Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 7 )

(2)

где р1, р0 - исследуемый признак;

q1,q0 - весовой признак.

Индивидуальные и аналитические индексы дополняют друг друга.

Примеры индивидуальных и аналитических индексов

Индивидуальные Аналитические

1. Индекс стоимости товарной продукции (цены).

(3)

2. Индекс физического объема продукции.

(4)

З. Индекс себестоимости.

(5)

где р1 и р0 - стоимость единицы товара в текущем и базисном периоде;

q1 и q0 - физический объем продукции в текущем и базисном периоде;

z1 и z0 - себестоимость единицы продукции в текущем и базисном периоде.

С помощью индексов в анализе хозяйственной деятельности решаются следующие задачи:

· оценивается уровень изменения экономических явлений;

· определяется влияние отдельных факторов на конечный результат хозяйственной деятельности предприятия;

· дается оценка изменения структуры на динамику показателей за определенный период времени.

Пример. Таблица 15

Исходные данные

Показатель	Условные обозначения	План	Факт	Выполнение плана, %
Объем валовой продукции, млн. руб.	ВП	180000	270000	150
Среднесписочная численность рабочих, чел.	ЧР	1000	1200	120
Среднегодовая выработка 1 рабочего тыс. руб.	ГВ	180	225	125

1. Проанализировать изменение стоимости товарной продукции.

2. Решить задачу индексным методом.

3. Сделать вывод.

Алгоритм расчета:

1. Объем валовой продукции равен произведению численности рабочих на среднегодовую выработку 1 рабочего.

Следовательно индекс валовой продукции можно рассчитать по формуле:

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

2. Индекс среднесписочной численности рабочих.

3. Индекс среднегодовой выработки 1 рабочего.

4. Индекс валовой продукции.

Из расчетов видно, что план по производству валовой продукции выполнен на 150%. Это обусловлено увеличением производительности труда на 25% (I гв = 1,25) при увеличении среднегодовой численности рабочих на 200 чел. (I чр = 1,2).

3.2.3. Способ абсолютных разниц

Способ абсолютных разниц широко применяется в анализе хозяйственной деятельности при расчете влияния отдельных факторов на конечный результат деятельности предприятия. Его суть заключается в последовательной замене плановых показателей на их изменение, а затем на их фактическое значение.

1.Алгоритм расчета для моделей типа:

(6)

Абсолютные отклонения Изменение результативного показателя

за счет каждого фактора

(7)

Необходимо, чтобы выполнялось следующее равенство:

Пример. Таблица 16

Данные для факторного анализа объема валовой продукции.

Показатель	Обознач.	План	Факт	Отклонение
Объем валовой продукции, млн. руб.	ВП	160 000	240 000	80000
Среднесписочная численность рабочих, чел.	ЧР	1000	1200	200
Кол-во отработанных дней 1 рабочим за год, дни.	Д	250	256	6
Средняя продолжит. рабочего дня, час.	П	8	7,6	-0,4
Среднечасовая выработка, тыс. руб.	ЧВ	80	102,796	22,796

Решить задачу способом абсолютных разниц. Сделать вывод.

Алгоритм расчета:

Модель изменения объема валовой продукции под влиянием четырех факторов имеет вид:

Определим влияние каждого из них, по приведенным данным. 1.

1. 3а счет увеличения численности рабочих.

2. За счет увеличения количества отработанных дней 1 работником за год.

З. За счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня.

4. За счет увеличения среднечасовой выработки.

Итоговое равенство выполняется:

Из таблицы видно. что объем валовой продукции увеличился по сравнению с планом на 80000 млн. руб. Это вызвано увеличением численности рабочих на 200 чел., количества отработанных дней 1 рабочим за год - на 6 дней и увеличением среднечасовой выработки на 22,796 млн. руб. За счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня на 0,4 час. объем валовой продукции уменьшился на 9830 млн. руб., что незначительно отразилось на конечном результате.

2.Алгоритм расчета влияния структурного фактора:

Пример. Таблица 17

Данные для расчета влияния структурного фактора

способом абсолютных разниц.

Сорт продукции	Цена 1т., тыс. руб.	Структура продукции	Изменение ср. цены реал. за счет струк. прод.,тыс. руб.
план	факт	откл.(+,-)
1 2	2700 2300	0,9 0,1	0,8 0,2	-0,1 0,1	270 230
Всего		1	1		-40

Фактический объем реализации молока равен 250 т.

1. Рассчитать влияние структурного фактора, используя способ абсолютных разниц.

2. Сделать вывод.

Алгоритм расчета.

П1 = (0,8 - 0,9) х 2700 = -270 тыс. руб.

П2 = (0,2 - 0,1) х 2300 = 230 тыс. руб.

П = П1 + П2 = -270 + 230 = -40 тыс. руб.

Из таблицы видно, что средняя цена за 1т. молока уменьшилась на 40 тыс. руб., а прибыли за весь объем реализации продукции, было получено меньше на 10 млн. руб.( 40 тыс. руб. х 250 т.).

3.2.4. Способ относительных разниц

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и адитивно-мультипликативных моделях. Данный способ является наиболее эффективным в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные приросты показателей ( в % или коэффициентах), определенные ранее.

1. Алгоритм расчета для моделей типа:

(8)

Относительные отклонения. Изменение результативного показателя

за счет каждого фактора.

(9)

Пример. Таблица 18

Данные для факторного анализа объема валовой продукции

Показатель	Обознач.	План	Факт	Отклонение
Объем валовой продукции, млн. руб.	ВП	160000	240 000	80000
Среднесписочная численность рабочих, чел.	ЧР	1000	1200	200
Кол-во отработанных дней 1 рабочим за год, дни.	Д	250	256	6
Средняя продолжит. рабочего дня, час.	П	8	7,6	-0,4
Среднечасовая выработка, тыс. руб.	ЧВ	80	102,796	22,796