Обзор изменений в законодательстве РФ за январь 2013 г (стр. 4 )

6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

6.1.  Порядок представления наиболее востребованных налоговых вычетов по НДФЛ

В целях единообразного подхода к порядку представления наиболее востребованных налоговых вычетов подготовлены перечни документов, которые, согласно указанию ФНС России, являются исчерпывающими и расширительному толкованию не подлежат.

В письме ФНС от 22 ноября 2012 № ЕД-4-3/19630@ содержатся образцы заявлений и перечни документов, необходимые, в частности, для получения: имущественного вычета при приобретении квартиры (на вторичном рынке, по договору долевого участия в строительстве), при приобретении земельного участка с жилым домом; социального налогового вычета по расходам на обучение, на лечение и приобретение медикаментов, образцы заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами.

6.2.  В каком случае нужно аннулировать справку 2−НДФЛ

Если налоговый агент после сдачи формы 2−НДФЛ пересчитал налоговую базу физического лица и выявил излишне удержанный налог, в результате чего налоговая база стала равна нулю, сумму налога нужно вернуть физическому лицу, а представленную справку — аннулировать.

См. письмо ФНС России 29.01.13 № ЕД-4−3/1224

6.3.  Как вернуть переплату по НДФЛ в связи с приобретением статуса налогового резидента работникам, занятым на сезонных работах

Доходы работника, не являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов. При приобретении статуса налогового резидента налог пересчитывается исходя из ставки 13 процентов по итогам года. При этом возврат излишне уплаченного налога производится налоговым органом при подаче работником налоговой декларации и документов, подтверждающих приобретенный статус.

Чтобы вернуть переплату по налогу работнику, который по окончании сезонной работы уволился и выехал на постоянное место жительства за пределы РФ, сезонному работнику до отъезда на родину следует открыть счет в банке для перечисления излишне уплаченного налога. Представить налоговую декларацию в налоговый орган, он может, не являясь лично, а компания вправе взять на себя функции уполномоченного представителя своих бывших работников в налоговых органах. За более подробной информацией по возврату НДФЛ следует обращаться в налоговые органы (См. письмо Минфина России от 24.01.13 №03−04−06/4−22).

6.4.  Стандартные вычеты по НДФЛ положены и за те месяцы, в которых у работника не было дохода

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются работодателем работнику за каждый месяц налогового периода. Для этого налоговая база по НДФЛ уменьшается в каждом месяце на соответствующий размер налогового вычета. В отдельные месяцы налогового периода работнику может не выплачиваться доход.

Несмотря на это, за такие месяцы все равно следует предоставлять стандартные налоговые вычеты (см. письмо Минфина России от 06.02.13 № 03−04−06/8−36).

6.5.  В каком случае можно заявить имущественный вычет по одной квартире, а получить по другой

Налогоплательщик не вправе получить имущественный вычет повторно. Также он не вправе отказаться от предоставленного ему ранее имущественного вычета, чтобы получить вычет по другой квартире.

Вариант, при котором можно заявить вычет по одной квартире: если налогоплательщику выдано уведомление для налогового агента, а последним вычет фактически предоставлен не был, тогда налогоплательщик вправе претендовать на вычет по другому приобретенному им объекту недвижимости.

6.6.  Питание при проведении праздничных корпоративов не облагается НДФЛ

Если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (например, при проведении корпоративного праздничного мероприятия), дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.

См. письмо Минфина России от 30.01.13 № 03−04−06/6−29.

6.7.  Призы и подарки стоимостью до 4 000 рублей не облагаются НДФЛ

Ситуация: ребенок в возрасте 9 лет занял первое место в конкурсе и получил от организации доход в виде денежного приза в размере 2000 руб. Позднее пришло письмо из налоговой инспекции, в котором указывалось, что организация не удержала с доходов ребенка НДФЛ, срок подачи декларации по форме 3−НДФЛ истек, поэтому следует уплатить штраф 1000 руб. Минфин России признал действия инспекции незаконными (см. письмо от 01.02.13 № 03−04−05/9−90).

Налоговый кодекс освобождает от обложения НДФЛ доходы физлиц, не превышающие 4 000 руб., в виде подарков, а также в виде стоимости любых выигрышей абз. 2 и 6 п. 28 ст. 217 НК РФ). Соответственно, обязанности по перечислению налога и подаче декларации по форме 3−НДФЛ в рассматриваемой ситуации нет.

