Теория бухгалтерского учета (стр. 5 )

2. Денежные средства. Предназначены для учета денежных средств предприятия. К ним относятся счета: 50 «Касса», 51«Расчетный счет», и другие.

Все эти счета активные. По дебету их отражается поступление денежных средств на определенную дату, по кредиту – расход, перечисление. Остатки этих счетов на первое число бывают только дебетовые и отражаются в разделе III актива баланса, а также показывают наличие денежных средств на определенную дату. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (наличных денег) в кассе предприятия, а счет 51 «Расчетный счет» о наличии и движении денежных средств (безналичные деньги), находящихся на расчетном счете предприятия в банке.

2.  Фондовые счета. Предназначены для учета различных фондов предприятия. К ним относятся счета: 80 Уставный капитал», 82«Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) и другие. Все эти счета пассивные. По кредиту их отражается образование (увеличение) фондов, а по дебету – использование средств фондов по целевому назначению (уменьшение). Остатки на первое число могут быть только по кредиту и записываются в разделе I пассива баланса.

Например, счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия (собственных средств предприятия полученных как вклады учредителей и участников). Сальдо по счету 80должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах предприятия. Записи по счету 80 производятся лишь в случаях увеличения и уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия. Сальдо по счету 80только кредитовое и находится в I разделе пассива баланса.

4. Счета расчетов. Предназначены для расчетов данного предприятия с другими предприятиями и отдельными лицами, т. е. учитывается дебиторская и кредиторская задолженность. Поэтому счета расчетов бывают: активные, пассивные, активно-пассивные.

На активных счетах расчетов учитывается дебиторская задолженность. К таким счетам относится счет62«Расчетыс покупателями и заказчиками. По дебету активных счетов расчетов отражается увеличение (возникновение) дебиторской задолженности, а по кредиту – ее погашение (уменьшение). Дебетовый остаток счета отражается в разделе III актива баланса.

На пассивных счетах расчетов учитывается кредиторская задолженность. К таким счетам относятся счета: 60, 70, 68 и другие. По кредиту пассивных счетов расчетов отражается возникновение (увеличение) кредиторской задолженности, а по дебету – ее погашение (уменьшение). Кредитовый остаток счета отражается в разделе II пассива баланса.

На активно-пассивных счетах учитывается одновременно дебиторская и кредиторская задолженность. Это смешанные счета. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту – наоборот. Этот счет может иметь два остатка: по дебету (дебиторская задолженность), по кредиту (кредиторская задолженность). Такой остаток называется развернутым.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА:

1.  Инвентарные (01, 03, 07, 10, 43, 41)

2.  Денежные (50, 51, 52, 55, 56, 57)

3.  Калькуляционные (08, 20, 23, 28)

4.  Собирательно распределительные (25, 26, 44)

5.  Бюджетно – распределительные (97)

6.  Регулирующие(16, Д99)

7.  Расчетные (45,, 62, 73)

8.  Счета финансовых вложений ( 58)

9.  Сопоставляющие счета (90.91)

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА:

1.  Расчетные (60, 68, 69, 70)

2.  Фондовые (80,82, 83, 84)

3.  Регулирующие(02, 05,)

4.  Бюджетно-распределительные (96)

5.  Ссудные (66,67, )

6.  Целевого финансирования (86)

АКТИВНО – ПАССИВНЫЕ СЧЕТА:

1.  Расчетные счета (76, 71, 75,, 79, 29)

2.  Финансово-результатные (99).

КОНТРОЛЬНОЕ ЗНАЧЕНИЕ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ

Все объекты учета рассматриваются с двух позиций: с позиции самих хозяйственных средств и с позиции источников их приобретения. Это находит свое отражение в балансе. Двойная запись позволяет создать законченную систему контроля за правильностью ведения учета. Рассмотрим ведение этого контроля на примере.

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ЯНВАРЬ 200_Г.

№ п/п	Содержание операций	Сумма, (ден. ед)	Корреспондирующие счета
1.	Поступило в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы	1,0	50»Касса»	51»Расчетный счет»
2.	Удержан подоходный налог с заработной платы	3,0	70»Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 ”Расчеты с бюджетом”
3.	Поступили на расчетный Оплата счета от заказчика	30,0	51»Расчетный счет»	62”Расчетыс покупателями”
4.	Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету	4,0	68»Расчеты с бюджетом»	51”Расчетный счет”
	ИТОГО:	38,0

51 «Расчетный счет»

Д К

С. 100,0
3) 30,0	1) 1,0
4) 4,0
Об. 30,0	Об. 5,0
С. 125,0

50 «Касса»

Д К

С. 1,0
1)  1,0
Об. 1,0	Об. -
С. 2,0

62«Расчеты с покупателями»

	С. –0
3) 30,0
Об. -	Об. 30,0
	С. 30,0

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д К

	С. 30,0
2) 3,0
Об. 3,0	Об. -
	С. 27,0

68 «Расчеты с бюджетом»

Д К

	С. 1,0
4) 4,0	2) 3,0
Об. 4,0	Об. 3,0
	С. = 0,0

Подсчитаем обороты и выведем конечные остатки. Прежде, чем приступить к балансу, следует проконтролировать правильность записи на счетах, составив оборотную ведомость.

ТИПЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, изменяется или размер имущества, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.

Хозяйственные операции, совершаются в организации, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса бывают четырех типов.

Перед вами баланс предприятия. Какие изменения будут происходить в результате совершения хозяйственных операций в активе и пассиве баланса вы сейчас увидите.

Основные средства	1000,0	Уставный капитал	1000,0
Материалы	40,0	Прибыль	50,0
Касса	1,0	Кр. Кредиты банка	20,0
Расчетный счет	89,0	Расчеты с поставщиком	60,0
ИТОГО	1130		1130

Операции первого типа А+а-а=П

изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса.

В этом случае валюта баланса не изменяется

Например,

получены в кассу с расчетного счета в банке 5 тыс. руб.

Данная операция затрагивает две статьи баланса :

«Касса» и «Расчетный счет» , которые характеризуются размещением средств и находится во активе баланса. Выполнение этой хозяйственной операции означает,

что по статье «Касса» средства увеличились на +5 тыс. руб. ,

а по статье «Расчетный счет» - уменьшились на –5 тыс. руб. ,

т. е. произошло перемещение средств внутри актива баланса

и в целом валюта баланса не изменилась.

Посмотрим на изменения в балансе в результате этой операции

Основные средства	1000,0	Уставный капитал	1000,0
Материалы	40,0	Прибыль	50,0
Касса	6,0	Кр. Кредиты банка	20,0
Расчетный счет	84,0	Расчеты с поставщиком	60,0
	1130		1130

Операции второго типа А=П+п-п изменяются источники формирования имущества организации,

т. е. затрагивают только пассив баланса.

В этом случае валюта баланса не изменяется.

За счет краткосрочных