Статья: Амортизация жилого фонда: быть или не быть? ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 27)
Автор отмечает, что жилфонд соответствует требованиям Налогового кодекса РФ независимо от того, предоставляются квартиры сотрудникам по трудовым договорам или за плату (о стоимости и сроке полезного использования автор не говорит, поскольку выполнение этих условий в отношении жилфонда очевидно). В составе имущества, по которому амортизация не начисляется, объекты жилищного фонда не значатся.
Консультация эксперта, 2008
Автор считает, что квартира, приобретенная для проживания командированных сотрудников, учитывается в составе амортизируемого имущества.
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 01.01.2001
Автор отмечает, что служебное жилье, как правило, приобретается именно для производственных целей, например, когда организация регулярно посылает сотрудников в командировки в определенный город, поэтому этот вариант может быть наиболее выгоден для фирмы. Следовательно, служебная квартира может использоваться для извлечения дохода и признаваться амортизируемым имуществом.
==================================================================================
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Вопрос: Вправе ли организация, направляющая своих работников в командировки и предоставляющая им служебные квартиры, начислять амортизационные отчисления по служебной квартире в целях налога на прибыль организаций?
Ответ: Учитывая позицию Минфина России, служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, а следовательно, амортизационные отчисления по ней для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Вместе с тем следует отметить, что служебная квартира, используемая для проживания работников, направленных в командировку, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам.
Таким образом, расходы на содержание такой квартиры могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций с учетом положений ст. 275.1 Налогового кодекса РФ.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Пунктом 1 ст. 257 НК РФ предусмотрено, что под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. п. 8 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Минфин России в Письме от 01.01.2001 N 03-03-06/2/59534 заявил, что служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, а следовательно, амортизационные отчисления по ней для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Вместе с тем следует отметить, что служебная квартира, используемая для проживания работников, направленных в командировку, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам.
Таким образом, расходы на содержание такой квартиры могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций с учетом положений ст. 275.1 НК РФ.
Центр методологии бухгалтерского
учета и налогообложения
02.04.2015
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Вопрос: В каком порядке признаются в целях налога на прибыль расходы на приобретение служебной квартиры, предназначенной для проживания командированных работников?
Ответ: Расходы организации на приобретение служебной квартиры для командированных работников, по нашему мнению, не могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль. Однако расходы на ее дальнейшее содержание могут быть включены в налоговую базу с учетом положений ст. 275.1 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), так как такая служебная квартира может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. 1 ст. 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
На основании п. 1 ст. 257 Кодекса под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
При этом, по нашему мнению, нельзя сказать, что служебная квартира, в которой проживают командированные работники, используется налогоплательщиком для извлечения дохода, или что она используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Таким образом, служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, а следовательно, амортизационные отчисления по ней для целей налогообложения прибыли не учитываются. Указанная позиция содержится в Письме Минфина России от 01.01.2001 N 03-03-06/2/69.
В данном случае организация купила служебную квартиру для использования командированными работниками, а значит, исходя из позиции Минфина России, отнесение ее к амортизируемому имуществу неправомерно. Следовательно, расходы в целях налогообложения прибыли у организации не учитываются.
Однако, по мнению Минфина России (Письмо от 01.01.2001 N 03-03-06/2/59534), служебная квартира, используемая для проживания работников, направленных в командировку, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам и расходы на ее содержание могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций с учетом положений ст. 275.1 Кодекса.
В частности, согласно ст. 275.1 Кодекса к объектам жилищно-коммунального хозяйства относится жилой фонд. Налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Советник государственной
гражданской службы РФ2 класса
02.04.2015
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Как отразить в учете организации приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве, если квартира будет использоваться для проживания прибывающих в командировки работников филиалов организации?
По договору участия в долевом строительстве, заключенному и зарегистрированному в установленном порядке в январе, организацией в этом же месяце перечислено на счет застройщика 3 000 000 руб., что соответствует цене договора (НДС в цене договора не выделен и организации не предъявлен). Застройщик осуществляет строительство подрядным способом. Квартира получена в ноябре, в этом же месяце уплачена государственная пошлина и зарегистрировано право собственности на нее. Объект получен от застройщика в состоянии, пригодном к использованию в запланированных целях. Срок полезного использования квартиры в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1, установлен в бухгалтерском и налоговом учете организации равным 400 месяцам. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Право на амортизационную премию организация не использует. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
