Управленческий учет в отраслях производственной сферы (стр. 8 )

Оптовик предлагает купить в следующем году оптом 15000 единиц по цене 90 руб. Затраты фирмы на следующий год будут без изменения.

Если фирма примет предложение и откажет некоторым постоянным покупателям ввиду нехватки производственных мощностей, то какую прибыль она получит в следующем году?

Задание 15.

Известны следующие данные по производству товара А за октябрь:

Нормативные производственные затраты на производство товара А (руб.):

Постоянные общепроизводственные расходы рассчитаны на основании величины бюджетных постоянных накладных расходов в сумме 150000 руб. в месяц. Цена единицы А – 5 руб. затраты на маркетинг состоят из двух компонентов:

-  переменные (комиссионные от продажи);

-  5% от объема продажи;

-  постоянные ежемесячные расходы – 65000 руб.

Есть возможность в октябре продать 1000 единиц А по цене 3,8 руб.

Как повлияет на ежемесячную прибыль принятие этого решения?

Задание 16.

Фирма имеет возможность приобрести новый станок для замены уже существующего станка. Новый станок стоит 900000 руб., имеет срок службы 5 лет, ликвидационная стоимость равна 0.

Переменные текущие затраты при использовании нового станка составляет 100000 руб. ежегодно.

Имеющийся станок имеет остаточную стоимость 50000 руб., и оставшийся срок службы – 5 лет. Его ликвидационная стоимость оценивается в сумму 5000 руб., но через пять лет предполагается, будет равна нулю. Переменные текущие расходы составляют 125000 руб. за год.

Рассматривая целиком пятилетний период и не учитывая фактор времени, определить разницу в прибыли, полученной в результате приобретения нового станка по сравнению с сохранением действующего станка.

Семинар №4. Тема 4. Планирование и управление.

Вопросы к семинару

Задание 1.

Компания производит два изделия – «Альфа» и «Сигма». Изделие «Альфа» изготавливает цех 1, изделие «Сигма» - цех 2.

Есть информация на следующий год. Нормативные расходы на основные материалы и оплату рабочей силы на следующий год:

Накладные расходы возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих.

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие на следующий год, руб.:

Смета за предыдущий год (руб.).

Другие релевантные данные на следующий год

Готовая продукция

Основные материалы

Оценка непроизводственных накладных расходов, руб.

Движение денежной наличности по смете: руб.

Необходимо подготовить совокупную финансовую смету на следующий год и следующие документы:

-  программу сбыта;

-  производственную программу;

-  смету использования основных материалов;

-  смету затрат на приобретение основных материалов;

-  смету по труду основных рабочих;

-  смету общезаводских накладных расходов;

-  смету отдела сбыта и администрации;

-  кассовую консолидированную смету (движение наличности).

Задание 2.

Бюджет продаж на первые пять месяцев года Х представляет следующее (штуки):

Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 25% продажи, предполагаемых в следующем месяце. На 1.01. на складе имелось 2700 шт. этого вида продукции. Незавершенного производства на конец месяца нет. Для производства единицы продукции требуется 2 типа прямых материалов в следующих количествах:

Материал А – 4 единицы;

Материал В – 5 единиц.

В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве 50% от потребностей следующего месяца. Это требование было выполнено на 1.01. года Х.

Подготовить бюджет, показывающий количество прямых материалов каждого типа, которое необходимо приобретать каждый месяц.

Задание 3.

Прогноз фирмы по продаже товара на следующий год (шт.):

Начальные запасы на 1.01. этого года составили 15000 шт. Фирма придерживается следующей политики в отношении запасов готовой продукции:

Минимальный уровень запасов – 15000 шт.;

Максимальный – 50% от объема продаж следующего месяца.

Максимальная производительность – 65000 шт. товара Х в месяц.

Подготовить бюджет производства на следующий год с разбивкой по месяцам. Какое количество товара Х будет составлять конечные запасы на 31.12.?

Задание 4.

Известна следующая информация (руб.):

Хватит ли у фирмы средств для исполнения этого бюджета?

Задание 5.

