Новое в налоговом законодательстве (стр. 3 )

- в размере компенсации (возмещения) в соответствии с законодательством судебных расходов, морального вреда, имущественного вреда в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных в установленном законодательством порядке.

В соответствии со статьей 156 Кодекса уточнен порядок определения налоговой база подоходного налога для индивидуальных предпринимателей ( частных нотариусов) за счет изменения последовательности применения налоговых вычетов: из доходов изначально вычитается профессиональный налоговый вычет, затем стандартные, социальные и имущественные. Данная норма с 2012 года применяется и в отношении адвокатов.

Внесены изменения в статью 163 Кодекса в части внесения дополнений по доходам, не подлежащим налогообложению, а именно:

- алименты, получаемые в соответствии и законодательствами иностранных государств;

- доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, в сумме 26500000 белорусских рублей;

- стоимость путевок, приобретенных белорусскими организациями, белорусскими индивидуальными предпринимателями для детей в возрасте до 18 лет в сумме 1750000 белорусских рублей;

- не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных выше), страховых услуг, в том числе по приобретению страховых полисов по возмещению медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию - в размере, не превышающем 8000000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода; от иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 530000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода.

- безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, - в размере, не превышающем 53000000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода; плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

- не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных выше), страховых услуг, в том числе по приобретению страховых полисов по возмещению медицинских расходов, в размере, не превышающем 1600000 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода;

В соответствии со статьей 164 Кодекса увеличены суммы стандартных налоговых вычетов. Так при определении налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные вычеты:

1.1. в размере 440000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2680000 белорусских рублей в месяц;

1.2. в размере 123000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 246000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

1.3.в размере 623000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подпунктах 3.1 - 3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., N 17, 2/1561); физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; физических лиц - участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах" в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года ; физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

В числе плательщиков, имеющих право на вычет, поименованы воспитатели в детских деревнях ( городках).

В соответствии с подпунктом 1.2 п.1 статьи 165 Кодекса установлен размер ограничения для применения социального налогового вычета в отношении вносимых плательщиками страховых взносов в сумме 2550000 белорусских рублей. При этом договоры добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии должны быть заключены на срок не менее 3 лет.

В состав имущественного вычета в соответствии со статьей 166 Кодекса включены расходы на реконструкцию индивидуального жилого дома или квартиры, при условии, что в результате такой реконструкции физические лица утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий.

В соответствии со статьей 173 Кодекса размер доходов, в отношении которых применяется ставка налога в фиксированных суммах ( доходы, получаемые гражданами при сдаче в наем жилых и нежилых помещений, машино - мест), недолжен превышать 26500000 белорусских рублей.

С 2012 года статья 178 Кодекса дополнена нормой, закрепляющей обязанность физических лиц декларирования сумм займов, кредитов и ссуд, полученных от иностранных организаций и индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. При этом сумма подоходного налога подлежит уплате в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за годом получения вышеуказанных доходов. При полном (частичном) погашении ( возврате) займов, кредитов, ссуд ранее уплаченные суммы подоходного налога подлежат зачету, возврату плательщику.

Налог на недвижимость

Объекты налогообложения налогом на недвижимость дополнены таким объектом, как машино-место.

В целях конкретизации терминов «здание» и «сооружение» внесены изменения в определение объекта налогообложения налогом на недвижимость.

Кроме того, уточнены отдельные виды зданий и сооружений, не относящиеся к объектам налогообложения.

Освобождение от налога на недвижимость по объектам жилищного строительства предоставляется только в той части дома, которая относится к жилой.

Уточнено, что не признаются объектом налогообложения здания сверхнормативного незавершенного строительства в той части строительства, которая выполнена собственными силами.

В соответствии с абзацем 6,7 части 2 пункта 1 статьи 185 под налогообложение подпадают не только объекты, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, но и принятые по наследству. Кроме того, закреплен порядок признания объектами налогообложения у физических лиц зданий и сооружений, не завершенных строительством, а также завершенных строительством, но незарегистрированных. В частности, условием для признания отдельных строений объектами налогообложения является наличие у них фундамента, стен и крыши. Одновременно из Налогового Кодекса изъята норма, исключающая налогообложение зданий и сооружений, готовность которых составляет менее 80 %. При этом к незавершенным строительством относятся объекты, строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано.

С 1 января 2012 г. культовые здания и сооружения религиозных организаций (объединений) не признаются объектом налогообложения, тогда как ранее в отношении таких объектов налогообложения была установлена льгота.

Учитывая сезонность сельскохозяйственной деятельности, уточнена действующая льгота в отношении зданий и сооружений сельскохозяйственного назначения, распространяющаяся не только на те объекты, которые участвуют в производстве сельхозпродукции в данный момент, но и на те, которые предназначены для производства сельскохозяйственной продукции, но в данный момент фактически не используются.

Статья 186 Кодекса дополнена нормой, согласно которой льготируются здания, сооружения организаций культуры.

Согласно внесенным изменениям с 2012 года граждане, имеющие в собственности два и более жилых помещения в многоквартирных домах, освобождаются от уплаты налога на недвижимость только за одно помещение по выбору.

Введена норма, разъясняющая, что регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством.

Также с 1 января 2012 г. до 1 января 2016 г. освобождаются от налогообложения здания и сооружения (их части) научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий.

С 1 января 2012 г. объекты сверхнормативного незавершенного строительства подлежат налогообложению по ставке 2 %.

В главу 17 Кодекса внесены корректировки, согласно которым ставки налога на недвижимость, увеличенные (уменьшенные) местными Советами депутатов, могут применяться только с 1 января года, следующего за годом, в котором принято решение о введении таких коэффициентов.