Политизация налога: история и современность (стр. 5 )

В то же время автор отмечает, что в теневой экономике имеет место и конструктивная дея­тельность, в ходе которой производятся, создаются товары и услуги, отсутствующие в официальной экономике. Напри­мер, к ним относятся оказание транспортных услуг (частный извоз, подвоз дров, сена, угля и др.), строительство и ремонт дома, дачи и т. д. Эта деятельность в теории теневой экономики полу­чила новое название статутной теневой экономики.

Как свидетельствует мировая и отечественная практика, самой широко распространенной формой теневых экономических отношений всегда было и остается сокрытие доходов от предпринимательской деятельности и, соответственно, уклонение от уплаты налогов.

Какой же выход видится из создавшейся ситуации? По мнению автора работы, это радикальные политические и организационно-правовые шаги государства по дебюрократизации экономики и налоговой сферы. Государство понимает, что сокрытые от официальных учетов налоги и накопленные капиталы дестабилизируют политическую и социальную ситуацию в стране. Поэтому сегодня крайне необходимо простимулировать возврат капиталов в национальную экономику, т. е. провести налоговую амнистию. Налоговая амнистия – это очень важный политический акт, не только затрагивающий фискальные интересы государства, но и влияющий на благополучие всех членов российского общества.

В 1993 г. была предпринята попытка по проведению налоговой амнистии. 27 октября 1993 г. был принят Указ Президента РФ № 1773 «О проведении налоговой амнистии в 1993 г»[40]. Следующие попытки реализации налоговой амнистии были сделаны в 2002 и в 2005 годах, но успехом они не увенчались. В конечном счете, итогом всей этой работы стало принятие федерального закона от 01.01.2001 г. № 000 «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами».

По мнению автора, в ближайшее время результаты, достигнутые государством в борьбе с теневым сектором экономики, будут определяющими для выбора пути дальнейшего развития отечественной экономики и общества: либо российская экономика твердо встанет на путь закона, что позволит реализовать огромный потенциал роста, стать эффективной, как в развитых странах, с сильными демократическими традициями и значительными социальными гарантиями, либо ее дальнейшее формирование пойдет по латиноамериканскому образцу с преобладанием узкогрупповых интересов, недоступных силе закона, обрекающему основные массы населения на нищету.

В четвертом параграфе «Налоговые преференции в свободных экономических зонах» анализируются проблемы, связанные с политикой налогов в свободных экономических зонах.

Как известно, свободные экономические зоны (СЭЗ) — важный институт ми­рового хозяйства, один из инструментов развития национальной эко­номики. Для многих стран они являются важной формой привлечения иностранного капитала в национальную экономику, увеличения экспорта, роста валютных поступлений, получения доступа к новым технологиям и, в конечном счете, развития национальной эко­номики и ее интеграции в мировое экономическое пространство. Свободные экономические зоны получили широкое распространение в мировой хозяйственной практике, и, как правило, их деятельность имеет положительный эффект для страны базирования. В России деятельность свободных экономических зон не получила широкого развития по ряду политических и экономических причин, но, учитывая негативный отечественный опыт функционирования свободных экономических зон, в 2005 году был принят важный закон, регулирующий весь комплекс экономических и правовых отношений в данной сфере[41].

В работе отмечается, что история создания свободных экономических зон уходит в дале­кое прошлое. Исторически сложилось, что исходными признаками СЭЗ являются преференции[42] в налоговой сфере и особый режим таможенного обложения. Отмечено, что создание СЭЗ в постсоветской России началось в конце 1980-х годов, когда по инициативе Правительства СССР была разработана единая государственная концепция СЭЗ. При этом они рассматривались как чудодейственное средство по переходу от командной, дефицитной экономики к рыночно-ориентированной. По представлениям российских предпринимателей экономическая зона должна была выглядеть как «заповедник нормального рынка в ненормальной стране». В этот период практика создания СЭЗ в России приобрела беспорядочный характер и сводилась к бесконтрольной раздаче льгот и привилегий отдельным регионам страны. Это, в первую очередь, было связано с проблемами политической нестабильности в стране, борьбой различных властных группировок (лоббистских групп) за расширение региональных льгот в ущерб другим субъектам федерации и т. п.

