Составление бухгалтерского баланса №2» (стр. 7 )

Таблица 12

Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
05.01	Отражены материальные затраты основного производства	20	10	05
10. 01	Выдан заем другой организации	58.2	51	24000,00
11. 01	Отражены материальные затраты основного производства	20	10	05
21. 01	Отражены материальные затраты основного производства	20	10	05
17. 01	Отражены коммерческие расходы (расходы на продажу)	44	60.1	16728
17. 01	Отражен НДС	19.03	60.1	3 672,00
31. 01	Списана амортизация основных средств	20	2	7333,99
31. 01	Списана амортизация нематериальных активов	20	5	40279,68

Согласно ведомости счет 26 данные затраты являются косвенными и списываются в конце месяца на себестоимость основного производства (в дебет счета 20) (таблица 13).

Таблица 13

Корреспонденция счетов по списанию косвенных расходов

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
30.01	Списаны затраты заводоуправления на основное производство	20	26	33

На основании распределения косвенных затрат на каждый из видов изделий формируется себестоимость производства изделий. Если имеются коммерческие и внереализационные расходы, их необходимо включить в полную себестоимость. Калькуляция себестоимости продукции приведена в таблице 14.

Таблица 14

Калькуляция себестоимости продукции

Статьи затрат	Сумма, руб.	Затраты на 1 шт, руб./шт.
Материальные затраты	52	661,80
Основная заработная плата работников основного производства	25533,52	22,18
Отчисления на социальные нужды работников основного производства	14897,21	12,94
Амортизационные отчисления основного производства	47613,67	41,35
Производственная себестоимость	92	738,27
Коммерческие расходы	16728,00	14,53
Прочие затраты	17532,18	15,23
Полная себестоимость	10	768,02

Цена изделий рассчитывается с учетом рентабельности продукции. В условии сказано, что плановая рентабельность продукции составляет 21,8%.

Данные по величине производственной себестоимости готовой продукции и цене представлены в таблице 15.

Таблица 15

Показатели цены и производственной себестоимости изделия

Дата	Отгрузка	Изделие № 1
Цена, руб./ед.	Производственная себестоимость руб./ед.	Кол-во, ед.
15.01.	№ 1	934,51	768,02	340
19.01.	№ 2	934,51	768,02	290
20.01.	№ 3	934,51	768,02	240
28.01.	№ 4	1018,62	768,02	140
ИТОГО				1010

Реализацией продукции считается факт отгрузки продукции. Оприходование готовой продукции на склад осуществляется на один день раньше её отгрузки потребителю.

Расчеты по отгрузке и выручке от реализации по договорам поставок приведены в таблице 16.

Таблица 16

Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
14.01	Поступила на склад продукция по себестоимости	43	20	80
15.01	Отражена выручка (с НДС)	62.1	90.1	16
15.01	Выделен НДС	90.3	68.2	36
15.01	Отражена себестоимость отгруженной продукции	90.2	43	45779,80
18.01	Перечислены на расчетный счет денежные средства в счет погашения задолженности	51	62.1	16

Пример записи хозяйственных поступлений на склад и реализации готовой продукции с предоплатой в журнал хозяйственных операций приведен в таблице 17.