Учебно-методический комплекс дисциплины Судебная бухгалтерия (стр. 8 )

Следователь определяет место производства экспертизы. Если это будет экспертное учреждение, то постановление вместе с материалами дела (ч.1 ст. 187) направляется в это учреждение, где постановление регистрируется в специальном журнале, руководитель экспертного учреждения предупреждает экспертов об ответственности, взяв подписку и о том, что они ознакомлены с правами и обязанностями эксперта. Студент должен усвоить понятие дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы, основания их назначения, особенности их производства, разграничение.

Производство судебно-бухгалтерской экспертизы в суде

Процессуальный порядок производства судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном разбирательстве слагается из следующих этапов:

участие эксперта в исследовании обстоятельств дела, относящихся в предмету экспертизы;

постановка вопросов перед экспертом (представление вопросов участниками судебного разбирательства, их обсуждение, вынесение судом определения);

производство экспертом исследований и дача им заключения;

оглашение экспертом заключения в суде;

допрос эксперта по поводу данного им заключения (при необходимости).

Заключение эксперта-бухгалтера и его оценка следователем, судом

Эксперт должен представить следователю или суду заключение либо письменно сообщить о невозможности дать заключение.

Студент должен ознакомиться с формой заключения эксперта, его составными частями - вводной, исследованием, выводами.

Важным и сложным является вопрос об оценке заключения эксперта-бухгалтера следователем и судом.

По итогам проверки и оценки заключения эксперта-бухгалтера следователь и суд могут признать его правильным и положить в основу обвинения (приговора), признать неправильным и отвергнуть, либо назначить дополнительную или повторную экспертизу. При наличии нескольких противоречивых заключений следователь и суд вправе принять одно из них и отвергнуть другие либо назначить еще одну экспертизу.

Нормативные правовые акты:

57. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая от 01.01.01 г. , 5 августа 2000 г. , 6 августа 2001 г. // СЗ РФ. №Ст.3824; СЗ РФ. №32. Ст.3340.

58. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. 3 // СЗ РФ. 2002. №46. Ст. 4532.

59. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. №95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. №30. Ст.3012.

60. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 2001. №52 (ч. 1). Ст.4921.

61. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 01.01.01 г. // СЗ РФ. 2002. №1 (ч.1), Ст.1.

62. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 01.01.2001 г. .

63. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Министерства финансов РФ от 01.01.2001 г. № 000н

План самостоятельной работы студента

№ п/п	Темы	Формы отчетности	Сроки
1.	Предмет, метод бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии. Учетная политика предприятия	Составление словаря основных понятий дисциплины Написание реферата
2.	Бухгалтерские документы и учетные регистры. Бухгалтерский баланс.	Составление словаря основных понятий дисциплины Написание реферата
3.	Счета бухгалтерского учета. Синтетический и аналитический учет	Составление словаря основных понятий дисциплины Написание реферата
4.	Учет денежных средств, расчетных, кредитных и внешнеторговых операций.	Составление словаря основных понятий дисциплины Написание реферата
5.	Учет труда и заработной платы	Составление словаря основных понятий дисциплины Написание реферата
6.	Учет основных средств и нематериальных активов	Составление словаря основных понятий дисциплины Написание реферата
7.	Учет материально-производственных запасов.	Составление словаря основных понятий дисциплины Написание реферата
8.	Учет затрат на производство, выпуска и реализации продукции. Финансовый результат деятельности предприятия	Составление словаря основных понятий дисциплины Написание реферата
9.	Документальная ревизия и инвентаризация	Составление словаря основных понятий дисциплины Написание реферата
10.	Судебно-бухгалтерская экспертиза	Составление словаря основных понятий дисциплины Написание реферата

Примерная тематика докладов, рефератов, сообщений

1. Бухгалтерский учет как источник юридической информации используемой в следственной деятельности.

2. Использование документальных данных при выявлении и расследовании экономических преступлений.

3. Отражение в документах и учетных записях следов противоправной деятельности.

4. Фальсификация аналитического учета.

5. Финансовый контроль в Российской Федерации и его действенность при раскрытии экономических преступлений. Документальная ревизия как метод финансового контроля.

6. Аудит как вид финансового контроля и его применение правоохранительными органами.

7. Сущность ревизионного контроля и его применение при расследовании экономических преступлений.

8. Документальная ревизия по требованию правоохранительных органов и ее отличия от плановой ревизии.

9. Правовое регулирование, назначение и проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

10.Правовое регулирование, назначение и проведение документальной ревизии по требованию правоохранительных органов.

