Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо уяснить:
Понятие, состав внеоборотных активов. Определение понятия основных средств, какие средства труда относятся к основным средствам по какой стоимости и как они учитываются при поступлении и выбытии, Амортизация основных средств. Определение понятия нематериальных активов, по какой стоимости и как они учитываются при поступлении и выбытии. Амортизация нематериальных активов.
Первичные документы и регистры бухгалтерского учета, отражающие наличие и движение основных средств и нематериальных активов.
Отражение в документах и записях на счетах следов противоправной деятельности.
Нормативные правовые акты:
29. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая от 01.01.01 г. , 5 августа 2000 г. , 6 августа 2001 г. // СЗ РФ. №Ст.3824; СЗ РФ. №32. Ст.3340.
30. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. 3 // СЗ РФ. 2002. №46. Ст. 4532.
31. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. №95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. №30. Ст.3012.
32. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 2001. №52 (ч. 1). Ст.4921.
33. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 2002. №1 (ч.1), Ст.1.
34. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 01.01.2001 г. .
35. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Министерства финансов РФ от 01.01.2001 г. № 000н
Тема 7. Учет материально-производственных запасов.
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1. Понятие, состав материально-производственных запасов предприятия.
2. Первичные документы, в которых отражаются операции с производственными запасами.
3. Хранение материально-производственных запасов.
4. Злоупотребления, встречающиеся по учету и движению материально-производственных запасов и способы их выявления..
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо уяснить:
Производственные запасы - это сырье, материалы, топливо, запасные части, тара и т. д., предназначенные для производственной сферы, учитываемые на активном счете 10 "Материалы" по их фактической себестоимости с подразделением на субсчета.
Не принадлежащие, но фактически находящиеся на предприятии (материалы на ответственном хранении; принятые в качестве давальческого сырья в переработку; полученные в залог и т. д.) учитываются отдельно за балансом.
Необходимо обратить внимание на задачи учета материалов, организацию их учета согласно "Основным положениям по учету материалов на предприятиях и стройках", утвержденным Письмом Минфина СССР 3.04.74 № 000, и "Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ", утвержденному Приказом Минфина РФ 26.12.94 г. № 000.
Материалы должны храниться на складах или специально оборудованных площадках, не имеющих доступа к ним посторонних лиц, должны быть оснащены необходимым весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой, обеспечивая их периодическое переосвидетельствование и клеймение. С материально-ответственными лицами (заведующими складами, кладовщиками, экспедиторами и др.), ответственными за приемку и отпуск материальных ценностей, за правильное и своевременное оформление этих операций, за сохранность вверенных им материальных ценностей заключаются письменные договоры о материальной ответственности.
На складах ведется аналитический учет материалов, т. е. по наименованиям, сортам, ценам, количеству, а в бухгалтерии как аналитический, так и синтетический. Работники бухгалтерии систематически проводят сверку показателей количественного и суммового учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского учета с остатками материалов по данным бухгалтерского учета. Не реже одного раза в год проводится инвентаризация материалов.
Материалы относятся к оборотным средствам. В себестоимости выпускаемых изделий стоимость материалов составляет значительный процент. Необходимо обратить внимание на документацию по поступлению и выбытию материалов на злоупотребления, встречающиеся по учету и движению материалов и способы их выявления.
К производственным запасам относится готовая продукция, т. е. изделия, прошедшие все стадии технологической обработки на данном предприятии.
Готовая продукция может быть отражена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции, куда она из цеха отпускается по сдаточной накладной и на складе учитывается по карточкам количественного учета в разрезе наименований, по видам и сортам, шифрам, размерам, по количеству и цене. Обратить внимание на документы по выработке готовой продукции цехом и ее реализации, на возможные злоупотребления и способы их выявления.
Нормативные правовые акты:
36. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая от 01.01.01 г. , 5 августа 2000 г. , 6 августа 2001 г. // СЗ РФ. №Ст.3824; СЗ РФ. №32. Ст.3340.
37. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. 3 // СЗ РФ. 2002. №46. Ст. 4532.
38. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. №95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. №30. Ст.3012.
39. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 2001. №52 (ч. 1). Ст.4921.
40. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 2002. №1 (ч.1), Ст.1.
41. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 01.01.2001 г. .
42. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Министерства финансов РФ от 01.01.2001 г. № 000н
Тема 8. Учет затрат на производство, выпуска и реализации продукции. Финансовый результат деятельности предприятия
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1. Понятие, состав затрат на производство и себестоимости продукции.
2. Учет выпуска готовой продукции, ее оценка.
