По вопросу: необходимо поставить на учет квартиру, купленную для сотрудника. К какой амортизационной группе отнести, как считать амортизацию?

 

Сообщаем: служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, а следовательно, амортизационные отчисления по ней для целей налогообложения прибыли не учитываются (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-03-06/2/59534). Иная точка зрения выражена в судебном акте и работах авторов, которые приходят к выводу о том, что объекты жилищного фонда можно амортизировать (Источник: Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль).

 

Для поиска информации по Вашему вопросу использовали ключевые слова в строке «быстрый поиск»:

 

«служебная квартира амортизация»

 

Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 24.05.2016 года.

 

Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций:

 

http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/

 

==========================================================================================

 

{"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 01.01.2001 N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2001, с изм. от 01.01.2001) {КонсультантПлюс}}

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 224-ФЗ)

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

 

1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

3. Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:

……………………………

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.

 

============================================================================================


Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 1 (ред. от 01.01.2001) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" {КонсультантПлюс}

Код ОКОФ

Наименование

Примечание

 

Десятая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет)

 

 

Жилища

 

13 0000000

Жилища

жилища, кроме включенных в другие группы

 

=======================================================================================================

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль амортизационных отчислений по служебной квартире, в том числе используемой для проживания работников, направленных в командировку.

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 24 ноября 2014 г. N 03-03-06/2/59534

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения на расходы амортизационных отчислений по служебной квартире и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

На основании пункта 1 статьи 257 Кодекса под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Учитывая изложенное, полагаем, что служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, а следовательно, амортизационные отчисления по ней для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Вместе с тем следует отметить, что, по мнению Департамента, служебная квартира, используемая для проживания работников, направленных в командировку, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам.

Таким образом, расходы на содержание такой квартиры могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций с учетом положений статьи 275.1 Кодекса.

Заместитель директора Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ

24.11.2014

 

Изменения за последний месяц

 

КонсультантПлюс, 23.05.2016

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

ЭНЦИКЛОПЕДИЯ СПОРНЫХ СИТУАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

 

5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ В ОТНОШЕНИИ ОБЪЕКТОВ ЖИЛОГО ФОНДА

 

5.1. Признается ли для целей налога на прибыль амортизируемым имуществом объект жилого фонда (служебная квартира) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ)?

 

В целях применения гл. 25 НК РФ амортизируемым признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Под основными средствами в целях исчисления налога на прибыль организаций понимается часть имущества, если оно в том числе используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Об этом сказано в п. 1 ст. 257 НК РФ.

По рассматриваемому вопросу существует три точки зрения.

Позиция, выраженная Минфином России, заключается в том, что жилой фонд (служебная квартира) амортизируемым имуществом не признается.

В то же время имеется письмо Минфина России, согласно которому жилое помещение можно считать амортизируемым имуществом, если оно сдается в аренду и таким образом используется для получения дохода. Есть письмо УФНС России по г. Москве и работа автора, в которых поддерживается данный подход.

Иная точка зрения выражена в судебном акте и работах авторов, которые приходят к выводу о том, что объекты жилищного фонда можно амортизировать.

 

Позиция 1. Объект жилого фонда (служебная квартира) не признается амортизируемым имуществом

 

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-03-06/2/59534

Минфин России разъясняет, что служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода. Следовательно, амортизационные отчисления по ней не учитываются при налогообложении прибыли.

Если в такой квартире проживают работники, направленные в командировку, она может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам. Расходы на ее содержание в данном случае учитываются на основании положений ст. 275.1 НК РФ.

 

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-03-06/2/69

В документе отмечается, что служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода.

 

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 07-05-06/116 "Расходы налогоплательщика на приобретение бухгалтерской литературы"

В Письме указано, что объекты жилого фонда в целях налогообложения прибыли не могут быть отнесены к основным средствам, подлежащим амортизации, так как не отвечают критериям, которые установлены п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ.

 

Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-03-04/2/137

Минфин России отмечает, что жилищный фонд (жилые помещения) в целях налогообложения прибыли не подлежит амортизации.


………………….

Позиция 3. Объект жилого фонда (служебная квартира) признается амортизируемым имуществом

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 по делу N А33-14312/2006

Суд указал, что п. п. 2, 3 ст. 256 НК РФ содержат исчерпывающий перечень имущества, не подлежащего амортизации, а также временно исключаемого из состава амортизируемого имущества. Переданные налогоплательщику объекты основных средств (жилые здания, квартиры) соответствуют признакам, перечисленным в п. 1 ст. 256 НК РФ. Исходя из этого, суд кассационной инстанции счел верными выводы арбитражного суда, который отклонил доводы инспекции о том, что налогоплательщик не вправе учитывать в составе расходов от реализации затраты на амортизацию объектов жилищного фонда.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4