11.Правовое регулирование, назначение и проведение аудита по требованию правоохранительных органов.

12.Способы выявления нарушений сохранности материальных ценностей.

13.Способы выявления нарушений сокрытия налога на прибыль, НДС.

14.Виды ответственности за экономические правонарушения, совершаемые с помощью бухгалтерского учета

15. Особенности назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве.

16. Виды судебно-бухгалтерских экспертиз, основания для их назначения

17. Злоупотребления в сфере денежных средств и методы их выявления.

18. Злоупотребления в сфере безналичных расчетов и методы их выявления.

19.Злоупотребления в сфере общественного питания и методы их выявления.

20. Злоупотребления в сфере производства материальных благ и методы их выявления.

21.Злоупотребления в сфере реализации готовой продукции и методы их выявления.

22.Злоупотребления в сфере торговли и методы их выявления.

23. Злоупотребления в бюджетной сфере и методы их выявления.

24.Первичные учетные документы и их роль в расследовании хозяйственных преступлений.

25. Виды подлогов, выявляемых в ходе проверки расчетов по оплате труда.

26. Подлоги, выявляемые с помощью инвентаризации материальных ценностей.

27. Подлоги, выявляемые в ходе камеральной и выездной налоговой проверки по налогам и сборам. Методы их выявления.

28. Подлоги, выявляемые в ходе документальной проверки по учету расчетов с поставщиками и подрядчикам. Методы их выявления.

29. Использование бухгалтерского баланса при выявлении преднамеренного и фиктивного банкротства.

30. Счета бухгалтерского учета: понятие и виды. Значение двойной записи для расследования хозяйственных преступлений.

31. Использование методов документальной и фактической проверки контролирующими и правоохранительными органами.

32. Особенности обнаружения подложных записей в условиях механизированного учета.

33.Участие бухгалтера в качестве специалиста при производстве процессуальных действий.

34.Документальная ревизия как метод сбора доказательств по уголовным делам.

35.Документальная ревизия и ее значение в борьбе с экономическими преступлениями.

36.Участие аудитора в расследовании уголовных дел.

37.Роль следователя (суда) при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

38.Соотношение ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы как форм применения специальных бухгалтерских познаний в следственной и судебной практике.

Глоссарий

Аваль — поручительство по векселю.

Аванс — денежные средства либо другое имущество, выдаваемые в счет предстоящих расче­тов и платежей.

Авансовый отчет — документ типовой формы, составленный и представляемый подотчетны­ми лицами.

Авизо - официальное извещение об изменениях в состоянии взаимных расчетов организаций.

Авуары - активы (денежные средства, чеки, векселя, переводы, аккредитивы), которыми про­изводятся платежи и погашаются обязательства; средства байка в иностранной валюте, находящие­ся на его счетах в иностранных банках-корреспондентах.

Аккредитив — представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (эмитентом) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъ­явлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полно­мочия другому байку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Активы — любая собственность (имущество) организации; часть бухгалтерского баланса, от­ражающая материальные и нематериальные ценности организации.

Активы инвестиционные — объекты имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К инвестиционным активам относятся объекты ос­новных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.

Активы отложенные налоговые — та часть отложенного налога на прибыль, которая долж­на привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за от­четным или в последующих отчетных периодах.

Активы условные —такое последствие условного факта, которое в будущем, с очень высо­кой или высокой степенью вероятности, приведет к увеличению экономических выгод организации.

Акцепт — согласие на оплату денежных и товарных документов.

Акции — эмиссионные ценные бумаги, закрепляющие права их владельца (акционера) на полу­чение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционер­ным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Амортизационные отчисления—денежное выражение размера амортизации амортизируе­мого имущества.

Амортизация — погашение стоимости амортизируемого имущества (основных средств, не­материальных активов) в течение срока их полезного использования.

Аналитические счета - открываются в результате расчленения отдельных синтетических счетов для детальной расшифровки их содержания.

Аналитический учет – это учет, который ведется на лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную (конкретную) информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Аренда — предоставление арендодателем (наймодателем) арендатору (нанимателю) иму­щества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Аренда нематериальных активов (коммерческая концессия) — предоставление правооб­ладателем пользователю за вознаграждение права использовать в предпринимательской деятельно­сти комплекс исключительных прав, принадлежащих правообладателю (право на фирменное на­именование, коммерческое обозначение правообладателя, на охраняемую коммерческую информа­цию, на товарный знак, знак обслуживания и на другие, предусмотренные договором объекты исключительных прав).