3. Учет операций по отгрузке и реализации готовой продукции.
4. Злоупотребления и хищения при выпуске и реализации готовой продукции.
5. Учет уставного капитала
6. Использование бухгалтерской информации по учету уставного капитала и расчетов с учредителями при выявлении и расследовании экономических преступлений.
7. Финансовый результат деятельности предприятия.
8. Выявление и расследование преступлений в уклонении от уплаты налогов путем искажения данных о доходах или расходах либо сокрытия других объектов налогообложения.
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо уяснить:
Понятие, состав издержек производства и себестоимости продукции. Информация по учету затрат и калькулированию в методике обнаружения признаков преступления.
Учет операций по отгрузке и реализации готовой продукции. Использование учетных документов при выявлении и доказывании экономических преступлений.
Учет уставного капитала и прибыли предприятия. Использование данных учета при выявлении и доказывании экономических преступлений. Формирование и учет конечного финансового результата.
Нормативные правовые акты:
43. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая от 01.01.01 г. , 5 августа 2000 г. , 6 августа 2001 г. // СЗ РФ. №Ст.3824; СЗ РФ. №32. Ст.3340.
44. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. 3 // СЗ РФ. 2002. №46. Ст. 4532.
45. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. №95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. №30. Ст.3012.
46. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 2001. №52 (ч. 1). Ст.4921.
47. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 2002. №1 (ч.1), Ст.1.
48. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 01.01.2001 г. .
49. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Министерства финансов РФ от 01.01.2001 г. № 000н
Тема 9. Документальная ревизия и инвентаризация
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1. Понятие и виды документальной ревизии. Правовые основы назначения документальной ревизии.
2. Права и обязанности ревизора.
3. Этапы проведения ревизии.
4. Акт документальной ревизии.
5. Основания и порядок назначения документальной ревизии правоохранительными органами. Ее отличие от ревизии, проводимой в порядке хозяйственного контроля.
6. Особенности использования акта документальной ревизии в процессе доказывания по уголовным делам. Требования к акту документальной ревизии.
7. Изучение и оценка следователем материалов ревизии с точки зрения их доказательственного значения и доброкачественности проведенной проверки.
8. Роль работников правоохранительных органов в обеспечении эффективности проводимых по их инициативе документальных ревизий.
9. Взаимодействие следователя и оперативного работника с ревизором в процессе подготовки и проведения ревизии.
10. Плановая документальная ревизия, ее задачи, порядок подготовки и основные этапы проведения. Недостатки плановых ревизий, способствующие совершению преступлений.
11. Участие заинтересованных лиц в проведении ревизии
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо уяснить:
Документальная ревизия - одна из основных форм последующего контроля. Документальной ревизией называется проверка по документам, записям в учетных регистрах и отчетности законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Основными задачами документальных ревизий являются:
1. проверка законности операций;
2. борьба с хищениями, выявление случаев хищений и незаконного расходования средств и товарно-материальных ценностей;
3. проверка правильности постановки бухгалтерского учета, доброкачественности документов и правильности бухгалтерских записей;
4. проверка правильности материального учета складского хозяйства. Необходимо уяснить классификацию документальных ревизий:
5. по основаниям ее назначения - плановые, внеплановые или внезапные;
6. по органам их осуществляющим - ведомственные и вневедомственные;
7. объему проверки - полная и частичная;
8. методам проведения - сплошная и выборочная;
9. повторяемости контрольных действий - первичная, дополнительная, повторная;
10. составу ревизионной группы - бухгалтерская и комплексная.
Следует обратить внимание на основные задачи и органы ведомственного контроля, определенные "Положением о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью объединений, предприятий, организаций и учреждений", органы контрольно-ревизионного управления.
Работа ревизионной комиссии осуществляется по плану, который составляется на год.
Необходимо обратить внимание на подготовку и проведение ревизии.
Подготовка ревизии включает изучение имеющихся в распоряжении ревизионной комиссии материалов, характеризующих деятельность предприятий, их структурных подразделений и служб; наличие претензий и замечаний к работе предприятий со стороны финансово-кредитных органов и органов хозяйственного управления. На основе собранного и обобщенного материала составляется программа ревизии (включающая перечень вопросов, период, за который они должны быть решены, а также способ проверки каждого вопроса и ответственных лиц).
Обратить внимание на права и обязанности ревизора.
Результаты документальной ревизии оформляются актом, который составляется ревизором. Кроме ревизора акт подписывают руководитель и главный (старший) бухгалтер обревизованного предприятия. В случае их несогласия с обстоятельствами, изложенными в акте, об этом перед подписью делается пометка "смотри возражения или объяснения", в объяснении излагают возражения, которые ревизор обязан перепроверить и составить по ним объяснение.
