Декларація складається з восьми розділів, що подаються на двох двосторонніх аркушах формату А4 та семи додатків до декларації, які подаються на одно - та двосторонніх аркушах формату А4 та містять розрахунки окремих видів доходів (витрат).
Слід зазначити, що додаток до декларації заповнюється лише при отримані доходів, які відображаються у відповідному додатку.
Додаток 1 Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації заповнюється якщо декларацію подає уповноважена особа;
Додаток 2 Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого (рухомого) майна та/або від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна заповнюється якщо громадянин отримав дохід у вигляді, спадщини, та від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого (рухомого) майна;
Додаток 3 Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з інвестиційними активами заповнюється якщо громадянин отримав інвестиційний дохід;
Додаток 4 Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих з джерел за межами України заповнюється якщо громадянин отримав іноземний дохід;
Додаток 5 Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності;
Додаток 6 Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу ІV Кодексу заповнюється якщо громадянин бажає скористатися правом на податкову знижку;
Додаток 7 Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб згідно з підпунктом "є" пункту 176.1 статті 176 розділу IV Кодексу заповнюється якщо громадянин одночасно отримував доходи від двох податкових агентів і при цьому загальна річна сума таких доходів перевищувала 146160 гривень.
Декларація та додатки до неї заповнюються таким чином, щоб забезпечити вільне читання тексту (цифр) та збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності (друкованим способом, чорнильними або кульковими ручками синього або чорного кольору). Заповнення олівцем не дозволяється.
У декларації та додатках до неї не повинно бути підчисток, помарок, виправлень, дописок і закреслень.
Показники у розділах ІІ – VIII декларації та додатках до неї проставляються у гривнях з копійками.
Достовірність даних декларації та додатків до неї підтверджується власноручним підписом фізичної особи – платника податку або особи, уповноваженої на заповнення декларації.
Терміни подання громадянами податкової декларації
Платники податку, які згідно з розділом ІV Кодексу зобов’язані подавати декларацію подають її до 1 травня 2015 року.
У 2015 році платники податку на доходи фізичних осіб, які бажають реалізувати своє право на податкову знижку за наслідками 2014 року, податкову декларацію можуть подати упродовж всього року.
Податкова декларація подається громадянами до податкової інспекції за місцем реєстрації платника податку.
Платники податків, які знаходяться на тимчасово неконтрольованій території можуть подати декларації до територіальних органів ДФС, які відповідно до наказу ДФС України від 07.11.2014 № 000 «Про переміщення та закінчення простою» переміщені у населені пункти, на території яких органи державної влади здійснюють свої повноваження у повному обсязі.
Перелік територіальних органів, у яких змінено юридичні адреси
та на які покладено виконання функціональних обов’язків розміщені веб – порталі ДФС України.
Випадки, в яких декларація по майновий стан і доходи не подається.
Відповідно до п. 179.2 ст. 179 Кодексу обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:
v від податкових агентів, які згідно з ІV розділом Кодексу не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
v виключно від одного податкового агента незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених ІV розділом Кодексу;
v від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу;
v у вигляді об'єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до пункту 174.3 статті 174 цього Кодексу;
v зазначені у пунктах 167.2 - 167.4 статті 167 Кодексу, крім випадків, коли декларування таких доходів прямо передбачено відповідними нормами цього розділу;
v "є" пункту 176.1 статті 176 Кодексу від двох і більше податкових агентів, і при цьому загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами не перевищує ста двадцяти розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.
Випадки, в яких платники податку звільнений від подання декларації?
Відповідно до п.179.4 ст.179 Кодексу від обов’язку подання декларації звільняються незалежно від виду та суми отриманих доходів платники податку, які є :
· неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець звітного податкового року. Поряд з цим, обов'язок щодо заповнення та подання податкової декларації в цьому випадку покладається на опікуна або піклувальника (п. 179.6 ст. 179 Кодексу). Тобто, податкова декларація про майновий стан і доходи від імені платника податку, який є неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною, має бути подана опікуном або піклувальником (одним з батьків) до контролюючого органу за місцем проживання неповнолітньої особи (особи, визнаної судом недієздатною).
· перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув'язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;
· перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;
· перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;
Допуск працівника до роботи – після укладення трудового договору та повідомлення фіскального органу.
Раніше КЗпП стверджував, що трудовий договір уважається укладеним і тоді, коли документального оформлення не було, але працівника фактично допущено до роботи. Місія цієї норми була благою – захистити трудові права людини, дати їй статус найманого працівника, навіть якщо її прийняття на роботу не документували. Але ч.4 ст.24 КЗпП прибрали. Натомість у цій статті зафіксували, що допустити особу до роботи дозволено лише після :
1) укладення трудового договору ( у т. ч. оформленого наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу);
2) повідомлення про прийняття працівника в установленому КМУ порядку центральному органу виконавчої влади, який відає адмініструванням єдиного внеску ( ДФС України).
Працедавцям – фізособам не потрібно реєструвати трудові договори з найманими працівниками в службі зайнятості. Статтю 24, що висувала таку вимогу, прибрали із КЗпП. Очевидно, це пов»язано з тим, що тепер є загальна норма щодо повідомлення про прийняття працівників органу ДФС.
Єдиний внесок – 2015 : нововведення
З 01.01.2015 року законодавством передбачено можливість нараховувати ЄСВ на зарплату та винагороди за цивільно – правовими договорами за знаженою ставкою – визначеною множенням звичайної ставки на коефіцієнт 0,4 (п.3 р. II Закону №77 ). Тобто йдеться про зменшення платежів аж на 60 %/ Розраховувати на пільгову ставку можуть працедавці будь – якого статусу – як юридичні, так і фізичні особи. Однак треба уважно поставитися до використання названого послаблення. Усе тому, що скористатися ним можна, лише якщо одночасно виконано наступні чотири умови.
1. Загальна база нарахування єдиного внеску складі зарплати та / або винагород за ЦПД як мінімум у 2,5 рази перевищує загальну середньомісячну базу нарахування єдиного внеску за 2014 рік.
2.Середня зарплата по підприємству збільшилася мінімум на 30% порівняно із середньою зарплатою за 2014 рік.
3.Середня заробітна плата по підприємству складе не менше трьох мінімальних зарплат.
4. Середній платіж на одну застраховану особу після застосування коефіцієнта становитиме не менше 700 грн.
Зарплата менша за мінімальну : єдиний внесок обчислюємо з мінімалки
Якщо база нарахування єдиного внеску ( крім винагороди за ЦПД) не перевищує мінімальної зарплати за відповідний місяць, то нарахування єдиного внеску слід обчислювати від розміру мінзарплати ( у січні – листопаді 2015 року остання дорівнює 1218 грн).
Це правило діє лише стосовно доходів основних працівників. Єдиний внесок на зарплату сумісників завжди обчислюють із її фактичного розміру.
Про індексацію нормативної грошової оцінки земель.
Державне агентство земельних ресурсів України на виконання пункту 289.3 статті 289 Податкового кодексу України повідомляє.
За інформацією Державної служби статистики України, індекс споживчих цін за 2014 рік становив 124,9%.
Враховуючи це, коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення, розрахований відповідно до пункту 289.2 статті 289 Податкового кодексу України, станом на 1 січня 2015 року становить 1,249.
Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель. Коефіцієнти індексації нормативної грошової оцінки земель становлять:
1996 рік - 1,703,1997 рік – 1,059,1998 рік – 1,006,1999 рік – 1,127,2000 рік – 1,182,2001 рік – 1,02,2005 рік – 1,035,2007 рік – 1,028,2008 рік – 1,152,2009 рік – 1,059,2010 рік – 1,0,2011 рік – 1,0,2012 рік – 1,0,2013 рік – 1,0,2014 рік – 1,249.Нормативна грошова оцінка земель за 2002,2003,2004 та 2006 роки не індексувалася. Кумулятивне значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель з 1995 року станом на 1 січня 2015 року становить 3,997.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 |