Аренда предприятия — предоставление арендодателем арендатору за плату во временное владение и пользование предприятия в целом как имущественного комплекса (земельных участков, зданий, сооружений, оборудования н других входящих в состав предприятия основных средств, за­пасов сырья, топлива, материалов и иных оборотных средств, прав пользования землей, водой и другими природными ресурсами, основными средствами, иных имущественных прав арендодателя, связанных с предприятием, прав на обозначения, индивидуализирующие деятельность предпри­ятия, других исключительных прав). Арендодатель должен уступить арендодателю права требова­ния и перевести на него долги, относящиеся к предприятию.

Арифметическая проверка документов- контроль за правильностью самых разнообразных подсчетов, сделанных при составлении конкретного бухгалтерского документа.

Аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивиду­альных предпринимателей (аудируемых лиц).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчет­ности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федераль­ными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установ­ленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Баланс бухгалтерский — документ бухгалтерского учета, отражающий в денежном выраже­нии на определенную дату состояние имущества организации по составу, размещению и источни­кам его формирования.

Банкноты — банковские билеты, денежные знаки, поступающие в обращение из центральных эмиссионных банков.

Банкротство (несостоятельность) — признанная арбитражным судом или объявленная долж­ником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денеж­ным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Безналичные платежи - перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Бланки строгой отчетности — бланки (документы), подлежащие специальному учету.

Бухгалтерская информация - это сведения о фактах хозяйственной жизни организации, формируемые в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст.2 ). Бухгалтерская отчетность промежуточная —бухгалтерская отчетность, состоящая из бух­галтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составляемая за месяц, квартал, нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федера­ции. Бухгалтерская отчетность сводная — это система показателей, отражающих финансовое по­ложение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций (головной организации и ее дочерних и зависимых обществ.

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного (без всяких пропусков), непрерывного (изо дня в день) и документального (основанное на документах) учета всех хозяйственных операций (п.1 ст.1 ФЗ «О бухгалтерском учете» ).

Валюта — денежная единица страны (национальная валюта) или иностранного государства (иностранная валюта).

Валюта бухгалтерского баланса — итоги по активу и пассиву баланса.

Валютный курс — цена денежной единицы одной страны в денежной единице другой; выра­жает соотношение между денежными единицами разных стран.

Вексель — это вид ценной бумаги, представляющий собой письменное безусловное долго­вое обязательство векселедателя либо иного указанного в нем плательщика выплатить векселе­держателю по истечении оговоренного срока обозначенную в векселе сумму. Вексель одновре­менно сочетает свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства.

Взаимный контроль - сопоставление самых различных документов, прямо или косвенно отражающих проведенную операцию.

Встречная проверка докуметов - сопоставление разных экземпляров одного и того же документа, находящихся в разных подразделениях или организациях.

Выписка — документально оформленная информация, представляющая собой часть како­го-либо документа, выдаваемая лицу, имеющему на это право.

Выписка из счета организации в банке — документ, выдаваемый учреждением банка клиен­ту, отражающий движение денежных средств на банковских счетах клиента.

Выручка (доход от обычных видов деятельности) — доход от продажи продукции и това­ров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для перера­ботки (обработки), выполнения иных работ нлн изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ н изготовленной продукции.

Двойная запись - запись сведений об имуществе, обязательствах и хозяйственных операци­ях (фактов хозяйственной деятельности) на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, вклю­ченных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Это способ отражения каждой хозяйственной операции одновременно на двух взаимосвязанных (корреспондирующих) бухгалтерских счетах: в дебете одного и кредите другого счета в равной сумме.

Дебет—часть счета (левая) бухгалтерского учета, которая показывает для активных счетов его увеличение, а для пассивных счетов — уменьшение.

Дебетовый оборот – итог сумм, записанных по дебету за отчетный период без учета начального и конечного остатков.

Дебиторская задолженность — задолженность предприятию за продукцию, товары, работы, услуги, по выданным авансам.

Денежный чек — документ установленной формы, в котором содержится приказ организации банку о выдаче со счета наличными деньгами суммы, указанной в чеке.

Депо — счет, предназначенный для накопления каких-либо средств; сводная ведомость в бух­галтерском учете, в которой происходит накопление определенной учетной информации.

Депозит — вклад в банке.

Депозитарии — лицо, которому передаются ценности для хранения без перехода к нему права собственности.

Депонент —физическое или юридическое лицо, которому принадлежат денежные средства, временно хранящиеся в организации.

Дефляции — изъятие из обращения избыточной денежной массы, выпушенной при инфляции.