Автор работы определяет СЭЗ как инструмент селективного сокращения масштабов государственного вмешательства в экономические процессы, непосредственно связанные с действием различных налоговых и таможенных льгот. Преференциальный режим хозяйствования в СЭЗ является обязательным признаком, определяющим существо любой СЭЗ. Он под­разумевает действие на территории зоны специального льготного налогового, таможенного и правового режимов, которые на практике сочета­ются с предоставлением и иных льгот, включая фи­нансово-кредитные, административные и др.

В заключении содержатся основные выводы и рекомендации.

Основные положения диссертации отражены в следующих публикациях:

Монографии и учебные пособия:

1.  Верещагин, как политическая категория : история и современность : монография / . – Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2006. – 354 с.

2.  Верещагин, как политическая категория : история и современность : монография / . – 2-е изд, доп. и перераб.– Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2009. – 424 с.

3.  Верещагин, -политические конфликты в налоговой сфере во Франции и Германии в Средние века и Новое время : монография / . – Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2009. – 196 с.

4.  Верещагин, свободными экономическими зонами. СЭЗ: понятие, виды и налоговые преференции. Учебное пособие. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2009. – 128 с.

Статьи в журналах, в которых рекомендуется публикация основных результатов диссертаций на соискание ученой степени доктора наук:

1.  Верещагин, -бюджетные отношения в практике политического процесса на современном этапе / // Политика и общество. – М., 2006. №4. С.47-66.

2.  Верещагин, измерение налога / // Правовая политика и правовая жизнь. – Саратов., 2007. №2. С.95-102.

3.  Верещагин, налогов в России от Павла 1 до начала ХХ века / // Политика и общество. – М., 2007. №3. С.57–70.

4.  Верещагин, практика лоббирования налоговых льгот в России / // Право и политика. – М., 2007. №4. С.29-39.

5.  Верещагин, категориальности налога в политологии / // Правовая политика и правовая жизнь. – Саратов., 2007. №4. С.56-62.

6.  Верещагин, формы легализации политики налогов в Древней Греции и Древнем Риме / // Право и политика. – М., 2007. №5. С.100-110.

7.  Верещагин, налогов в СССР в период с 1917 по 1941 гг. / // Право и политика. – М., 2007. №7. С.133-144.

8.  Верещагин, налогообложения в политологии / // Право и политика. – М., 2008. №4. С.869-875.

9.  Верещагин, налогов в Германии в Новое и Новейшее время / // Правовая политика и правовая жизнь. – Саратов., 2008. №4. С.16-29.

10.  Верещагин, создания и становления свободных экономических зон / // Политика и общество. – М., 2008. №5. С.34-39.

11.  Верещагин, политизации налогов и налоговых отношений / // Политика и общество. – М., 2009. №1. С.27-35.

12.  Верещагин, разрешения социально-политических конфликтов в налоговой сфере: революции, восстания и бунты / // Правовая политика и правовая жизнь. – Саратов., 2010. №1. – C.61-71.

13.  Верещагин, налогов во Франции перед Великой французской революцией 1789 г. / // Право и политика. – М., 2010. №3. С.564-570.

Научные статьи:

1.  Верещагин, -правовой статус свободных экономических зон на территории РФ / // Организация деятельности органов внутренних дел по охране общественного порядка и обеспечению общественной безопасности в современных условиях: труды Академии МВД РФ. – М., 1992. С.18-21.

2.  Верещагин, -франко в России / // Известия Владивостокского института международных отношений Дальневосточного государственного университета. – Владивосток., 1997. № 1. С.75-78.

3.  Верещагин, мы хотим видеть чиновника ХХІ века? / // Известия Владивостокского института международных отношений Дальневосточного государственного университета. – Владивосток. 1997. №2. С.124-128.

4.  Верещагин, экономические зоны и правопорядок / // Известия Владивостокского института международных отношений Дальневосточного государственного университета. – Владивосток., 1997. № 3. С.76-80.

5.  Верещагин, государственной службы в России / Проблемы гуманитарных наук: труды Современного гуманитарного университета. – М., 2000. С.25-38.

6.  Верещагин, по истории налогов / , // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. Вып. 2. – Владивосток, 2002. С.21-28.

