на инвестиции и потреб­ление, то она числится в балансе организации как нераспределенная прибыль, являясь частью собственного капи­тала.

Для оценки эффективности распределения прибыли ис­пользуется коэффициент капитализации, который рассчи­тывается как отношение суммы капитализируемой прибыли к общей сумме чистой прибыли.

Чем выше этот показатель, тем больше у организации возможностей осуществлять стратегическое развитие, тем выше темпы роста ее рыночной стоимости.

Прибыль, получаемая торговой организа­цией в результате хозяйственно-финансовой деятельности, распределяется между государством и самой организацией как хозяйствующим субъектом. Объектом распределения яв­ляется балансовая прибыль. Государство в законодательном порядке определяет ту ее часть, которая подлежит внесе­нию в соответствующие бюджеты в виде налогов и других обязательных платежей. Принципиально важно, чтобы при этом соблюдались интересы как государства, так и коммер­ческих организаций. Размер изъятия прибыли в бюджет не должен снижать заинтересованность хозяйствующих субъек­тов в расширении объемов и улучшении финансовых резуль­татов предпринимательской деятельности.

Разница между балансовой прибылью и суммой налого­вых платежей, осуществляемых за счет прибыли, представ­ляет собой чистую прибыль торговой организации или при­быль, остающуюся в ее распоряжении.

Чем больше прибыли, полученной торговой организаци­ей, остается в ее распоряжении, тем меньше потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уро­вень ее самофинансирования и финансовой устойчивости.

Определение порядка распределения и конкретных на­правлений использования чистой прибыли находится в ком­петенции коммерческой организации.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, рас­пределяется на две части - капитализируемую и потребля­емую. Первая часть увеличивает собственный капитал орга­низации, а вторая используется на потребление.

Оптимизация пропорций между капитализируемой и по­требляемой частями прибыли представляет собой одну из са­мых важных и сложных задач управления торговой органи­зацией. Приходится учитывать две противоположные моти­вации - владельцев и трудового коллектива организации - получение высоких текущих доходов или значительное уве­личение их размеров в перспективе. Необходимо учитывать также другие факторы, основными из которых являются:

■ стадия жизненного цикла торговой организации (на ран­ней стадии требуется больше средств инвестировать в про­изводственное развитие);

■ конъюнктура потребительского рынка (в период подъема
конъюнктуры эффективность капитализации прибыли воз­растает);

■ необходимость осуществления своих инвестиционных
программ (расширение и обновление состава основных фон­дов, переход на новые торговые технологии, строительство жилья и других объектов социальной сферы - все это тре­бует увеличения капитализации прибыли);

■ возможности (доступность и стоимость) формирования финансовых ресурсов за счет привлечения заемных средств;

■ система материального стимулирования персонала тор­говой организации за счет прибыли (по коллективному дого­вору и индивидуальным трудовым контрактам);

■ необходимость увеличения расходов на содержание объек­тов социальной сферы.

Капитализируемая часть прибыли направляется на фор­мирование резервного и других страховых фондов, финанси­рование производственного развития (строительство новых, расширение и реконструкцию действующих производствен­ных объектов, приобретение и модернизацию оборудования, совершенствование торгово-технологических процессов, при­рост собственных оборотных средств), а также на погашение долгосрочных кредитов и займов. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать пол­ностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение. Наличие в пассиве ба­ланса нераспределенной прибыли свидетельствует о финан­совой устойчивости торговой организации, наличии надежно­го собственного источника для последующего развития.

Потребляемая часть прибыли направляется на выплату доходов владельцам имущества (дивидендов по акциям, про­центов по вкладам), на материальное стимулирование пер­сонала (премии наемным работникам по результатам работы организации, поощрения за выполнение разовых особо важ­ных заданий), на социальные нужды (расходы по эксплуата­ции находящихся на балансе социально-бытовых объектов, финансирование строительства жилья и других объектов непроизводственного назначения, расходы на проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, ока­зание материальной помощи работникам, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям и т. п.), а также на благотворительные цели.

Для оценки эффективности распределения прибыли исполь­зуется коэффициент капитализации, который рассчитывается как отношение суммы капитализируемой прибыли к общей сумме чистой прибыли. Чем выше этот показатель, тем надеж­нее перспектива торговой организации, так как наращивание собственного капитала повышает ее рыночную стоимость, спо­собствует достижению целей стратегического развития.

