Учебно-методический комплекс учебной дисциплины «Экономика общественного сектора» (стр. 6 )

Тема 5 Доходы общественного сектора

Источниками государственных доходов являются:

1)  налоги – обязательные платежи, регулярно взимаемые в доход государственных и муниципальных органов;

2)  неналоговые поступления, их важнейший источник – государственное предпринимательство, т. е. прибыльное использование ранее накопленных ресурсов.

На физических и юридических лиц государством возлагаются налоговые обязательства, т. е. установленные законом требования регулярно уплачивать определенные суммы в те или иные государственные фонды. Налоги бывают денежные и натуральные. Все денежные фонды, находящиеся в распоряжении государства объединяются понятием бюджет. На практике различают бюджет (бюджеты всех уровней) и государственные и муниципальные внебюджетные фонды, которые имеют целевой характер.

Источником налоговых поступлений являются доходы граждан и организаций. Объектами налогообложения являются не только доходы, но и имущество принадлежащие налогоплательщику, приобретенные или проданные им товары, использованные ресурсы и т. д.

Классификация налогов:

1)  С учетом объектов налогообложения, различают прямые и косвенные налоги. Первыми облагаются непосредственно физические и юридические лица, их доходы или имущество, вторыми – ресурсы, деятельность, товары и услуги;

2) С учетом целей взимания, налоги делятся на целевые и нецелевые. Целевые налоги (маркированные) предназначены для финансирования конкретных программ общественных расходов, которые определяются уже в момент введения того или иного налога. Если средства, аккумулируемые с помощью налога, могут расходоваться для решения разнообразных задач по усмотрению органа, утверждающего бюджет, такой налог называется немаркированным;

3) в зависимости от того как исчисляются налоговые обязательства налоги делятся на специфические и стоимостные. Если налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в денежных единицах, на количество облагаемых товаров, выраженное в натуральных единицах, такой налог называется специфическим. Если налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в процентах (долях) на величину стоимости товаров, услуг, работ, ресурсов, то налог называется стоимостным;

4) в зависимости от того, как изменяется удельный вес налогового платежа в доходе, различаются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. Прогрессивный налог растет быстрее дохода, регрессивный – медленнее его, а доля пропорционального налога в доходе остается неизменной независимо от того, насколько велик доход.

Критерии оценки систем:

1. Критерий относительного равенства налоговых обязательств непосредственно связан с идеей справедливости и предполагает распределение налогов в соответствии с ясно выраженными и одобряемыми обществом подходами, а также отсутствие дискриминации.

2. Экономическая нейтральность. Отсутствие или относительная слабость искажающего воздействия называется экономической нейтральностью налогообложения. Нейтральность означает, что вмешательство госу­дарства в данном случае, хотя и ограничивает возможности плательщиков, изымая у них часть средств, все же оставляет доступными те варианты поведения, которые характеризуются наивысшей аллокационной эффективностью.

3. Организационная простота. Эффективность налогообложения тем выше, чем ниже издержки сбора налогов. Тот аспект эффективности налогообложения, который связан с «внутренним» построением налоговой системы, обозначается термином «организационная простота».

4. Гибкость налогообложения. Термином «гибкость» обозначается адекватность налогообложения динамике макроэкономических процессов. Изменение ставок любого налога способны играть определенную роль в стабилизационной политике.

5. Прозрачность налоговой системы. Налоги различаются по степени прозрачности. Если налоги не прозрачны, расходы легко увеличивать сверх оптимального уровня.

Не существует налога, который идеально соответствовал бы всем описанным критериям одновременно. Это связано с тем, что критерии отражают несвойственные друг другу принципы экономической эффективности и справедливости.

В России, как и в других странах с рыночной экономикой, доходы государства формируются преимущественно за счет налогообложения. Налоговая система России содержит три уровня налогов: федеральные, республиканские и местные налоги. Основную роль в формировании федерального бюджета играют косвенные налоги, а в формировании бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов – прямые. Важнейшими источниками средств для функционирования общественного сектора в России являются налог на добавленную стоимость и отчисления в фонды социального страхования.

Тема 6 Сферы действия налогов

Налоговые обязательства, возлагаемые на плательщика, далеко не всегда идентичны реальному налоговому бремени, которое он вынужден нести. Совокупность индивидов, на которых фактически ложится бремя налога, т. е. тех, чье положение ухудшается в связи с введением данного налога, представляет собой сферу действия налога.

На рынках происходит перемещение налогового бремени, которое приводит к расхождениям между законодательно устанавливаемой сферой налоговых обязательств и экономической сферой действия налога. В основе механизма перемещения лежит взаимозависимость участников рынка.