Акты бывают промежуточные (проверка денежных средств в кассе, итоги инвентаризации и т. д.) и основные. Промежуточные акты и объяснения по ним должностных лиц прилагаются к основному акту документальной ревизии. Основной акт содержание промежуточного акта отражает кратко.
Особое внимание следует уделять правильному описанию ревизионных эпизодов (факты недостач, излишков, порчи, перерасхода товарно-материальных ценностей, переплат денежных сумм, иных нарушений и форм ущерба), которые составляют содержание актов ревизий. В акте не допускаются юридическая квалификация нарушений и действий должностных лиц. Необходимо изучить приемы и методы, которые использует ревизор при проведении ревизии (метод контрольно-выборочного сличения, восстановления количественного учета, встречной проверки и т. д.).
Выводы ревизора в акте должны подкрепляться документальными данными.
Особенность ревизий, проводимых по требованию следователя. Оценка следователем акта ревизии.
В ходе проведения расследования следователь, суд на основании ч.1 ст.70 УКП РФ имеет право требовать производства ревизии. Целью такой ревизии является получение новых источников доказательств по делу. По содержанию и форме такая ревизия не отличается от обычной, но она проводится целенаправленно.
Требование о производстве ревизии может быть вызвано следующими обстоятельствами:
а) необходимостью проверить подтверждаются ли первичными документами объяснения (показания) обвиняемого или свидетеля;
б)ходатайством обвиняемого о проверке тех или иных обстоятельств путем исследования первичных документов;
в) необходимостью проверить по первичным документам деятельность предприятия;
г) сообщением эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение по поставленным перед ним вопросам без проведения документальной ревизии.
Следователь может требовать проведения ревизии от вышестоящей организаций или от КРУ Минфина РФ.
На проведение ревизии следователь выносит постановление, где указывает:
а) какое предприятие или его участок, и какие финансово-хозяйственные операции подлежат документальной ревизии;
б) у какого материально-ответственного или должностного лица должны быть проведена ревизия, за какой период, с участием каких лиц;
в) мотивы, вызвавшие необходимость проведения ревизии;
г) какова должна быть ревизия по охвату ревизионного материала, сплошной или выборочной проверки документов;
д) конкретное задание ревизору, исходя из обстоятельств дела.
Документальная ревизия должна проводиться в присутствии тех лиц, деятельность которых проверяется.
Следователь поддерживает контакт с ревизором в процессе производства ревизии. Акт ревизии, проводимой по требованию следователя, подписывается ревизором, руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия, а также заинтересованными лицами.
По окончании ревизии следователь должен проверить на все ли вопросы, поставленным в постановлении, ответил ревизор в акте и все ли выводы о недостачах, излишках и других нарушениях обоснованы документами, правильные ли применялись ревизором методы и приемы при выведении результатов, чтобы акт был ясным, кратким и хорошо технически оформленным с необходимыми приложениями, объяснениями, заключением ревизора по объяснениям.
Если в процессе расследования возникли новые обстоятельства, то назначается дополнительная ревизия, которую целесообразнее поручить тому же ревизору.
При установлении противоречий между выводами акта ревизии и другими материалами дела, некачественной ревизии, следователь назначает повторную ревизию, которая проводится другим ревизором.
По данному вопросу необходимо тщательно изучить недостатки встречающиеся при проведении документальной ревизии и оформлении материалов ревизии.
Нормативные правовые акты:
50. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая от 01.01.01 г. , 5 августа 2000 г. , 6 августа 2001 г. // СЗ РФ. №Ст.3824; СЗ РФ. №32. Ст.3340.
51. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. 3 // СЗ РФ. 2002. №46. Ст. 4532.
52. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. №95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. №30. Ст.3012.
53. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 2001. №52 (ч. 1). Ст.4921.
54. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 2002. №1 (ч.1), Ст.1.
55. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 01.01.2001 г. .
56. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Министерства финансов РФ от 01.01.2001 г. № 000н
Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1. Сущность, предмет, метод и основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.
2. Правовая основа государственной судебно-экспертной деятельности.
3. Права и обязанности эксперта-бухгалтера. Основания отвода эксперта.
4. Основные вопросы, ставящиеся следователем перед экспертом-бухгалтером.
5. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Этапы производства судебно-бухгалтерской экспертизы.
6. Виды учетных документов и материалов, относящихся к общим и специальным объектам исследования.
7. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств по уголовному делу. Структура заключения и требования, предъявляемые к его содержанию.
8. Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем и судом.
9. Основания для проведения повторной и дополнительной судебно-бухгалтерских экспертиз. Комиссионные и комплексные экспертизы.
10. Сходства и различия судебно-бухгалтерской экспертизы и документальной ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы и других экспертиз экономического характера.
11. Использование экспертом-бухгалтером заключений других специалистов и процессуальных документов.
12. Взаимодействие следователя с экспертом-бухгалтером в процессе подготовки и производства экспертизы.
13. Сходства и различия проведения судебно-бухгалтерской экспертизы от участия специалиста-бухгалтера при производстве первоначальных следственных действий.
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо уяснить:
Прежде чем приступить к изучению данной темы, студенту необходимо обратиться к общим положениям о доказательствах и заключении эксперта как о виде доказательств. Следует также повторить вопрос о процессуальном порядке производства экспертизы по уголовным делам.
Обратить внимание на предмет, объекты и методы судебно-бухгалтерской экспертизы.
Заключение эксперта-бухгалтера является одним из источников доказательств по делам о хищениях государственного и общественного имущества, о должностных и хозяйственных преступлениях. От своевременности назначения бухгалтерской экспертизы часто зависит правильное разрешение уголовного дела. Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает иногда и при рассмотрении гражданских дел в суде и арбитраже.
Особое внимание студент должен обратить на вопрос о документах, играющих особо важную роль при расследовании и разрешении дел о хищениях и о проведении по этим делам судебно-бухгалтерских экспертиз, на способы распознавания дефектов в документах и учетных записях, на те приемы и методы, которые применяются экспертом в процессе исследования.
Необходимо ознакомится с правами и обязанностями эксперта-бухгалтера.
Студент должен отчетливо представлять отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от других форм использования специальных познаний в области бухгалтерского учета: участие специалиста бухгалтера в производстве следственных действий; документальной ревизии; аудиторских проверок и т. д. Уяснить, что неправильное назначение ревизии или экспертизы влечет за собой процессуальные нарушения, возврат дел судами на доследование, затягивает сроки предварительного следствия.
Производство судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии
Бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу вопросы. До назначения судебно-бухгалтерской экспертизы следователь должен собрать все необходимые документы и материалы (акты ревизий, заключения экспертов, других специальностей, показания свидетелей, обвиняемых, первичные документы, регистры бухгалтерского учета), подлежащие исследованию, которые необходимо подшить и пронумеровать. При расследовании уголовного дела, лица, обладающие глубокими познаниями в области бухгалтерского учета могут привлекаться к участию в отдельных следственных действиях (осмотр документов) и в организационных мероприятиях, проводимых следователем (подготовка задания ревизору, определение объемов учетных документов необходимых для производства судебно-бухгалтерской экспертизы в качестве специалиста.
Студентам необходимо обратить внимание на конкретные случаи, при которых назначается судебно-бухгалтерская экспертизы.
Следователь, признав необходимость в производстве судебно-бухгалтерской экспертизе, составляет об этом постановление и на основании ст. 184 УПК РФ назначает экспертизу.
Студент должен знать необходимые реквизиты постановления, особое внимание при этом обратить на вопросы постановления, определяющие предмет экспертного исследования. Вопросы должны носить конкретный характер, требовать проведения исследований и не носить лишь справочный характер, ставиться в логической последовательности, формулироваться коротко и ясно. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы разрешаются вопросы об установлении наличия или отсутствия недостач либо излишков материальных ценностей и денежных средств, периода, места их образования, а также размера материального ущерба; по определению лиц, за которыми в период образования недостачи (излишков) числились по документальным данным материальные ценности; по определению обоснованности списания материалов, готовой продукции, товаров; по определению соответствия финансово-хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета, отражения в бухгалтерском учете, отчетности и нормативным актам; выявление отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины; по установлению недостатков в организации бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию материального ущерба или препятствовать его своевременному выявлению; разрешение других вопросов, относящихся к порядку ведения бухгалтерского учета и отчетности (правильность составления балансов, проводок, записей в учетных регистрах). В постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы должны быть перечислены документы и материалы дела, представленные эксперту.
Необходимо рассмотреть недостатки в работе следователей, встречающиеся при назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.
Следователь должен ознакомит обвиняемого с постановлением о назначении судебно-бухгалтерского экспертизы (ч. З ст. 184 УПК), разъяснить ему его права, установленные ст. 185 УПК и составить протокол, а при получении заключения эксперта, обвиняемый должен быть ознакомлен с этим заключением в соответствии со ст. 193 УПК.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
