Налогообложение (стр. 3 )

- земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель);

- земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости – по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя или собственника земли.

Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения (пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми насаждениями, сенокосы и пастбища) исчисляется при наличии кадастровой оценки, а на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, - в установленном размере за гектар на каждый календарный год.

3.3. Экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Экологический налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов: плательщики налога, объекты налогообложения, ставки налога, льготы по налогу, порядок исчисления и уплаты налога, порядок зачисления налога в бюджет, ответственность плательщиков за исчисление и уплату налога.

Методические указания

Порядок исчисления и уплаты экологического налога устанавливается главой 19 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части).

Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- сброс сточных вод;

- хранение, захоронение отходов производства;

- ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налог взимается по установленным ставкам в размерах, согласно приложению к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 60 000 рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимой на территорию Республики Беларусь.

Порядок исчисления и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливается главой 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части).

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча природных ресурсов (песка, камня, глины, воды и т. д.)

Ставки налога устанавливаются в размерах согласно приложению к Налоговому кодексу.

За превышение установленных годовых лимитов объемов добычи природных ресурсов и за добычу природных ресурсов без утверждения годовых лимитов налог взимается в 10-кратном размере действующей ставки.

3.4. Налог на недвижимость с юридических лиц

Налог на недвижимость: плательщики налога, объекты налогообложения, расчет остаточной стоимости основных фондов, ставка налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога, перечень объектов основных фондов, не облагаемых налогом на недвижимость, расчет налога на недвижимость по объектам незавершенного строительства, порядок оформления расчетов по налогу.

Методические указания

Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость устанавливается главой 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части).

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.

Объектом налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания и сооружения), их части, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места.

Налог на недвижимость определяется плательщиками ежегодно исходя из наличия зданий и сооружений, а также машино-мест по остаточной стоимости на начало года и утвержденной годовой ставки.

Годовая ставка налога для организаций – 1%, для физических лиц – 0,1%.

Суммы налога на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов вносятся плательщиками в бюджет исходя их фактического расчета не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным годом, равными долями в размере 1/4 части годовой суммы налога.

Практическое занятие № 2

Расчет земельного налога и составление налоговой декларации по земельному налогу.

Практическое занятие № 3

Расчет экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и составление налоговых деклараций.

Практическое занятие № 4

Расчет налога на недвижимость с юридических лиц и составление налоговой декларации.

Тема 4. Налоги уплачиваемые из прибыли

Плательщики налога на прибыль: объекты налогообложения, доходы, облагаемые налогом; балансовая прибыль; порядок расчета балансовой прибыли предприятия; состав затрат по производству и реализации продукции при определении балансовой прибыли; ставки налога на прибыль; условия применения пониженных и льготных ставок по налогу на прибыль, порядок их применения и оформления; порядок исчисления, сроки уплаты налога

Местные налоги и сборы: плательщики местных налогов и сборов, виды местных налогов и сборов. Объекты обложения местными налогами и сборами. Ставки налогов. Порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов.

Другие налоги, уплачиваемые из прибыли: оффшорный сбор, налог на лотерейную деятельность, налог на игорный бизнес и т. д.

Методические указания

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль устанавливается главой 14 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть).

Одним из основных налогов, которые уплачивают предприятия, является налог на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

Балансовая прибыль, исчисленная для целей налогообложения уменьшается на:

-  прибыль от дивидендов и приравненных к ним доходов, а также прибыль от других видов деятельности, доходы от которых облагаются налогом на доходы;

-  прибыль (+) либо убыток (-) от мелкорозничной торговли, по которой уплачен фиксированный налог на прибыль;

-  льготируемую прибыль.

Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 18 %.

Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного общества или хозяйственного объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном объединении, за исключением:

- выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд предприятия при его ликвидации;

-  выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев) , если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков).

Ставка налога на доходы составляет 15% от облагаемого дохода.

Практическое занятие № 5

Расчет налога на прибыль и составление налоговой декларации.

Тема 5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Плательщики налогов по упрощенной системе налогообложения, условия ее применения для субъектов хозяйствования. Перечень предприятий, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Налоги и сборы, по которым сохраняется общий порядок расчета и уплаты.

Переход субъектов малого предпринимательства на упрощенную систему налогообложения. Порядок выплаты стоимости патента. Объект налогообложения, ставка налога, порядок расчета и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции.

Методические указания

К налогам и сборам уплачиваемым из выручки относится единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Уплата единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции заменяет уплату всей совокупности налогов и сборов в бюджет за исключением:

-  налога на добавленную стоимость;

-  акцизов;

-  налога на дивиденды и приравненные к ним доходы;

-  государственных пошлин;

-  лицензионных и регистрационных сборов;

-  обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты;

-  таможенных платежей при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь.

Предприятие имеет право перейти на уплату единого налога только в том случае, если за предыдущий год выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составила на менее 50% от общего объема выручки.

Объектом налогообложения является валовая выручка, которая определяется как сумма средств от реализации продукции (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

К средствам от реализации продукции (товаров, работ, услуг) при определении валовой выручки относятся также реализация продукции (товаров, работ, услуг) своим работникам (включая натуроплату), безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей.

В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции, включая безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности.

Ставка составляет 1% от выручки от реализации продукции за вычетом НДС.

Упрощенная система налогообложения введена с 1998 г. в соответствии с принятым Законом по ней от 31 декабря 1997 г. . Ее применение (неприменение) осуществляется по инициативе плательщика. Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выданный налоговым органом. Его стоимость устанавливается в зависимости от вида предпринимательской деятельности.