6.8.  Техническую ошибку в ранее поданной справке 2−НДФЛ можно исправить путем подачи уточненной справки

Уточненная справка 2−НДФЛ подается в том числе в случае выявления технической ошибки в ранее поданной справке, например, в случае неверного указания ИНН работника.

В заголовке уточненной справки — в поле «№ ___ » нужно проставить номер ранее поданной справки, а в поле «от ___ »  -  новую дату составления справки. Скорректированные сведения представляются только в отношении той справки, которая уточняется. Заново подавать все справки на работников не нужно.

7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

7.1.  Положение о порядке исчисления декретных и «детских» пособий уточнили

С 1 января этого года Федеральным законом от 29.12.12 № 276−ФЗ установлен особый порядок расчета среднего дневного заработка для исчисления декретных и детских пособий.

Из расчета среднего дневного заработка исключаются периоды, приходящиеся на периоды болезни, декрета, отпуска по уходу за ребенком, а также другие периоды, если на сохраняемую заработную плату страховые взносы не начислялись. При этом средний дневной заработок не может превышать величину, которая получается путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления взносов за два года, предшествующих страховому случаю.

Постановление Правительства РФ от 20.02.13 № 145 приводит в соответствии с этим порядком Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).

Действие Постановления распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2013 года.

7.2.  Получить консультацию в ПФР можно в режиме чата

Центр online-консультирования Пенсионного фонда начал работать в режиме чата http://91.217.190.35:9000/Consultant/Media/Chat/HtmlChatFrameSet. jsp.

Теперь в онлайн-режиме можно получить информацию о программе государственного софинансирования пенсий, о порядке получения страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС), об услугах ПФР в электронном виде и др. В дальнейшем Пенсионный фонд планирует расширить число тем, по которым предоставляются интернет-консультации.

7.3.  Пенсионный фонд утвердил новые формы персонифицированного учета

На регистрации в Минюсте находится постановление Правления ПФР от 28.01.13 № 17п, которым утверждены новые формы персонифицированного учета:

— «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6−4)»;

— «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (АДВ-6−5)».

Соответствующие изменения вносятся в постановление Правления ПФР РФ от 31.07.06 № 192п. Формы будут применяться, начиная с первого квартала 2013 года.

Необходимость введения новых форм связана с введением дополнительного тарифа страховых взносов, перечисляемых с выплат работникам вредных производств. Начиная с первого квартала 2013 года, на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица должны учитываться периоды работы, дающие право на досрочное назначение пенсии, за которые уплачены страховые взносы по дополнительным тарифам. Если страховые взносы по дополнительному тарифу не перечислены, коды особых условий труда и основания для досрочного назначения трудовой пенсии не указываются.

Форма СЗВ-6−4 содержит следующие показатели:

— сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического (застрахованного) лица;

— сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического (застрахованного) лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу;

— сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование;

— период работы.

В форме СЗВ-6−4 не нужно указывать данные о суммах уплаченных страховых взносов по дополнительным тарифам по каждому застрахованному лицу, т. к. этот показатель отсутствует в законодательстве о персонифицированном учете, касающемся дополнительных тарифов.

7.4.  Специалисты Пенсионного фонда предложили страхователям таблицу с актуальными КБК по страховым взносам

См. таблицу с КБК по страховым взносам на 2013 год. Важная информация, на которую плательщикам страховых взносов следует обратить внимание, выделена  в таблице жирным штрифтом. Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов сгруппированы по разделам – «Для самозанятого населения», «Для работодателей», «Общее для самозанятого населения и работодателей».

В расчетных документах на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование получателем платежа следует указывать органы Пенсионного фонда, а не Федеральную налоговую службу, как это делают некоторые страхователи.

.

8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

8.1.  Перейти на «упрощенку» в середине года не получится

Организация была зарегистрирована в январе, а деятельность планирует начать только в июне. Можно ли ей в мае подать заявление о переходе на «упрощенку»?

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должны уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). При выполнении этого условия они признаются плательщиками УСН с даты постановки на налоговый учет. В противном случае права на применение «упрощенки» у них нет. Отсутствие деятельности никак не влияет на данный порядок (см. письмо Минфина России от 13.02.13 № 03−11−11/66).

8.2.  Об упрощенной декларации для бездействующего «упрощенца»

Пунктом 2 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что лицо, признаваемое плательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации) и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

По мнению финансовых и налоговых органов, организация, применяющая УСН и признаваемая налогоплательщиком по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не осуществляющая операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках (в кассе организации), и не имеющая по этому налогу объекта налогообложения, вправе (вместо налоговой декларации по конкретному налогу — в данной случае вместо декларации по УСН) представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (письма Минфина России от 12.11.2012 N 03−02−07/2−154, от 08.10.2012 N 03−02−07/1−243, от 09.06.2012 N 03−02−08/50, ФНС России от 08.08.2011 N АС-4−3/12847@, УФНС России по г. Москве от 31.10.2007 N 18−11/3/104514@).

По сути, представление единой (упрощенной) декларации имеет смысл, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. При УСН организация освобождена от уплаты основных налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, если организация не имеет транспортных средств, земельных участков, не осуществляет водопользование, у нее отсутствует обязанность отчитываться по указанным налогам. Формально получается, что единая (упрощенная) декларация фактически заменяет только декларацию по УСН.

Таким образом, если организация временно не ведет предпринимательскую деятельность, то она может самостоятельно определиться, подавать ли в налоговые органы обычную «нулевую» декларацию по УСН или же единую упрощенную декларацию (при соблюдении условий п. 2 ст. 80 НК РФ).

8.3.  Утверждены новые форматы документов для сельхозтоваропроизводителей

Приказом ФНС России от 07.02.13 № ММВ-7−6/64@ установлены электронные форматы для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. В частности:

— формат уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1−1),

— формат сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1−2)

— формат уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1−3)

— формат уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1−7).

9. Контролируемые сделки

9.1.  Использование предоставленной контрагентом информации о ценах по сделкам с лицами, не являющимися с ним взаимозависимыми

При подготовке документации о контролируемых сделках и обосновании метода ценообразования в отношении сделок между взаимозависимыми лицами может использоваться предоставленная контрагентом информация о ценах по сделкам с лицами, не являющимися с ним взаимозависимыми, если условия таких сделок сопоставимы и налоговый орган может получить аналогичные сведения.

См. Письмо Минфина РФ от 5 февраля 2013 № /2475

9.2.  Для корректировки суммы налога по сделкам с взаимозависимыми лицами к декларации по налогу на прибыль нужно приложить пояснительную записку

Компании, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили цены, отличающиеся от рыночных, что повлекло занижение налога, вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и суммы налогов по истечении календарного года одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль (компании, не являющиеся плательщиком по налогу на прибыль – в сроки, установленные для сдачи декларации по налогу на прибыль). Такая возможность предусмотрена пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ.

Сумму корректировки налоговой базы по налогу на прибыль нужно отразить по строке 107 Приложения № 1 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7−3/174@). Однако данных сведений, по мнению ФНС России недостаточно. Пока в декларацию не будут внесены изменения, к декларации по налогу на прибыль следует приложить пояснительную записку (см. письмо ФНС от 11.02.13 № ЕД-4−3/ 2113@).

В записке необходимо отразить сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль: номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки (ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя), а также иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.

9.3.  Если компания не подаст уведомление о контролируемых сделках, ей грозит штраф 5 000 рублей

Налогоплательщики, которые совершали контролируемые сделки в 2012 году, должны до 20 мая подать в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках. Такая обязанность установлена статьей 105.16 НК РФ. При этом по всем контролируемым сделкам подается только одно уведомление.

В разд. 1А уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик должен указать сведения по каждой контролируемой сделке. Если уведомление о контролируемых сделках представляется в отношении нескольких неоднородных сделок, то разд. 1А заполняется в отношении каждой такой сделки.

За непредставление уведомления или недостоверные сведения в уведомлении грозит штраф по статье 129.4 НК РФ в размере 5000 руб. (См. письмо Минфина России от 25.01.13 № 03−01−18/1−14).

[1] Федеральный закон о бухгалтерском учете от 06.12.11 № 402−ФЗ