41.Налогообложение коммерческих организаций: общий и специальный режимы.

Налогообложение коммерческих организаций: общий и специальные налоговые режимы.

В условиях рыночной экономики получение прибыли яв­ляется основным мотивом предпринимательской деятельно­сти, движущей силой развития и финансовой гарантией об­новления коммерческой организации.

Одной из важнейших задач эффективного ведения бизнеса в РФ является оптимизация налогообложения. Как показывает практика, только при этом условии возможно оптимальное развитие предприятий.

Оптимизация налогообложения включает в себя комплекс мер, направленных в рамках действующего законодательства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков, в том числе выбор оптимального режима налогообложения.

Коммерческие организации могут уплачивать налоги по стандартной системе налогообложения. В этом случае главным налогом будет являться налог на прибыль.

Налог на прибыль организаций – один из важнейших налогов, которые обязаны уплачивать юридические лица. Поступление от этого налога ежегодно составляют до 20% всех бюджетных доходов России.

Общая характеристика налога на прибыль организаций (НПр)

Кроме налога на прибыль, коммерческие организации, работающие со стандартной системой налогообложения, уплачивают следующие налоги: ЕСН, НДС, акцизы (если они имеют дело с подакцизными товарами), земельный налог, водный налог, налог на имущество организации, транспортный налог, если у них существует соответствующие объекты налогообложения.

По налогу на прибыль в настоящее время (согласно НК РФ) не существует льгот, однако каждая коммерческая организация имеет право выбора режима налогообложения.

В разделе VIII.I. НК РФ выделяются следующие специальные налоговые режимы:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1).

2. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2).

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3).

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4).

Наиболее распространенными из них являются УСН и ЕНВД.

Применение упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.2 НК РФ, подразумевает замену целого ряда налогов единым налогом.

Единый налог заменяет собой уплату следующих налогов: налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество организаций. Кроме того они освобождаются от уплаты НДС

Кроме единого налога, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также налоги и сборы, например: налог на рекламу, земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование недрами, плату за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие.

Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным.

При уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) налогоплательщики освобождаются от уплаты ряда налогов:

· налог на добавленную стоимость;

· налог на прибыль;

· единый социальный налог;

· налог на имущество.

Причем хотя налогоплательщики освобождаются от уплаты единого социального налога, но платить взносы в Пенсионный фонд они обязаны.

Переход на уплату ЕНВД имеет свои плюсы и минусы.

Плюсы: сумма налога не зависит от размера выручки, сумму налогов можно уменьшить на сумму взносов в Пенсионный фонд.

Минусы: при превышении физических показателей придется переходить на обычную систему налогообложения, расходы предпринимателя (организации) не уменьшают сумму налога.

Учитывая состояние современной экономики, государство произвело значительные изменения в НК РФ на 2009 год. Особое внимание уделено предприятиям малого и среднего бизнеса.

Этой категории налогоплательщиков повезло больше всех. Им сделаны самые большие послабления. Во-первых, организациям, уплачивающим ЕСХН или применяющим УСН, не нужно будет представлять налоговые декларации по итогам отчетных периодов. С нового года такие налогоплательщики будут представлять только одну налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. (ст. 346.10 и 346.23 НК РФ). Во-вторых, в пользу налогоплательщиков решен вопрос об учете полученного убытка в последующих налоговых периодах. С 1 января 2009 года 30-процентное ограничение будет снято, и учитывать при расчете налоговой базы можно будет всю сумму убытка полностью. Для переноса убытка выделен период времени в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, когда убыток возник. (п. 5 ст. 346.6 и п. 7 ст. 346.18 НК РФ).. В-третьих, произошло очередное расширение перечня затрат, которые можно учесть в налоговых расходах. Для организаций на УСН разрешили учитывать расходы на обязательное страхование ответственности. Споры по поводу признания таких затрат в налоговых расходах возникали между налогоплательщиками и налоговыми органами постоянно. И вот, наконец-то, проблема решена в пользу налогоплательщиков на законодательном уровне (ст. 346.16 НК РФ). Для обоих налоговых режимов сняты ограничения по размеру суточных и полевого довольствия, выдаваемых при командировках, на которые можно уменьшать налоговые доходы (пп. 13 п. 2 ст. 346.5 и пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сейчас учитывать эти расходы разрешено лишь в пределах норм, утвержденных Правительством РФ, например, суточные в размере 100 рублей за каждый день командировки.
В-четвертых, на уплату ЕСХН смогут переходить организации, имеющие филиалы или представительства –п. 1 п.6 ст. 346.2 НК РФ.
Вместе с тем не обошлось и без неприятных изменений. С нового года организации, уплачивающие ЕСХН или применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (индивидуальные предприниматели - НДФЛ) в отношении отдельных видов доходов, в частности, дивидендов.