Фирма подготовила бюджет денежных средств за ноябрь. Информация, касающаяся запасов товаров (руб.):

Рассчитать все планируемые выплаты в ноябре по закупкам.

Задание 6.

Из бюджета продаж фирмы следует, что в октябре планируется продать 12500 единиц продукции А и 33100 единиц продукта В. Цена единицы А – 22,4 руб., В – 32,0 руб. Отдел продаж получает 6% комиссионных от продажи продукта А и 8% - от продажи продукта В. Сколько комиссионных планируется в бюджете получить от продажи обоих продуктов за октябрь?

Задание 7.

Фирма разработала следующие нормативы для линии, производящей автоматические карандаши:

Прямые материалы – 0,025 специальной пластмассы и 1 подвижный механизм. Нормативные цены на прямые материалы составляют 9,2 руб. за 1 пластмассы и 2,25 руб. за каждый механизм. Нормативные затраты прямого труда составляют 0,01 часа в штамповочном цехе и 0,05 часа на 1 карандаш в сборочном цехе. Нормативные ставки прямого труда равны 8 руб. за час в штамповочном цехе и 10,2 руб. за час в сборочном цехе.

Нормативные коэффициенты общепроизводственных расходов составляют 12,0 руб. на час общих трудовых затрат для переменной их части и 9,0 руб. на час общих трудовых затрат для постоянной части.

Рассчитать нормативные затраты на 1 карандаш.

Задание 8.

Фирма использует систему «Стандарт-костинг» в своем цехе по производству изделий из стекла. Нормативные затраты на производство одной единицы следующие:

В течение января цех произвел 1650 изделий при мощности 1800 изделий. Фактические затраты на 1 изделие составили:

Рассчитать (за январь):

-  отклонение по использованию материалов;

-  отклонение по ставке оплаты труда;

-  отклонение общепроизводственных расходов (по фактическим затратам);

-  отклонение общепроизводственных расходов по объему производства;

-  отклонения по цене прямых материалов;

отклонение по производительности прямого труда

Задание 9.

Известны следующие данные за апрель:

Заполнить недостающие данные в таблице.

Задание 10.

Фирма произвела в данном году 200000 единиц продукции. Общие производственные затраты составили 400000 руб., из них 18000 составили постоянные затраты. Предполагается, что никаких изменений не произойдет. Определите общие бюджетные затраты для производства 230000 единиц продукции в следующем году.

Задание 11.

На каждую единицу продукции Х требуется по нормативу 4 кг материалов стоимостью 30 руб. за кг. На изготовление продукции Х по нормативу затрачивается 9 часов рабочего времени по нормативной ставке 15 руб. за час и 2,5 часа по ставке 20 руб. во втором цехе. Фактически за апрель было произведено 500 единиц продукта Х.

Фактические затраты прямых материалов на единицу составили 3,8 кг, приобретенных по цене 32 руб. за кг; затраты труда составили 9,5 часов на единицу при оплате 17,5 руб. за один час в первом цехе и 2,7 часа при ставке 21 руб. за час во втором цехе.

Рассчитать отклонение:

-  по цене, по использованию и общее отклонение по материальным затратам;

-  по ставке, по производительности и общее отклонение по трудозатратам для каждого цеха.

Задание 12.

Фирма производит изделие «Альфа». В мае фактические общепроизводственные расходы составили 11100 рублей. Планируемые нормативные ОПР за май составили 4 руб. переменных ОПР на 1 час прямого труда плюс 1250 руб. постоянных ОПР за месяц. Планируемый фонд рабочего времени составили 2000 часов в месяц. В мае было произведено 9900 изделий «Альфа». Нормативное время на изготовление одного изделия – 0,2 часа прямого труда.

Определить контролируемое отклонение ОПР, отклонение ОПР по объему и общее отклонение ОПР за май.

Задание 13.

1.  Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разработки общего бюджета?

а) бюджет коммерческих расходов;

б) бюджет продаж;

в) бюджет производства;

г) бюджет закупки или/и использования материалов.

2.  Какой текущий бюджет должен быть подготовлен, чтобы оценить количество материалов, которое необходимо закупить?