7.  Верещагин, ответственность должностных лиц, состоящих на должностях государственной службы, за нарушение финансового законодательства / // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. Вып.3. – Владивосток, 2003. С.21-27.

8.  Верещагин, налога / // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. Вып.4. – Владивосток, 2004. С.24-34.

9.  Верещагин, как политическая категория / // Налоги и финансовое право. – Екатеринбург / Приложение к №9/2005. С.5-28.

10.  Верещагин, экономики на политические процессы в обществе / // Проблемы современной экономики. – СПб., 2005. №3/4. С.126-130.

11.  Верещагин, налога: к постановке проблемы. (научное сообщение) / // Проблемы современной экономики. – СПб., 2005. №3/4. С. 424-426.

12.  Верещагин, налогов в Древней Греции / // Проблемы современной экономики. – СПб., 2006. №1/2. С.391-396.

13.  Верещагин, -бюджетные отношения в практике политического процесса на современном этапе / // Налоги и налогообложение. – М., 2006. №3. С.11-29.

14.  Верещагин, государства по борьбе с теневой экономикой, уклонением от уплаты налогов и противодействию легализации «грязных денег» / // Бизнес в законе. Приложение к журналу «Черные дыры» в российском законодательстве. – М., 2006. №3–4. С.38-56.

15.  Верещагин, практика лоббирования налоговых льгот в сырьевой сфере / // Налоги и налогообложение. – М., 2007 февраль. С.51-57.

16.  Верещагин, налогообложения и политические подходы к идее справедливости в налогообложении / // Гражданин и право. – М., 2007. №9. С.3-12.

17.  Верещагин, как категория и как политика / // Гражданин и право. – М., 2007. №12. С. 22-32.

18.  Верещагин, экономические зоны: история и современность / // Гражданин и право. – М., 2008. №6. С.9-17.

19.  Верещагин, свободными и особыми экономическими зонами / // Административное и муниципальное право. – М., 2008. №7. С.30-35.

Тезисы научных докладов и сообщений:

1.  Верещагин, на Дальнем Востоке России / // «Социально-экономические и политические процессы в странах АТР»: материалы и тезисы докладов к международной научно-практической конференции. Владивосток, ДВГУ, 1997. С.48-51.

2.  Верещагин, применения мер административного воздействия к иностранным гражданам и лицам без гражданства в Российской Федерации / // Проблемы защиты прав и свобод человека и гражданина современной России и стран Азиатско-Тихоокеанского региона : Материалы межрегиональной научно-практической конференции. Владивосток. Изд-во ВГУЭС, 2001. С.132-136.

3.  Верещагин, применения мер административного воздействия к иностранным гражданам и лицам без гражданства в РФ / // Россия и Китай на дальневосточных рубежах. Исторический опыт освоения Дальнего Востока: материалы международной научной конференции. Благовещенск, 2002 г. С.448-452.

4.  Верещагин, акты как источники административного права России / // Формирование институционально-правовой среды современной России: материалы Всероссийской научно-практической конференции. (14 июня 2002 г.). Волгоград, 2002. С.17-18.

5.  Верещагин, С. Г. О соотношении понятий «политика налогов» и «налоговая политика» / // Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики: Сб. статей. Всероссийская научно-практическая конференция. 25–26 декабря 2003 г. – Пенза. С.76-79.

6.  Верещагин, налога: к постановке проблемы / // Интеллектуальный потенциал вузов на развитие Дальневосточного региона России: материалы 7 Международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых 25 – 26 мая 2005 г. В 8 кн. Кн. 7 / Институт права. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС. С.49-52.

7.  Верещагин, подходы к исследованию налога: к постановке проблемы / // Международные сообщества и нормы международного права: сборник материалов. Международная научно-практическая конференция (ноябрь 2005 г.). - Пенза. С.18-23.

8.  Верещагин, измерение политики / // Международные сообщества и нормы международного права: сборник материалов: Международная научно-практическая конференция (ноябрь 2005 г.). – Пенза. С.66-69.

9.  Верещагин, налоговых льгот / // Совершенствование финансово-кредитных отношений: сборник материалов. Всероссийская научно-практическая конференция (21 ноября 2006 г.). –Воронеж. С

10.  Верещагин, должностных лиц за нарушение финансового законодательства / // Актуальные проблемы российского права на рубеже ХХ-ХХ1 веков: материалы 2-й Всероссийской научно-практической конференции. – Пенза (май 2003 г.). С.183-186.

