Теория бухгалтерского учета (стр. 8 )

1. Сальдо на начало месяца:

10+10 = 20 (ден. ед.)

2. Оборот по дебету:

50+0 = 50 (ден. ед.)

3. Оборот по кредиту:

59.5+0.5 = 60 (ден. ед.)

4. Оборот на конец месяца:

0.5+0.5 = 10 (ден. ед.)

Все это соответствует данным счета 10 (стр. 13).

Аналитический учет ведется либо на карточках аналитического учета (см. приведенный выше пример), либо, если учет не требует количественного отражения, контокоррентных карточках. Так можно вести аналитический учет расчетов с поставщиками.

Контокоррентная карточка

200_ г.
	Наименование счета	№ карточки	Шифр счетов
Проводка		Дебет	Кредит
Дата	№

Помимо синтетических и аналитических счетов в учете используют так же субсчета. Субсчета занимают промежуточное положение между синтетическим и аналитическими счетами. Например, к синтетическому счету “материалы” рекомендуется открывать субсчета: 10-1 “Сырье, материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали”, 10-3 “Топливо” и т. п.

Вопрос о видах субсчетов и их количестве решается бухгалтером в зависимости от характера деятельности предприятия.

ПРИМЕР ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Составление вступительного баланса по данным о хозяйственных средствах и их источниках

На предприятии по состоянию на 10.10.2000г. имеются следующие виды средств и их источников.

Основные средства по первоначальной стоимости на сумму 1000 ден. ед., материалы - на 200 ден. ед. Товары стоимостью 200 ден. ед. отгружены покупателю, но еще не доставлены по месту назначения. В кассе предприятия имеется 20 ден. ед., а на расчетном счете - 800 ден. ед. Предприятие, получив материалы, еще не расплатилось с поставщиками, его задолженность составляет 340 ден. ед. Начислена, но не выдана заработная плата в размере 400 ден. ед. На предприятии есть фонд накопления - 580 ден. ед. Был взят и еще не возвращен краткосрочный банковский кредит - 200 ден. ед. Незавершенное производство на момент наблюдения было оценено в 120 ден. ед. Уставной капитал предприятия сформирован в размере 800 ден. ед.

По этим данным следует составить вступительный баланс предприятия на 01.01.2000 г.

Проверьте себя, используя данные граф 4 и 3 оборотной ведомости. Имейте в виду, что в балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости.

Открытие синтетических счетов по данным вступительного баланса.

Запись хозяйственных операций на синтетических счетах.

По данным о хозяйственных средствах из актива баланса откройте синтетические счета с остатками по дебету. По данным об источниках хозяйственных средств откройте синтетические счета с остатками по кредиту.

В январе 2000 г. на предприятии были осуществлены следующие хозяйственные операции:

1.   Принят к оплате счет поставщика за полученные материалы - 100 ден. ед.

2.   Получены наличные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы - 400 ден. ед.

3.   Выдана заработная плата работникам предприятия - 400 ден. ед.

4.   Переданы в производство материалы - 80 ден. ед.

5.   Начислена заработная плата работникам предприятия - 500 ден. ед.

6.   Удержан подоходный налог из заработной платы работников - 100 ден. ед.

7.   Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику - 140 ден. ед.

8.   Передана на слад готовая продукция - 60 ден. ед.

9.   Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы - 160 ден. ед.

10. Погашена ссуда банка - 200 ден. ед.

Отражаем в счетах хозяйственные операции за январь.

Первая операция: порядок ее отражения см. двойную запись.

Вторая операция: деньги с расчетного счета предприятия поступают в кассу, поэтому по этой операции корреспондируется субсчет 51 “Расчетный счет” и счет 50 “Касса”. В результате этой операции уменьшается наличие денежных средств на расчетном счете на 400 ден. ед. и увеличиваются в кассе. Оба счета - активные (на них отражается наличие и движение денежных средств предприятия), поэтому эта операция записывается по дебету счета 50 и кредиту счета 51.поэтому эта операция записывается по дебету счета 50 и кредиту счета 51.

Д 51 “Расчетный счет” К

С. 800

 

2) 400 Д 50 “Касса” К

С. 20

2) 400

Третья операция: по этой операции корреспондируют счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и 50. Счет 70 пассивный: в результате этой операции уменьшается (ликвидируется) задолженность по заработной плате, и поэтому 400 ден. ед.

Д 50 “Касса” К
С. 20	3) 400
2) 400

70 “Расчеты по оплате труда с персоналом Д К
	С. 400
3) 400

Четвертая операция: статье баланса “Незавершенное производство” соответствует синтетический активный счет 20 “Основное производство”. Таким образом, по этой операции корреспондируют два активных счета – 10 и 20. Наличие средств на счете 10 уменьшается, а на 20 увеличивается, поэтому:

Д 10 “Материалы” К
С. 200	4) 80
1) 100
	20 “Основное производство” Д К
	С. 120
	4) 80

Пятая операция: после начисления заработной платы до момента ее выдачи образуется задолженность нашего предприятия пере своими работниками. Она отражается по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и по кредиту счета 20 “Основное производство”, поскольку заработная плата является элементом затрат на производство продукции.

70 “Расчет с персоналом по оплате труда” Д К
3) 400	С. 400
	5) 500

20 “Основное производство” Д К
С. 120
4) 80 5) 500

Шестая операция: начисляя заработную плату работникам предприятия, мы при этом определенную ее часть в виде налогов удерживаем (не выдаем) для последующего перечисления в бюджет. При удержании налога с заработной платы у предприятия возникает на эту сумму задолженность перед бюджетом. Эта задолженность отражается по кредиту пассивного счета 68 “Расчеты с бюджетом”.

68 “Расчеты с бюджетом” Д К
	С. -
	6) 100

70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” Д К
3) 400	С. 400
6) 100	5) 500

Седьмая операция: по этой операции погашается задолженность поставщику за полученные материалы:

51 “Расчетный счет” Д К
С. 800	2) 400 7) 140

60 “ Расчет с поставщиками и подрядчиками” Д К
7) 140	С. 340
1) 100

Восьмая операция: из производства (счет 20) на склад (активный счет 43 “Готовая продукция”) передается произведенная в течении месяца продукция.

20 “Основное производство” Д К
С. 120	8) 60
4) 80 5) 500
	43 “Готовая продукция” Д К
	С. 280
	8) 60

Девятая операция: по этой операции корреспондируют 43 и 45 “Товары отгруженные”. Происходит уменьшение средств не счете 43 и увеличение на счете 45.

43 “Готовая продукция” Д К
С. 280
8) 60	9) 240
	45 “Товары отгруженные” Д К
	С. 200
	9) 240

Десятая операция: операция по своему содержанию аналогична первой. После нее корреспондирующие счета 10 и 60 выглядят следующим образом: