Учебно-методический комплекс дисциплины Судебная бухгалтерия (стр. 1 )

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«САРАТОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

(Астраханский филиал ФГБОУ ВПО «СГЮА»)

«УТВЕРЖДАЮ»

Зам. директора по учебной работе,

к. ю.н., доцент

_________________

«31» августа 2012 г.

Учебно-методический комплекс дисциплины

СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ

Специальность 030501.65 «Юриспруденция»

Одобрен: Учебно-методическим советом

«31» августа 2012 г., протокол

Обсужден: кафедрой уголовно-правовых дисциплин

«26» июня 2012 г., протокол

Зав. кафедрой к. ю.н., доцент

Составитель: к. ю.н., доцент

Астрахань-2012

СОДЕРЖАНИЕ

I. Учебная программа дисциплины...................................................................3

Введение...................................................................................................................3

Содержание дисциплины…....................................................................................6

Список рекомендуемых законодательных и нормативных актов……………14

Список рекомендуемой литературы……………………………………………18

Основная учебная литература.....................................................................18

Дополнительная литература.......................................................................18

Электронные ресурсы…………………………………………………………...24

Мультимедийные презентации по темам курса……………………………….25

II. Рабочая программа дисциплины................................................................26

Введение.................................................................................................................26

Рекомендации по использованию информационных и педагогических технологий…………………………………………..............................................27

Учебно-тематические планы................................................................................31

Планы (конспекты) лекций по дисциплине........................................................33

Планы семинарских и практических занятий..…………………………...........37

План самостоятельной работы студента..……………………………………...59

Примерная тематика докладов, рефератов, сообщений....................................60

Глоссарий………………………………………………………………………...62

III. Программа промежуточной аттестации студентов................................76

Введение.................................................................................................................76

Вопросы к зачету……….......................................................................................77

Варианты заданий для выполнения контрольных работ……………………...79

IV. Учебно-методические рекомендации.......................................................86

Рекомендации по подготовке к семинарским (практическим) занятиям…….86

Рекомендации по выполнению домашних (самостоятельных) заданий….….87

Рекомендации по выполнению рефератов и научных докладов....…………..89

Методические указания для выполнения контрольных работ………………..91

Методика балльно-рейтингового контроля знаний студентов…………….....93

Карта обеспеченности дисциплины учебной литературой………………….100

I. Учебная программа дисциплины

Введение

Программа учебной дисциплины – это нормативный документ, в котором определено содержание образования, соответствующее требованиям ГОС ВПО специальностей (направлений) подготовки студентов, устанавливается система освоения и реализации студентами учебного материала.

Учебная программа дисциплины «Судебная бухгалтерия» разработана в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего и профессионального образования по специальности – юриспруденция. Она является учебной программой для студентов Саратовской государственной юридической академии и отражает специфику и профиль подготовки дипломированных специалистов независимо от формы обучения; определяет структуру и содержание учебной дисциплины, общий объем знаний, умений и навыков по курсу «Судебная бухгалтерия», которыми должен обладать выпускник СГЮА.

Учебная программа дисциплины: «Судебная бухгалтерия» структурно включает в себя:

· Введение.

· Содержание дисциплины.

· Рекомендуемая основная литература.

· Рекомендуемая дополнительная литература.

· Электронные учебники.

· Электронные презентации по темам курса.

1. Цели и задачи преподавания и изучения дисциплины:

Содержание курса «Судебная бухгалтерия» и последовательность изучения тем определяются государственным образовательным стандартом, типовой программой вуза. Изучаемые вопросы координируются с положениями науки Судебной бухгалтерии и, в первую очередь, с новейшими теоретическими разработками.

Целью учебного курса данной дисциплины являются: системное усвоение студентами знаний по судебной бухгалтерии и возможность выработать практические навыки в области судебной бухгалтерии; помощь в процессе следствия, суда и защиты в решении задач, связанных с проведением судебно-бухгалтерской экспертизы.

Задачи изучения: овладение знаниями, относящимися к практике бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы, и умением использовать их в деятельности правоохранительных органов.

Для изучения основ бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы студенты должны предварительно усвоить основные положения уголовного права, относящиеся к преступлениям против общественной и личной собственности, должностным и хозяйственным преступлениям, уголовного процесса, а также отдельные разделы криминалистики, которые рассматривают методику и тактику расследования указанных видов преступлений.