11.  Верещагин, – грозное оружие классовой борьбы / // Мировая экономика и социум: от кризиса до кризиса: материалы международной научно-практической конференции (15 сентября 2009 г.): в 3 – частях - ч.1 / Отв. ред. . – Саратов: Изд-во ИЦ «Наука», 2009. С.118-125.

12.  Верещагин, налогов в политической централизации Московского царства // Экономика современного общества: актуальные вопросы антикризисного развития: материалы международной научно-практической конференции (27 апреля 2010 г.) в 3-х частях - ч.1 / Отв. ред. . – Саратов: Изд-во ИЦ «Наука», 2010. С.185-192.

[1] Под налогом в настоящем исследовании понимается: налог, сбор, пошлина и иные обязательные налоговые платежи в казну государства или лица, осуществляющего верховную власть.

[2] Tixier G., Gest G. Manuel de droit fiscal. Paris: L. G.D. J., 1986. P. 30–32.

[3] Все начиналось с десятины : пер. с нем. / общ. ред. и вступ. ст. . М. : Прогресс, 1992. С. 33.

[4] Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962. С. 588, 611.

[5] Соч. Т. 7. 2-е изд. С. 83.

[6] Посошков о скудости и богатстве. М., 1951. С. 77.

[7] Сперанский финансов (написан в 1810 г.), опубликован в СПб в 1885.

[8] Тургенев теории налогов. СПб., 1818.

[9] О государственном кредите. М., 1833.

[10] Осокин спорных вопросов по истории русского финансового права. Казань, 1855.

[11] Алексеенко на развитие учения о налоге. Харьков, 1870; Гензель по истории финансов. Вып.1. Древний мир. М., 1913; Исаев кредит. Ярославль, 1886; Чтения о политической экономии и финансах. Ярославль, 1879; Лебедев право. СПб., 1882; Мильгаузен право : курс лекций. М., 1865; Основы финансовой науки. Вып. 1–2. М., 1909–1910; О подоходных налогах. СПб., 1877; Рау начала финансовой науки. Т.1. СПб., 1867; Этюды по теории обложения. СПб., 1908.

[12] Исаев теории и политики налогов // Финансы и налоги : очерки теории и политики. М. «Статут», 2004. С. 496. (Золотые страницы финансового права России. Т. ІV).

[13] Там же, С. 499.

[14] Крынская вопросы советского бюджетно-финансового права в первой фазе развития социалистического государства : дис. …канд. юрид. наук. М., 1946; Халфина советского административного и финансового права. М.: Академия наук СССР, 1952; Гурвич финансовое право. М. : Госюриздат, 1952.

[15] Ровинский вопросы теории советского финансового права. М., 1960.

[16] Пискотин бюджетное право. М., 1971; Цыпкин государственного бюджета СССР. М., 1973.

[17] Запольский проблемы самофинансирования предприятий в условиях полного хозяйственного расчета (финансово-правовой аспект) : автореф. дис. … д-ра. юрид. наук. М., 1989; Карасева правоотношение. Воронеж, 1997; Камышанский собственности: пределы и ограничения. М., 2000; Порохов налоговых обязательств. Алматы, 2001; , , Орешкин контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. М., 2001; Ногина контроль : вопросы теории. СПб., 2002; Винницкий российского налогового права // Журнал российского права. 2002. №10; Петрова проблемы теории и практики правового регулирования налоговых отношений // Законодательство и экономика. 2002. №7; Соловьев и публичный интересы субъек­тов налоговых правоотношений : Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002; Винницкий налоговое право: проблемы теории и практики. СПб. : Изд - во «Юрид. центр Пресс», 2003.

[18] Посредством синергетического метода исследуются неравновесные системы, находящиеся в процессе эволюционного изменения, когда внутренние или внешние воздействия приводят систему в качественно иное состояние.