Значительно меньше повезло тем налогоплательщикам, которые применяют специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

Здесь изменения, скорее, со знаком «минус». Стать налогоплательщиком единого налога на вмененный доход станет заметно труднее. Несмотря на то, что с нового года на уплату ЕНВД можно будет перевести оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения.
Законодатели пытаются отрезать возможность крупным организациям переводить свои подразделения в якобы отдельные организации и уплачивать только налог с вмененного дохода. Для этого установлено, что перейти на ЕНВД не могут организации и предприниматели, среднесписочная численность работников которых за прошедший календарный год превысила 100 человек. Нельзя перейти на уплату ЕНВД и организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Если эти лимиты будут превышены в период применения специального налогового режима, то налогоплательщик будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором произошло превышение. Все эти новшества установлены Федеральным законом от 22.07.08 .

Наряду с такими изменениями в НК РФ предприятиям, работающим на специальных налоговых режимах, необходимо заниматься планированием налогов и сборов с целью их оптимизации.

42.Финансовое планирование в коммерческих организациях.

Сущность, значение и задачи финансового планирования.

С переходом на рыночные отношения роль планирования не снижается, а многогратно возрастает. Необходимость планирования должна быть осознана на государственном уровне, и особенно, на уровне хозяйствующих субъектов. Отсутствие бизнес-плана снижает вероятность принятого управленческого решения в случае возникновения сложной ситуации на рынке, поскольку изначально исключается круг просчитанных и проанализированных вариантов действий, из которых придется делать выбор. Планирование необходимо также для определения перспективных направлений развития коммерческих организаций.

При административно-командной экономике планы, в том числе финансовый государственным предприятиям определялись в форме заданий отраслевых министерств. В этих условиях предприятиям отводилась роль исполнителей директивных планов, их участие в процессе планирования было малозначащим.

Рыночная экономика требует качественно иного планирования, так как за просчеты и негативные финансовые последствия ответственность несут сами предприниматели. Без бизнес-плана невозможно эффективно управлять не только крупным, но и сравнительно небольшим предприятием. Будущее любой организации без бизнес-плана неопределенно и непредсказуемо. Поэтому управленческому персоналу необходимо знать и уметь составлять бизнес-план.

Бизнес-план –это документ, который дает описание основных аспектов будущего коммерческой организации, анализирует риски, с которыми может столкнуться организация, определяет способы решения возможных проблем.

Бизнес – план включает в себя много разделов, одним из которых является финансовый план.

При составлении финансового плана решаются следующие задачи:

-обеспечение нормального воспроизводственного процесса;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- гарантия выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и др. кредиторами;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации.

МЕТОДЫ И ЭТАПЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки финансовой стратегии организации и составления (годовых) и оперативных финансовых планов. В практике финансового планирования применяются следующие методы:

- экономического анализа;

- нормативный;

- многовариантности расчетов идр.

Метод экономического анализа позволяет оценить финансовое состояние предприятий определить динамику финансовых показателей, тенденции их изменения, внутренние резервы финансовых ресурсов.

НОРМАТИВНЫЙ МЕТОД используется для определения потребности в финансовых ресурсах на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов, законодательно установленных (ставки налогов нормы амортизационных отчислений ит. п.), так и разработанных непосредственно на предприятии и используемых им для регулирования хозяйственно-финансовой деятельности.

Метод многовариантности расчетов состоит в том, что рассчитываются альтернативные варианты плановых показателей, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный.

В практике финансового планирования могут при меняться также методы: балансовых расчетов, денежных потоков, экономико-математического моделирования.

В качестве инструментария широко используются различные финансовые таблицы и графические изображения.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов:

1) анализ финансовых показателей за предыдущий период ( для этого используются основные финансовые документы предприятия – бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, движения денежных средств);