Практически любой налогоплательщик участвует в рыночных взаимодействиях и в качестве покупателя, и в качестве продавца. Способность налогоплательщиков перемещать налоги на своих контрагентов зависит от характера рынков, на которых они взаимодействуют.

Если рынок является конкурентным, то возможности перемещения налогового бремени всецело определяются соотношением эластичностей спроса и предложения. На конкурентном рынке отдельного товара или услуги переместить налоговое бремя на контрагентов удается той стороне, которая обладает преимуществом в эластичности объема сделок по цене.

На монополизированном рынке, в отличие от конкурентного, даже самая высокая гибкость предложения не гарантирует продавцу возможность полного перемещения налогового бремени на покупателей. Т. к. налоговое бремя для монополиста выражается в том числе в сокращении прибыли, и за счет этого ситуация монополиста может в ряде случаев относительно ухудшится в большей степени, чем с продавцами на конкурентном рынке. Однако сокращение ренты и ее перераспределение в доход государства не означают ее исчезновения.

Действия налогов определяются, во-первых, функциями спроса и предложения на каждом из рынков, вовлекаемых в процессы перераспределения налогового бремени, во-вторых, мерой взаимозаменяемости и взаимодополняемости товаров и услуг, реализуемых на этих рынках, и, в-третьих, соответствующими производственными функциями.

Если два налога, применение которых для мобилизации одной и той же суммы в доход государства влечет за собой одинаковые экономические последствия для всех значимых для анализа секторов хозяйства и групп населения, то такие налоги называются эквивалентными.

На рынке труда последствия налогообложения зависят от того, на каких участках кривой предложения труда достигается равновесие как до, так и после введения налога. Возможны три случая. Если точки доналогового и посленалогового равновесия располагаются на участке, где эластичность предложения положительна либо на участке, где предложение абсолютно неэластично, перемещение налогового бремени происходит практически так же, как на обычном конкурентном рынке товара. Когда равновесие достигается на нижнем участке, бремя распределяется между продавцами и покупателями в соответствии с соотношением эластичностей предложения и спроса. Если же равновесие достигается на верхнем участке, то налоговое бремя практически полностью ложится на работников, поскольку эластичность предложения труда в данном случае близка к нулю. Если доналоговое и посленалоговое равновесие находится на участки с отрицательной эластичностью по цене предложения, возникает специфическая ситуация. Снижение фактического уровня оплаты, происходящее под влиянием налога, обусловливает в данном случае рост предложения труда. Цена труда снижается больше, чем на величину налога.

Тема 7 Избыточное налоговое бремя и оптимальное

налогообложение

Количественной характеристикой искажающего действия налога служит избыточное налоговое бремя. В качестве синонимов этого термина исполь­зуются термины "чистые потери от налогообложения" или "потери благосостояния от налогообложения".

Избыточное налоговое бремя может быть определено как разность между денежным эквивалентом происходящего под влиянием налога уменьшения излишка потребителя и производителя, с одной стороны, и доходом, получаемым государством от данного налога, с другой.

В условиях конкурентного рынка размер избыточного налогового бремени опреде­ляется: начальным (доналоговым) состоянием; самим налогом; функцией спроса; функцией предложения. При увеличении налога избыточное налоговое бремя растет опережающим темпом по сравнению с доходами государства.

Налог обычно вызывает двоякого рода изменения в поведении потребителей. Во-первых, происходит полное или частичное замещение налогооблагаемого товара другими на основе сопоставления новых соотношений цен с прежними оценками денежных эквивалентов полезности. Во-вторых, объем и структура потребления приспосабливаются к новому реальному уровню дохода, что связано с пересмотром денежных эквивалентов полезности товаров и услуг. Следовательно, при анализе результатов налогообложения требуется учитывать эффект замещения и эффект дохода.

В условиях монополии налог также сужает спектр потенциально взаимовыгодных сделок и, следовательно, также порождает избыточное налоговое бремя. В условиях монополии размер, на который, при данной величине налоговых поступлений снижается объем продаж, зависит от формы налогообложения: специфической или стоимостной. Меньшему сокращению объема продаж, соответствует и меньшая величина избыточного налогового бремени.

Досуг, как и доход, представляет ценность для индивида. Обложение дохода налогом означает повышение цены, которую приходится уплачивать за его единицу. Ценой в данном случае является то "коли­чество досуга", которым требуется пожертвовать для получения единицы дохода. Величина избыточного бремени обложения доходов зависит от налоговой ставки и от склонности налогоплательщиков затрачивать дополнительные усилия ради увеличения заработков.