2. Требования, предъявляемые к студентам

Студент должен знать:

- особенности бухгалтерского учета важнейших хозяйственных процессов и расчетно-финансовых отношений, влияющих на формирование способов совершения преступлений;

- типичные механизмы возникновения документальных, учетных и экономических несоответствий как специфических проявлений признаков преступлений;

- практику использования учетных несоответствий в процессе выявления и расследования преступлений;

- предельные возможности документальных ревизий, назначаемых по инициативе правоохранительных органов.

Студент должен уметь:

- использовать данные аналитического учета для обнаружения экономических несоответствий в хозяйственных операциях;

- квалифицированно подготавливать, назначать и организовывать проведение инвентаризаций, документальных ревизий, судебно-бухгалтерских экспертиз и всесторонне оценивать их результаты для последующего использования в качестве доказательств.

Основными видами учебных занятий по дисциплине являются лекции и семинарские занятия.

Лекции нацелены на системное рассмотрение основных теоретических положений по учебной дисциплине и призваны стимулировать активную познавательную деятельность студентов.

Семинарские занятия проводятся с целью углубления и закрепления знаний, полученных на лекциях и в процессе самостоятельной работы.

3. Форма контроля

Текущий контроль проводится в форме устного и письменного опроса студентов на семинарских занятиях. Курс изучается в течение одного учебного семестра. В целях закрепления полученных студентами знаний, умений и оценки степени усвоения пройденного в процессе обучения материала студенты сдают зачет.

Содержание дисциплины

Тема 1. Предмет, метод бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии. Международные принципы ведения бух. учета. Учетная политика предприятия (2 часа)

Понятие и виды хозяйственного учета, предмет и метод бухгалтерского учета.

Изучение данной темы рекомендуется начать с усвоения понятия хозяйственного учета. Основное содержание хозяйственного учета составляет количественное отражение и качественная оценка средств и хозяйственных процессов с целью контроля и активного воздействия на их развитие. В состав хозяйственного учета входят оперативный, статистический и бухгалтерский учет, связанные между собой и дополняющие друг друга. Специфические особенности каждого вида учета, их назначение и задачи следует хорошо знать. Хозяйственный учет занимает значительное место в деле борьбы с преступностью. Он также способствует и предупреждению правонарушений. Предметом бухгалтерского учета являются хозяйственные средства, их движение и затраты труда в процессе производства, распределения и обращения, обобщаемые в денежном выражении.

Учет и контроль способствует улучшению работы правоохранительных органов. Выявляя совершение преступлений, располагая сведениями о распространенности отдельных видов преступлений в различных отраслях хозяйства, о размерах ущерба от этих преступлений, учитывая результаты борьбы с преступностью, правоохранительные органы получают возможность наиболее эффективно осуществлять возложенные на них задачи в деле борьбы с нарушителями законности. Предметом бухгалтерского учета являются хозяйственные средства, их движение и затраты труда в процессе производства, распределения и обращения, обобщаемые в денежном выражении.

Согласно Федеральному закону РФ от 21.11.96 "О бухгалтерском учете" все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы собственности обязаны вести бухгалтерский учет, представляющий собой способ наблюдения и контроля за деятельностью отдельных участков хозяйства, при котором регистрируется весь ход хозяйственных процессов на основе специально составленных документов, отражающих эти процессы. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Для осуществления учета на предприятии разрабатывается и утверждается учетная политика, т. е. выбранная им совокупность способов ведения бухучета.* К способам ведения бухучета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения сетов бухучета, системы учетных регистров, обработки информации и иные соответствующие аспекты учета.

Усвоив понятие предмета бухгалтерского учета и задач, стоящих перед ним, обратить особое внимание на приемы и методы при помощи которых он осуществляется, это:

1. документальное оформление всех совершаемых хозяйственных операций;

2. обобщение натуральных показателей путем оценки в денежном выражении;

3. калькулирование, т. е. определение фактической себестоимости хозяйственных процессов;

4. группировка однородных средств, операций или процессов, а также источников образования средств на бухгалтерских счетах;

5. отражение в учете хозяйственных операций путем двойной записи;

6. составление баланса, показывающего состояние хозяйственных средств и источников их образования в обобщенном денежном выражении на определенную дату, составление отчетности;

7. проведение инвентаризации, т. е. периодическая сверка фактического наличия средств и их источников с данными учета.

Затем необходимо подробно изучить каждый из перечисленных выше методов ведения бухгалтерского учета.

Тема 2. Бухгалтерские документы и учетные регистры. Бухгалтерский баланс (4 часа)

Данный вопрос следует изложить с учетом требования "Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете", о порядке создания документа, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов предприятиями, организациями, учреждениями.

Необходимо обратить внимание на то, что первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции и являются основанием для отражения информации о них в учетных регистрах (в журналах-ордерах, главной книге и т. д.).

