Учебные материалы для студентов заочной формы обучения (стр. 3 )

2) вместо пропущенных слов в цитате ставят многоточие;

3) первое слово цитате, помещенное в начале предложения, всегда пишется с прописной буквы, даже если в оригинале оно дано со строчной;

4) цитировать авторов необходимо только по их произведениям. Если источник не доступен, разрешается воспользоваться цитатой этого автора, опубликованной в каком-либо издании. Ссылке должны предшествовать слова: Цит. по: …; Приводится по: … и далее дать описание использованного источника: Цит по: Очерки истории языка русской поэзии ХХ века. – М., 1998. – С.91.

При упоминании какого-либо автора в тексте контрольной работы, указываются его инициалы, затем фамилия (например, но мнению ; как подчеркивает ; полагаю, следует согласиться с и т. д.).

Некоторые из принятых сокращений:

БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации

КоАП РФ – Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации

СЗ РФ - Собрание законодательства РФ

ЦБ РФ – Центральный банк РФ (России)

НПА – нормативно правовой акт

3. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ТЕМ ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГОВОЕ ПРАВО»

Методические указания

Изучение тем следует начать с ознакомления с соответствующими главами рекомендованных учебников и учебных пособий с целью уяснения основных вопросов тем: понятие налога и сбора; понятие системы налогов и сборов и ее специфики; осуществление налогового контроля, его особенности; понятие налогового правонарушения и его виды в сфере налогообложения; порядок привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, применяемые санкции.

Налоги появились вместе с государством и использовались им как основной источ-

ник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения ими своих функций. Налог является основой, системообразующей категорией налогового права. Налог имеет законодательно установленное содержание, основанное на имеющихся достижениях правовой науки и практики и в значительной степени учитывающее взаимодействие частных и публичных имущественных интересов.

Налоги необходимо отличать от сборов, пошлин или взносов. Юридические со-

держания налогов и сборов не являются тождественными. В этой связи следует обратить внимание как на общие, так и на отличительные признаки обязательных платежей.

Система налогов и сборов понимается как целостное единство входящих в нее на-

логов и сборов. Специфика системы налогов и сборов заключается в особенностях каждого из составляющих ее элементов – налогов и сборов. Система налогов и сборов – это взаимосвязанная совокупность налогов и сборов, сложившихся в данном государстве под воздействием социально-политических, экономических и финансовых условий.

Налоговый кодекс РФ , а именно ст. 9 дает перечень участников отно-

шений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками. Одним из основных критериев отнесения физического лица или организации к числу субъектов налогового права является потенциально возможная обязанность уплачивать причитающиеся налоги.

Налоговое законодательство по отдельным видам налогов предусматривает обязанность налогоплательщиков самостоятельно рассчитывать сумму налога и перечислять ее в надлежащий адрес, но по некоторым видам налогов такая обязанность отсутствует. В этом случае обязанности налогоплательщика делегируются налоговым агентам, которые исполняют поручения налоговых органов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов. Институт налоговых агентов обусловлен потребностью государства осуществлять текущий финансовый контроль за деятельностью налогоплательщиков. По общему правилу субъекты любых правоотношений участвуют в таких правоотношениях лично, но бывают и исключения. Налоговый кодекс РФ с учетом норм гражданского законодательства РФ предусматривает в налоговых правоотношениях институт представительства. В соответствии со ст. 26 НК РФ налогоплательщик, то есть лицо, на которое возложена обязанность по уплате налогов, вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые органы Российской Федерации составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также контроля за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговая обязанность представляет одну из важнейших категорий налогового права, относительно которой складывается большинство налоговых правоотношений. Налоговый кодекс РФ рассматривает налоговую обязанность как правомерное поведение лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным нормативным правовым актом о налогах и сборах. Налоговая обязанность, как и любая другая обязанность, прекращается надлежащим исполнением. Исполнение налоговой обязанности считается уплата налога в полной сумме и в установленный срок. Уплата налога (сбора) производится добровольно или принудительно. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение физическим лицом или организацией налоговой обязанности в добровольном порядке является основанием для принудительного взыскания налоговым органом с налогоплательщика соответствующих сумм. Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля. Реализация налогового контроля осуществляется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные и адаптированные конкретные приемы, средства или способы, применяемые при осуществлении контрольных функций. Налоговые проверки занимают ведущее место среди иных форм налогового контроля. Основной целью налоговых проверок является контроль за соблюдением фискально обязанными лицами законодательства о налогах и сборах, своевременностью и полнотой уплаты причитающихся обязательных платежей.

На общее положение дел в сфере налогообложения определяющее значение оказывает уровень ее защищенности или безопасности. Налоговая безопасность определяется как некое состояние налоговой системы, при котором обеспечивается непрерывное и достаточное финансирование государства и муниципальных образований посредством взимания налогов и сборов даже при наличии имеющихся в отношении нее угроз и негативных воздействий со стороны нарушителей налогового законодательства.

Налоговый кодекс РФ содержит нормативное определение налогового правонарушения, являющегося обобщающей категорией, отражающей объективную реальность негативных процессов в налоговой сфере. Определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков налогового правонарушения: противоправность деяния; виновность; наказуемость деяния.

Видовое многообразие налоговых правонарушений предполагает классификацию их составов по различным основаниям: в зависимости от степени общественной опасности; от особенности конструкции их объективной стороны; от формы совершения противоправного деяния; от непосредственного объекта состава этих правонарушений.

Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение установлены главой 16 Налогового кодекса РФ. Структура и содержание данной главы находятся в постоянной динамике, обусловленной периодом становления охранительных налоговых правоотношений. В отдельную главу выделены в Налоговом кодексе РФ виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (гл. 18 НК РФ).

Особой разновидностью юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах выступает административная ответственность. Основными характерными чертами нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных, являются: общественная опасность; противоправность; виновность; наказуемость в соответствии с административным законодательством. Составы нарушений законодательства о налогах и сборах содержаться в главе 15 КоАП РФ. Нарушения законодательства о налогах и сборах и их наиболее опасная форма – налоговые преступления – представляют собой одну из главных угроз для экономической безопасности государства. В составе преступлений в сфере экономической деятельности налоговые преступления выделяются в обособленную группу на основе признаков, которые отражают специфику жизнедеятельности общества, в которой они совершаются. К числу этих признаков относятся: особый субъективный состав налоговых правоотношений; специфический объект – отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.

Нарушение установленных правил поведения в налоговых отношениях вызывает применение ответственности. Налоговая ответственность по своей природе, предмету и методу регулирования является составной частью финансово-правовой ответственности и реализуется в государственно-властный отношениях, складывающихся относительно установления и взимания обязательных платежей. Нужно отметить, что в отношении лиц совершивших налоговое правонарушение Налоговый кодекс РФ устанавливает перечень обстоятельств, исключающих ответственность, а также устанавливает возможность применения обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность.

Современному налоговому праву РФ свойственна динамичность, поэтому при изучении тем курса рекомендуется особое внимание обратить на изменения законодательства о налогах и сборах. Информацию об изменениях в акты законодательства о налогах и сборах можно почерпнуть из публикуемых в «Российской газете» федеральных законов, а также справочной правовой системы «Консультант Плюс».