[19] В качестве подтверждения тезиса о том, что сложноорганизованным системам (в нашем случае под такой системой мы понимаем систему налогообложения) нельзя навязывать пути их развития, можно привести пример революционных подходов к налогообложению после октябрьского переворота 1917 г. (начало периода «военного коммунизма»). По существу, эта безумная попытка была методом революционной кавалерийской атаки быстро реализовать на практике теоретические идеи Маркса о ликвидации рынка и товарно-денежных отношений, заменив их прямым продуктообменом. Параллельно с помощью непомерного налогового гнета на имущие слои населения решалась задача ликвидации буржуазии как класса посредством лишения его материальной основы власти. Поэтому налоги в этот период становятся грозным оружием политической (классовой) борьбы. В условиях «военного коммунизма» и диктатуры пролетариата закончилась эпоха естественных качественных преобра­зований налогов и системы налогообложения в России. Итогом «военного коммунизма» и проводимой политики налогов стало полное разрушение финансовой системы страны, беспримерный спад производства и резкое снижение уровня жизни всего населения страны.

[20] Экономика налоговой политики : пер. с англ. / под ред. Девере. М. : «Филинъ», 2001. С. 12.

[21] Смысл и назначение истории. М., 1991. С. 104–105.

[22] Tixier G., Gest G. Manuel de droit fiscal. Paris: L. G.D. J., 1986. P.

[23] См.: -М. Финансовое право. М., 1978. С.371.

[24] Подробнее см.: Все начиналось с десятины : пер. с нем. / общ. ред. и вступ. ст. . М. : Прогресс, 19с.

[25] Коротков политика французской революции: характер и итоги : сборник : От старого порядка к революции. Л. : Изд-во ЛГУ, 1988. С. 93–112.

[26] Фраза заимствована из книги: , , Головкин . Люди. Время … или этот безграничный Мир Налогов / под ред. , Екатеринбург : Изд-во «Налоги и финансовое право», 2008. С.79.

[27] Тургенев теории налогов // У истоков финансового права. М. : Статут, 1998. С. 244. (Золотые страницы финансового права России. Т. І).

[28] От автора: «Король Карл I решил своей волей распространить корабельный налог, который со средних веков платили только прибрежные графства Англии, на все графства. В 1637 году было собрано 90% запланированной суммы, а в 1639 году всего 20%. Люди отказались платить налог – кончилось противостояние короля и налогоплательщиков Гражданской войной и казнью короля».

[29] См.: «К добру и злу». 1993 г. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www. jerusalem - /np/nal/np139.html (дата обращения: 12.

[30] Глускина в Афинах IV в. до н. э. // Древние цивилизации. Греция. Эллинизм. Причерноморье : избр. статьи из журнала «Вестник древней истории» / сост. и др. М. : Ладомир, 1997. С. 105–120.

[31] История европейского права : пер. со швед. М. : Наука, 1994. С. 65.

[32] История России. Специальные курсы. М. : Изд-во Астрель : Изд-во АСТ, 2003. С. 422.

[33] Цит. по: Юровский финансовой системы Российской империи в XIX веке // Вопросы истории. 2001. № 2. С. 32.

[34] Ленин собрание сочинений. Т. 43. С.359.

[35] Могилевский А. Налоги СССР за 10 лет : (краткий обзор налогового законодательства). Казань, 1927. С.24.

[36] См.: Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора : пер. с англ. М., 1997. С. 364–386.

[37] Карасева и налоговое право России : (политический аспект).  М. : Юристъ, 2003. С.27.

[38] Экономическая реформа: сквозь призму конституции и политики. М. : Изд-во Ad Marginem, 1999. С. 115.

[39] Любимов лоббизма в России. М .: Либеральная миссия, 2005. С. 8.

[40] О проведении налоговой амнистии в 1993 году : Указ Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 года № 000 // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. № 44. Ст. 4193.

[41] Об особых экономических зонах в Российской Федерации : Федеральный закон от 01.01.2001. // Собрание законодательства РФ, №30 (ч. II), 25.07.2005. Ст. 3127.

[42] Преференция (от лат. Praeferentia – предпочтение) – преимущество, льгота, предоставляемая отдельным государствам, предприятиям, организациям для поддержки определенных видов деятельности. Преференции осуществляются в форме снижения налогов, скидок с таможенных пошлин, освобождения от платежей, предоставления выгодных кредитов. Преференции предоставляются государством и носят адресный характер.