Методические рекомендации по самостоятельному выполнению практических заданий по дисциплине ОП.09. «Аудит» для студентов, обучающихся по очной форме обучения специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (стр. 7 )

Тема 3.2 Аудиторская проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Студент должен:

Знать:

- нормативные акты по налогам и сборам РФ;

-порядок отражения в учете операций по начислению налогов и сборов, своевременность уплаты и представления отчетности по ним;

- документальное оформление операций по учету;

Уметь:

- проводить проверку правильности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам;

- делать выводы и предложения по результатам проверки.

Краткий теоретический материал

Основные нормативные документы- Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18\02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ПБУ 9\99 «Доходы организации», ПБУ 10\99 «Расходы организации», Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности» от 22.07.03 № 67 н.

Источники информации – данные аналитического и синтетического по счетам : 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», а также информация отчета о прибылях.

Проверка взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято налоговой инспекцией, а может быть, и поставлено под сомнение. Расчеты по начислению налогов и их перечисление в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

-расчеты по НДФЛ

- расчеты по налогу на прибыль

- расчеты по НДС

- расчеты по налогу на имущество

- расчеты по налогу на рекламу

Практическое занятие № 5

Тема: Проверка правильности уплаты налогов и сборов

Цель: научиться проводить проверку правильности расчетов с бюджетом и ВБФ по налогам и сборам; делать выводы и предложения по результатам проверки.

Задание 1.

Организация является плательщиком налога на имущество, имеет на балансе объекты, используемые для пожаротушения и природоохранительных мероприятий (основные средства остаточной стоимостью 45 000 руб.) и включает их стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2.

Организация по итогам работы за прошлый период начислила своим работникам премию за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога за прибыль.

С суммы выплат произведены отчисления:

в ПФ – 14 000 руб. 20% - 10 000 руб.

в ФСС – 2 000 руб. 2,9% - 1 450 руб.

в ФОМС – 1 800 руб. 3,1% - 1 550 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
31.12	Начислена премия	Приказ	84	70	50 000
31.12	Начислено в ПФ	Расчет	20	69-1	10 000
31.12	Начислено в ФСС	Расчет	20	69-2	1 450
31.12	Начислено в ФОМС	Расчет	20	69-3	1 550

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 3.

В соответствии с договором организация в счет будущих поставок получила аванс в суме 18 000 руб. В регистре по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», сделаны записи:

в январе: Д-т сч.51 К-т сч. 62 – 18 000 руб. – на сумму полученного аванса;

в марте: Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 – 18 000 руб. – отражена отгрузка товаров покупателю;

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 68 – 3 000 руб. – начислен НДС.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задание 4.

В ходе аудиторской проверки организации было установлено, что:

1) организацией были приобретены ТМЦ на сумму 118 тыс р. (с учетом НДС 18 %), в счет оплаты был выдан собственный вексель. В учете сделаны записи:

Д 10, К60 – 100 тыс. р.

Д 19, К 60 – 18 тыс. р.

Д 60, К 60 «Векселя выданные »- 118 тыс. р.

Д 68, К 19 – 18 тыс. р

2) по импортному контракту в ноябре были приобретены полуфабрикаты на сумму 10 тыс. долл. США. Задолженность была погашена в декабре (курс на дату приобретения – 30 р. за 1 долл. США, на дату оплаты – 31,5 р. за 1 долл. США). В учете были сделаны следующие записи:

Д 10, К 60- 300 тыс. р.

Д 60, К 52 – 300 тыс. р.

Д 91, К 52- 1,5 тыс. р.

Какие ошибки были обнаружены аудитором при проверке данных операций? Какие рекомендации необходимо дать организации для их исправления?

Задание 5.

Согласно расчетно-платежной ведомости № 9 в сентябре 2003 г. начислены страховые взносы:

а) в Фонд социального страхования и обеспечения РФ в размере 3228 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дт 26-1 Кт 69/1 – 2446 руб.; Дт\20 Кт 69/1 – 782 руб.;

б) в Пенсионный фонд РФ в размере 22 594 руб.:

Дт 26-1 Кт 69/2 – 17 119 руб.; Дт 20 Кт 69/2 – 5475 руб.;

в) в Фонд обязательного медицинского страхования – 2905 руб.;

Дт 26-1 Кт 69/3 – 2201 руб.; Дт 20 Кт 69/3 – 704 руб.;

г) норматив по страхованию от несчастного случая (ФСС РФ) – 0,3%:

Дт 26-1 Кт 69/4 – 183 руб.; Дт 20 Кт 69/4 – 59 руб.

Требуется :

1. Проверить правильность определения фонда заработной платы для начисления страховых взносов в соответствующие фонды согласно законодательным актам. Результаты проверки отразить в таблице 1.1.

2. Проверить правильность применения тарифов и начисления страховых взносов. Результаты проверки отразить в таблице 1.2.

3. Проверить правильность ведения синтетического учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Результаты проверки оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений. В случае выявления нарушений рассчитать штрафные санкции.

4. Результаты проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению оформить отчетом аудитора.

Таблица 1.1

Проверка правильности определения фонда заработной платы

для начисления страховых взносов

№ п/п

Виды страховых взносов

Фонд заработной платы для начисления страховых взносов

Отклонения

(+,-)

Определен на предприятии

Следует определить

ФСС