Формы учетных регистров, порядок записей в них, обработки и использования определены инструкциями о журнально-ордерной форме счетоводства. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в Альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Необходимо привести классификацию документов по своему значению (внутренние, внешние, распорядительные, оправдательные, первичные, разовые, сводные и накопительные, комбинированные, документы бухгалтерского оформления). Кроме того надо иметь ввиду, что документы, по своему отражающие финансово-хозяйственную операцию, но не учитываемые в бухгалтерских регистрах, носят название неофициальной бухгалтерской документации. К ним относятся записи или накладные так называемого внутреннего подотчета продавцов перед директором магазина, покупюрные записи сдаваемой продавцами в кассу выручки и т. д. По этим документам порой можно установить факт реализации неучтенных товаров.

Документы, в которых обнаружены подчистки, исправления, приписки и т. д. относятся к материальному подлогу, а если в них отражены хозяйственные операции, которые в действительности не были совершены, являются документами интеллектуального подлога. Способы исправления ошибочных записей в документах и учетных регистрах лучше рассмотреть после усвоения материалов "Бухгалтерский баланс" и "Счета бухгалтерского учета".

Немалое значение документы имеют и в юридической практике. Они помогают раскрывать и предупредить хищения государственного и общественного имущества, злоупотребления служебным положением, приписки и другие искажения отчетности, уход от налогообложения. По этим документам можно установить необходимые по делу (уголовному или гражданскому) фактические данные. Они могут иметь значение доказательства по делу.

Тема 3. Счета бухгалтерского учета. Синтетический и аналитический учет (4 часа)

Бухгалтерские счета являются способом текущего отражения и движения однородных видов хозяйственных средств, источников их формирования, хозяйственных процессов.

Записи на счетах в зависимости от характера учитываемых объектов ведутся в различных измерителях - натуральных, трудовых, денежных.

Графически счета представляют собой двустороннюю таблицу, левую сторону которой называют "дебет", правую - "кредит". Между бухгалтерским балансом и счетами существует взаимосвязь, поскольку они отражают одни и те же хозяйственные средства и их источники.

По месту расположения в балансе бухгалтерские счета подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах отражаются состояние и движение хозяйственных средств (в т. ч. дебиторская задолженность), на пассивных - состояние и движение источников формирования средств (в т. ч. кредиторская задолженность).

Совершенные хозяйственные операции за месяц записываются:

- в активных счетах увеличение по дебету, уменьшение по кредиту, сальдо (остатки) будут дебетовые;

- в пассивных счетах наоборот, увеличение записывается по кредиту, уменьшение по дебету, сальдо (остатки) будут кредитовые.

Например, получение наличных денег с расчетного счета в сумме 100.000 рублей на счетах бухгалтерского учета будет выглядеть:

Дебет "Касса" (сч.50) Кредит "Расчетный счет" (сч.р., т. к. это счета активные.

А выплата из кассы заработной платы работнику за прошедший месяц в суммер. на счетах бухгалтерского учета будет отражена:

Дебет 70 ("Расчеты с персоналом по оплате труда" - на пассивном счете происходит уменьшение задолженности по заработной плате), Кредит 50 ("Касса", активный счет).

В начале месяца на счета записывается входящее сальдо, затем обороты за месяц, которые в конце месяца подсчитываются и выводится сальдо на конец месяца.

Сальдо конечное в активном счете равно сальдо начальному плюс дебетовый оборот, минус кредитовый оборот, а в пассивном счете конечное сальдо равно сальдо начальное (Кредит) плюс кредитовый оборот, минус дебетовый оборот, равно конечному кредитовому сальдо.

На основании полученного сальдо (остатков) на счетах на определенную дату составляется баланс.

Следует заметить, что в активных счетах невозможно превышение кредита над дебетом, т. е. выбытие средств в большем размере, чем их имеется. В пассивных счетах сальдо может быть только кредитовым, поскольку уменьшение источников средств (дебет) ограничено размерами источника (кредит).

Данное правило имеет важное доказательственное значение при расследовании и рассмотрении уголовных дел о хищениях имущества, должностных и хозяйственных преступлениях.

Запись на счета бухгалтерского учета любой хозяйственной операции осуществляется одновременно в одной и той же сумме и по дебету и по кредиту в двух и более счетах.

