Новое в налоговом законодательстве (стр. 2 )

􀂊 членские взносы (включая вступительные взносы), уплачиваемые белорусскими организациями, осуществляющими международные перевозки, некоммерческой организации Республики Беларусь, членство в которой является условием осуществления таких перевозок, субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь в связи с членством в объединениях (ассоциациях, союзах) судовладельцев, морских перевозчиков.

При списании на затраты, учитываемые при налогообложении, топливно-энергетических ресурсов с 2012 г. следует учитывать не лимиты, а нормы, доводимые до организаций в установленном порядке.

Амортизационная премия

С 2012 г. плательщикам предоставлено право при принятии к бухгалтерскому учету основных средств и (или) нематериальных активов единовременно отнести на затраты, учитываемые при налогообложении, часть первоначальной стоимости указанных объектов, сформированной в бухгалтерском учете на дату принятия к учету (далее — амортизационная премия), в следующих пределах:

􀀹 по зданиям, сооружениям — не более 10 % первоначальной стоимости;

􀀹 по машинам и оборудованию, транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме эксплуатируемых в качестве служебных, относимых к специальным, а также используемых для услуг такси), нематериальным активам (за исключением средств индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг) — не более 20 % первоначальной стоимости.

Данные нормы не распространяются на основные средства, принятые по договорам аренды (лизинга), а также доверительного управления.

В данном случае при расчете амортизационных отчислений для целей налогообложения принимается стоимость основных средств и (или) нематериальных активов, уменьшенная на сумму амортизационной премии.

Если же в течение трех лет с момента принятия к бухгалтерскому учету объектов, в отношении которых была применена амортизационная премия, произойдет их отчуждение, передача в аренду (лизинг), доверительное управление, безвозмездное пользование, то данная амортизационная премия подлежит налогообложению налогом на прибыль в том налоговом периоде, в котором произошли такие отчуждение, передача в аренду (лизинг), доверительное управление, безвозмездное пользование.

Кодекс не содержит норм, обязывающих плательщиков в своей учетной политике закреплять нормы по применению амортизационной премии. Также плательщик вправе устанавливать самостоятельно те объекты, в отношении которых будет применена амортизационная премия.

Особенности определения валовой прибыли

Дополнения, внесенные в статью 137 Кодекса, устанавливают одинаковые правила налогообложения прибыли организаций и простых товариществ (хозяйственных групп), которые в качестве вклада в уставный фонд организации или в товарищество (группу) вносят имущество, подлежащее оценке.

Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль

С 2012 г. льгота по налогу на прибыль при осуществлении финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства применяться не будет в связи с ее отменой.

Расширена льгота при передаче прибыли организаций зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта. С 2012 г. данная льгота распространяется на случаи передачи прибыли зарегистрированным на территории Республики Беларусь религиозным организациям, а также общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения. Кроме того, увеличен размер предоставляемой льготы до 10 % валовой прибыли.

Также расширена льгота при осуществлении деятельности на туристических объектах, введенных в эксплуатацию начиная с 2006 г., по перечню таких объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь. Трехлетний период применения данной льготы сохранился и на 2012 г.

При получении прибыли от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса льготой по налогу на прибыль в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов смогут воспользоваться организации, извлекающие прибыль не только от использования объектов, расположенных на придорожной полосе (в контролируемой зоне) республиканских автомобильных дорог, но и от использования объектов, расположенных одновременно как на придорожной полосе (в контролируемой зоне), так и на земельном участке, непосредственно прилегающем к придорожной полосе (контролируемой зоне) республиканских автомобильных дорог.

С 2012 г. прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности освобождается от налогообложения налогом на прибыль.

Ставки налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль с 2012 г. установлена в размере 18 %.

Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, с 2012 г. облагается налогом на прибыль по ставке 10 % (за исключением случаев, когда организация вправе применить освобождение в соответствии с обстоятельствами, указанными далее).

Инновационная деятельность

Кодекс дополнен нормами, определяющими порядок налогообложения налогом на прибыль инновационных организаций.

Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь, с 2012 г. освобождаются от налогообложения налогом на прибыль.

При реализации высокотехнологичных товаров собственного производства также с 2012 г. может быть применена льгота в части прибыли, полученной от реализации данных товаров. Кроме того, данная льгота применяется при условии, что доля выручки, полученной от реализации таких товаров, составляет более 50 % общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (лизинг) имущества.

Перенос убытков

Введен механизм переноса убытков прошлых лет на прибыль текущего налогового периода. Перенос убытков осуществляется в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль.

Осуществлять перенос убытков белорусские организации вправе начиная с убытков, полученных по итогам 2011 г.

Убыток, на который уменьшается налогооблагаемая прибыль, определяется по данным налогового учета. При этом при его расчете учитываются только те внереализационные расходы, которые поименованы в подпунктах 3.18, 3.24, 3.25 пункта 3 статьи 129 Кодекса (расходы по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также отрицательные суммовые и курсовые разницы), и те внереализационные доходы, которые поименованы в подпунктах 3.15, 3.17, 3.18 пункта 3 статьи 128 Кодекса (доходы от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), положительные суммовые и курсовые разницы).

Выручка, затраты, внереализационные доходы и расходы по деятельности, налогообложение которой осуществлялось в соответствии с особыми режимами налогообложения, не будут участвовать при определении размера убытка, на который может быть уменьшена прибыль текущего налогового периода.

Правом на перенос убытка на прибыль текущего налогового периода организации могут пользоваться в течение десяти лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом Кодексом установлена хронология: при получении убытков более чем в одном налоговом периоде перенос таких убытков производится в той очередности, в которой они понесены.

Кроме того, Кодексом установлена обязанность организаций по ведению раздельного учета выручки, затрат, внереализационных доходов и расходов по группам убытков как за налоговый период, убытки по итогам которого переносятся на прибыль текущего налогового периода, так и за налоговый период, на прибыль которого переносятся убытки.

Текущие платежи

Помимо уточняющих норм в части исчисления текущих с 2012 г. плательщикам, выбравшим метод исчисления текущих платежей исходя из суммы налога на прибыль по итогам предшествующего налогового периода (первый метод), предоставлено право в течение текущего налогового периода перейти на исчисление текущих платежей исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль (второй метод), уточнив при этом только те сроки уплаты текущих платежей, которые наступают после изменения метода.

При этом если сумма налога на прибыль, уплаченная текущими платежами в текущем налоговом периоде исходя из первого метода, превышает предполагаемую сумму налога на прибыль, плательщик вправе не уплачивать суммы налога на прибыль текущими платежами по срокам уплаты, наступающим после изменения метода.

При создании в течение 2012 г. иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, такие иностранные организации вправе в 2012 г. не уплачивать текущие платежи.

Кроме того, с 2012 г. расширен перечень организаций, которые вправе не уплачивать текущие платежи.

В 2012 г. текущие платежи уплачиваются в те же сроки, что и в 2011 г.: не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря.

Подоходный налог с физических лиц

С 2012 года в соответствии со статьей 153 Кодекса не являются объектами налогообложения доходы физических лиц, полученные:

- в размере стоимости обучения плательщиков, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых, при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке за счет средств бюджета, организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы);

При этом к месту основной учебы кроме учреждений образования отнесены организации, реализующие образовательные программы послевузовского образования.

- доходы, полученные в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных такими договорами;

- участником (акционером) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров), либо изменяют ее менее, чем на 0,01 процента;