Налогообложение (стр. 4 )

Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения устанавливается главой 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части),

Плательщиками налогов являются субъекты малого предпринимательства – предприятия и организации, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Право на применение упрощенной системы налогообложения имеют организации со среднемесячной численностью работников до 100 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах либо иных обособленных подразделениях) и индивидуальные предприниматели при условии, что в течение трех кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 9 000 000 000 белорусских рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары; банки и другие финансово-кредитные учреждения, осуществляющие лицензированную финансовую деятельность; страховые организации; инвестиционные фонды; предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней; предприятия и предприниматели – участники договора о совместной деятельности; предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий; профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения являются валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства, товары (работы, услуги) и иное имущество, за исключением некоторых случаев.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения устанавливается в следующих размерах:

- 5% – для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

- 3% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС;

- 2% - для организаций и ИП в отношении выручки от реализации товаров, работ и услуг за пределы Республики Беларусь. Данное положение применяется по 31 декабря 2013 года, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Практическое занятие № 6

Расчет единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции и составление налоговой декларации.

Тема 6. Налоги с физических лиц

Подоходный налог: плательщики налога, объект обложения, порядок исчисления и уплаты налогов, льготы по налогу, ставки подоходного налога, налоговые вычеты, декларирование физическими лицами совокупного годового дохода.

Земельный налог с физических лиц: плательщики и базы обложения земельным налогом, ставки и поправочные коэффициенты по земельному налогу, методика исчисления земельного налога, льготы по земельному налогу для физических лиц.

Налог на недвижимость с физических лиц: плательщики, объекты налогообложения, ставки налога на недвижимость, льготы по налогу на недвижимость, порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость с физических лиц.

Методические указания

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц устанавливается главой 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части).

Плательщиками налога являются граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства. Объектом налогообложения является доход физических лиц в денежной и натуральной форме.

В частности, объектами налогообложения являются:

-  заработная плата, премия и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству;

-  суммы индексации к заработной плате;

-  суммы, полученные подотчет, при условии, что в установленные законодательством сроки источнику их выплаты не представлены документы и отчеты об их расходовании, и не сданы неизрасходованные остатки таких сумм;

-  суммы арендной платы, получаемой арендодателем и т. д.

Плата за землю обязательна для физических лиц (землевладельцев, землепользователей и собственников земли), у которых земельные участки находятся во владении, пользовании или собственности, кроме физических лиц, имеющих право на льготу по этому налогу. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и месторасположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель, а при ее отсутствии по средним ставкам земельного налога по административным районам.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога могут пересматриваться в случае изменения внешних условий хозяйствования.

Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие на территории республики в собственности здания (жилые дома, надворные постройки, гаражи и иные строения, относящиеся к зданиям).

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости жилых зданий, построек устанавливается в размере 0,1%.

Местные советы могут освобождать от уплаты налога отдельных плательщиков. Платежное извещение с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость вручается ежегодно плательщику налоговым органом в установленный срок.

Практическое занятие № 7

Расчет подоходного налога с физических лиц.

Тема 7. Организация налогового контроля

Необходимость и значение контроля за уплатой налогов. Виды контроля: первичный (на предприятии), последующий (аудиторский, налоговыми органами). Порядок и этапы осуществления налоговыми органами контроля за достоверностью отчетности и соблюдением налогового законодательства на предприятиях. Задачи Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по контролю за соблюдением налогового законодательства.

ВОПРОСЫ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ДОМАШНЕЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

1.  Укажите сущность и основные принципы налогообложения

2.  Перечислите функции налогов, дайте их характеристику и взаимосвязь

3.  Укажите место и роль налогов в государственном регулировании экономики и в системе финансовых отношений

4.  Перечислите классификационный состав налогов и дайте их характеристику

5.  Охарактеризуйте налоговую систему и укажите требования, предъявляемые к налоговой системе, способы и методы взимания налогов

6.  Раскройте порядок организации налогового контроля

7.  Перечислите налоговые правонарушения

8.  Укажите ответственность за налоговые правонарушения.

9.  Укажите налогоплательщиков, перечислите их права и обязанности

10.  Укажите объекты налоговых отношений

11.  Укажите плательщиков подоходного налога, объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц

12.  Раскройте особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержание неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога с физических лиц, устранение двойного налогообложения

13.  Перечислите доходы, полученные от источников в Республике Беларусь и доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь для расчета подоходного налога

14.  Укажите налоговую базу подоходного налога с физических лиц, особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме, налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц

15.  Перечислите доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

16.  Укажите стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу, социальные, налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты

17.  Укажите дату фактического получения дохода, налоговые ставки по подоходному налогу

18.  Раскройте особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами

19.  Укажите порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета), уплаты подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета), особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах

20.  Укажите физических лиц – плательщиков земельного налога, объект налогообложения, ставки земельного налога

21.  Перечислите льготы по земельному налогу для отдельных категорий граждан

22.  Раскройте порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами

23.  Укажите физических лиц – плательщиков налога на недвижимость, объект налогообложения

24.  Перечислите льготы по налогу на недвижимость для отдельных категорий граждан

25.  Раскройте порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость физическими лицами. Укажите коэффициенты типа населенных пунктов

26.  Укажите юридических лиц – плательщиков земельного налога, налоговую базу земельного налога, ставки земельного налога и порядок определение ставок

27.  Перечислите льготы по земельному налогу для юридических лиц

28.  Укажите основание для исчисления земельного налога юридическими лицами, порядок исчисления и уплаты земельного налога юридическими лицами

29.  Укажите плательщиков экологического налога, перечислите объекты налогообложения экологическим налогом

30.  Укажите ставки экологического налога и льготы по налогу

31.  Укажите налоговый период экологического налога, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций экологического налога