Это принцип двойной записи, который лежит в основе всех современных систем и форм бухгалтерского учета и имеет большое значение, т. к. при двойной записи легко и удобно контролировать переход ценностей с одного места хранения в другое (например, выше ДТ "Касса" КТ "Расчетный счет") или переход ценностей от одного материально ответственного лица к другому, а равно и видоизменение средств. Полученные из банка деньги должны быть обязательно оприходованы в этой же сумме в кассу.

Связь счетов при которой в процессе хозяйственной операции затрагивается дебет одного счета и кредит другого называется корреспонденцией счетов, а сами взаимосвязанные счета - корреспондирующими.

Для единообразия и облегчения учета применяется "План Счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия", где каждому счету кроме наименования присвоен шифр, указана типовая корреспонденция и имеется "Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия".

До отражения совершенной хозяйственной операции в системе счетов составляется счетная формула на основании первичного документа, в котором зафиксирована данная операция. В наших примерах Д.50 Крублей; Д.70 К.50рублей.

Обобщенный учет в целом по данному счету в суммовом выражении является синтетическим учетом. Но для получения сведений об отдельных объектах внутри главного синтетического счета предназначен аналитический учет, где учет осуществляется не только по сумме, но и в разрезе наименований, по количеству, сортам, ценам или поставщикам.

Сумма всех аналитических счетов должна равняться соответствующему синтетическому счету.

Следует заметить, что и для оперативного руководства работой предприятия и для следователя аналитический (детализированный) учет имеет большое значение, поскольку отвечает на вопрос, какими ресурсами предприятие располагает, каких материалов или товаров недостает, по каким материалам или товарам совершено хищение.

Тема 4. Учет денежных средств и денежных документов. Учет переводов в пути. Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам. Учет экспортных операций. Особенности учета внешнеторговых бартерных операций. Учет импортных операций (2 часа)

При рассмотрении правил учета денежных средств следует иметь в виду, что согласно действующему законодательству предприятия обязаны хранить свои денежные средства на расчетных текущих, валютных и других счетах в банках. Предприятиям разрешается иметь в своей кассе и расходовать наличные деньги из выручки только для оплаты неотложных нужд в размерах и порядке, устанавливаемых банком в соответствии с действующим законодательством. Всю денежную наличность сверх установленных банков лимитов остатков денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах сверх установленных лимитов наличные деньги только для выдачи заработной платы в течение трех дней со дня их получения в банке. Неиспользованные в указанный срок денежные средства возвращаются в банк.

Основными задачами учета денежных средств являются: полный и своевременный учет денежных средств; контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины; обеспечение контроля за наличием денежных средств, их сохранностью и правильным использованием.

Изучение рекомендуем начать с учета кассовых операций. Необходимо ознакомиться с основными требованиями, предъявленными к правильному оформлению и учету кассовых операций, который осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций. Необходимо знать также, как ведут учет денежных средств на счетах в банке. Затем уяснить порядок расчетов между отдельными предприятиями в форме платежных поручений, аккредитива, расчетных чеков, требований-поручений. Обратите внимание на вопрос о платежах в бюджет.

Представляют интерес и операции, связанные с реализацией ценных бумаг, по краткосрочным и долгосрочным финансовым вложениям, кредитам банков.

При совершении операций с денежными средствами возможны злоупотребления. Например, оформление операций подложными документами; подлоги в кассовых книгах и кассовых отчетах кассира, многократные списания по кассе по одному и тому же документу; неправильные подсчеты прихода и расхода денег по кассе, начального и конечного их остатка; составление подложных бухгалтерских записей, подлоги в выписках банка и т. д.

Тема 5. Учет труда и заработной платы (2 часа)

Изучение вопроса темы следует начать с усвоения задач учета труда и его оплаты. Правильная организация оплаты труда работников в зависимости от их трудового вклада имеет важное значение в деле повышения производительности труда, улучшения качества продукции, снижения себестоимости, устранения брака. В связи с переходом на рыночную экономику сняты ограничения на рост заработной платы работников предприятий.

Зарплата занимает значительную долю в затратах на производство продукции (работ, услуг), оказывает влияние на формирование себестоимости продукции и в конечном итоге на получение прибыли. Начисления на зарплату (в пенсионный фонд, фонд занятости, соцстрах, медстрахования и т. д.) также относятся в себестоимость, уясните их.

Ознакомьтесь с документацией по учету рабочего времени, выработке продукции и их оплате.

Необходимо знать элементы, входящие в состав основной и дополнительной заработной платы.

Аналитический и синтетический учет сумм начисленной заработной платы работникам, сумм, удержанных из заработной платы (подоходный налог, в пенсионный фонд, по исполнительным документам и т. д.), сумм выданной и депонированной заработной платы.

Злоупотребления, совершаемые в связи в начислением и выдачей заработной платы чаще всего заключаются в следующем:

приписки в расчетно-платежных ведомостях, при этом общая сумма в колонке "К выдаче на руки" указывается больше итога частных сумм по этой же колонке. На основании этих ведомостей из банка получают наличные деньги и списывают их в расход по кассе в завышенных суммах.

включение в расчетно-платежную ведомость вымышленных лиц. В этом случае злоупотребление может сопровождаться подлогом в табелях и нарядах на работу;

выплата дополнительной зарплаты из неучтенной выручки (уход от налогообложения) и т. д.

Тема 6. Учет основных средств и нематериальных активов. Понятие учета основных средств в соответствии с международными стандартами (2 часа)

Понятие, состав внеоборотных активов. Определение понятия основных средств, какие средства труда относятся к основным средствам по какой стоимости и как они учитываются при поступлении и выбытии, Амортизация основных средств. Определение понятия нематериальных активов, по какой стоимости и как они учитываются при поступлении и выбытии. Амортизация нематериальных активов.

Первичные документы и регистры бухгалтерского учета, отражающие наличие и движение основных средств и нематериальных активов.

Отражение в документах и записях на счетах следов противоправной деятельности.

Тема 7. Учет материально-производственных запасов (2 часа)

Производственные запасы - это сырье, материалы, топливо, запасные части, тара и т. д., предназначенные для производственной сферы, учитываемые на активном счете 10 "Материалы" по их фактической себестоимости с подразделением на субсчета.

Не принадлежащие, но фактически находящиеся на предприятии (материалы на ответственном хранении; принятые в качестве давальческого сырья в переработку; полученные в залог и т. д.) учитываются отдельно за балансом.

Необходимо обратить внимание на задачи учета материалов, организацию их учета согласно "Основным положениям по учету материалов на предприятиях и стройках", утвержденным Письмом Минфина СССР 3.04.74 № 000, и "Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ", утвержденному Приказом Минфина РФ 26.12.94 г. № 000.

Материалы должны храниться на складах или специально оборудованных площадках, не имеющих доступа к ним посторонних лиц, должны быть оснащены необходимым весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой, обеспечивая их периодическое переосвидетельствование и клеймение. С материально-ответственными лицами (заведующими складами, кладовщиками, экспедиторами и др.), ответственными за приемку и отпуск материальных ценностей, за правильное и своевременное оформление этих операций, за сохранность вверенных им материальных ценностей заключаются письменные договоры о материальной ответственности.

На складах ведется аналитический учет материалов, т. е. по наименованиям, сортам, ценам, количеству, а в бухгалтерии как аналитический, так и синтетический. Работники бухгалтерии систематически проводят сверку показателей количественного и суммового учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского учета с остатками материалов по данным бухгалтерского учета. Не реже одного раза в год проводится инвентаризация материалов.

Материалы относятся к оборотным средствам. В себестоимости выпускаемых изделий стоимость материалов составляет значительный процент. Необходимо обратить внимание на документацию по поступлению и выбытию материалов на злоупотребления, встречающиеся по учету и движению материалов и способы их выявления.

К производственным запасам относиться готовая продукция, т. е. изделия, прошедшие все стадии технологической обработки на данном предприятии.

Готовая продукция может быть отражена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции, куда она из цеха отпускается по сдаточной накладной и на складе учитывается по карточкам количественного учета в разрезе наименований, по видам и сортам, шифрам, размерам, по количеству и цене. Обратить внимание на документы по выработке готовой продукции цехом и ее реализации, на возможные злоупотребления и способы их выявления.

Тема 8. Учет издержек производства и выпуска продукции. Учет нормативного регулирования. Учет продаж продукции. Финансовый результат деятельности предприятия (4 часа)

Понятие, состав издержек производства и себестоимости продукции. Информация по учету затрат и калькулированию в методике обнаружения признаков преступления.

Учет операций по отгрузке и реализации готовой продукции. Использование учетных документов при выявлении и доказывании экономических преступлений.

Учет уставного капитала и прибыли предприятия. Использование данных учета при выявлении и доказывании экономических преступлений. Формирование и учет конечного финансового результата.

Тема 9. Документальная ревизия и инвентаризация. Особенности ревизионной проверки предпринимательской деятельности предприятий малого бизнеса (4 часа)

При изучении темы необходимо обратить внимание на усвоение следующих положений.

Документальная ревизия - одна из основных форм последующего контроля. Документальной ревизией называется проверка по документам, записям в учетных регистрах и отчетности законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности предприятий.