О принятии Латвийского бухгалтерского стандарта № 9 «Инвестиционная собственность» (стр. 3 )

VI. Переклассификация

41. Переклассификация на статью инвестиционной собственности или с данной статьи осуществляется только в том случае, если происходит смена вида использования собственности, что доказывается, если:

41.1. собственник сам начинает использовать собственность – производится переклассификация собственности из инвестиционной собственности в собственность, используемую в самом обществе;

41.2. начата модернизация собственности с целью продажи - производится переклассификация собственности из инвестиционной собственности в запасы;

41.3. собственник прекращает использование собственности - производится переклассификация собственности из используемой в самом обществе собственности в инвестиционную собственность;

41.4. собственность сдается в аренду согласно условиям оперативной аренды третьей стороне - производится переклассификация собственности из запасов в инвестиционную собственность;

41.5. в собственности завершены строительные работы или работы по модернизации - производится переклассификация собственности из собственности в процессе строительства или модернизации в инвестиционную собственность (Латвийский бухгалтерский стандарт № 7 «Основные средства») .

42. В установленном подпунктом 41.2 случае производится переклассификация собственности из инвестиционной собственности в запасы только тогда, когда происходит изменение вида использования собственности, что доказывает начало модернизации в целях продажи. Если общество решает осуществить отчуждение инвестиционной собственности без модернизации, оно продолжает считать собственность инвестиционной собственностью до тех пор, пока не прекратится признание данной собственности, собственность не будет исключена из баланса, и не считает данную собственность статьей запасов. Если общество начинает преобразование имеющейся инвестиционной собственности для постоянного дальнейшего использования в качестве инвестиционной собственности, данная собственность остается инвестиционной собственностью и в период преобразования переклассификация собственности в используемую в самом обществе собственность не производится.

43. Если общество для оценки инвестиционной собственности применяет метод затрат на приобретение, то вопросы о признании и оценке рассматриваются в пунктах 44 - 47.

44. Если производится переклассификация инвестиционной собственности из инвестиционной собственности, отраженной по справедливой стоимости, в используемую в самом обществе собственность или запасы, то в качестве первоначальных затрат на собственность для дальнейшего занесения в бухгалтерские регистры принимается ее справедливая стоимость на дату изменения вида использования. Если стоимость инвестиционной собственности включает в себя стоимость не только недвижимой собственности, но так же и стоимость мебели или другого оборудования, определение справедливой стоимости и осуществление переклассификации производится для каждого компонента переклассифицируемой инвестиционной собственности отдельно.

45. До дня, когда используемая в обществе собственность становится инвестиционной собственностью, отраженной по справедливой стоимости, общество продолжает амортизировать собственность и признание возникающих убытков от уменьшения стоимости. Общество отражает любую разницу на данное число между балансовой стоимостью собственности и ее справедливой стоимостью и учитывает эту разницу так же, как учитывается переоценка согласно пунктам 41 и 42 Латвийского бухгалтерского стандарта № 7 «Основные средства».

46. Для осуществления переклассификации из запасов в инвестиционную собственность, которая будет отражена по справедливой стоимости, признание разницы между справедливой стоимостью инвестиционной собственности на данное число и ее прежней балансовой стоимостью производится в отчете прибыли или убытков за данный период.

47. Если общество завершает строительство или улучшение самостоятельно созданной инвестиционной собственности, которая будет отражена по справедливой стоимости, признание разницы между справедливой стоимостью инвестиционной собственности на данное число и ее прежней балансовой стоимостью производится в отчете прибыли или убытков за данный период.

VII. Отчуждение

48. Признание инвестиционной собственности прекращается (собственность исключается из баланса) в том случае, если осуществляется отчуждение данной собственности или полное изъятие из пользования, и от ее отчуждения в будущем не ожидается хозяйственной выгоды.

49. Отчуждение инвестиционной собственности осуществляется путем продажи или заключения договора финансовой аренды. За исключением случаев, если отчуждение осуществляется согласно заключению договора финансовой аренды и продаже с обратной арендой. Устанавливая дату отчуждения инвестиционной собственности, общество применяет критерии признания доходов от продажи товаров, установленные Латвийским бухгалтерским стандартом № 6 «Доходы».

50. Если общество по балансовой стоимости актива признает затраты замены части инвестиционной собственности, то оно должно прекратить признание балансовой стоимости замененной части. В отношении инвестиционной собственности, учет которой ведется, применяя условия Закона о годовых отчетах и Латвийский бухгалтерский стандарт № 7 «Основные средства», замененная часть может и не являться частью, износ которой учитывался отдельно. Если общество не имеет возможности определить балансовую стоимость замененной части, оно может использовать затраты по замене в качестве указания на те затраты замененной части, которые действовали во время ее приобретения или создания. В отношении инвестиционной собственности, учет которой ведется, применяя модель справедливой стоимости, уже при определении справедливой стоимости инвестиционной собственности учитывается, что стоимость заменяемой части обесценена. Если невозможно определить, насколько должна быть уменьшена справедливая стоимость заменяемой части, в балансовую стоимость актива может быть включена затратная стоимость заменяемой части, а затем проведена переоценка справедливой стоимости в соответствии с требованиями в отношении тех приобретений инвестиционной собственности, которые не включают замену частей собственности.

51. Прибыль или убытки, возникающие при списании или отчуждении инвестиционной собственности, определяются как разница между нетто-доходами от отчуждения и балансовой стоимостью актива и признаются в расчете прибыли или убытков в качестве прибыли или убытков в период отчуждения или ликвидации инвестиционной собственности, если только другими Латвийскими бухгалтерскими стандартами в отношении продажи с обратной арендой не установлен иной порядок.

52. Возмещение, получаемое при отчуждении инвестиционной собственности, первоначально признается по справедливой стоимости. Если плата за инвестиционную собственность осуществляется с отсрочкой платежа, то полученное возмещение первоначально признается в эквиваленте выраженной в деньгах цены. Разница между номинальной суммой возмещения и эквивалентом выраженной в деньгах цены признается как процентные доходы согласно Латвийскому бухгалтерскому стандарту № 6 «Доходы» с применением фактических процентных ставок.

53. Компенсация за инвестиционную собственность, стоимость которой уменьшилась, утраченную или отданную инвестиционную собственность включается в расчет прибыли или убытков в период, когда была получена компенсация.

54. Уменьшение стоимости инвестиционной собственности или убытки, соответственные требования или компенсационные платежи от третьих лиц и покупка или строительство заменяющих активов являются отдельными хозяйственными событиями, учет которых ведется отдельно.

VIII. Отражение и представление информации

55. В дополнение к информации, установленной Законом о годовых отчетах и другими Латвийскими бухгалтерскими стандартами, в приложении к финансовому отчету общество предоставляет следующую информацию об инвестиционной собственности:

55.1. применяются ли обществом модель справедливой стоимости или условия Закона о годовых отчетах и Латвийский бухгалтерский стандарт № 7 «Основные средства»;

55.2. если классификация затруднена (пункт 11), указываются критерии, используемые обществом для того, чтобы отличить инвестиционную собственность от используемой в самом обществе собственности и собственности, которую держат для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности;

55.3. основана ли справедливая стоимость инвестиционной собственности (по которой она оценена или отражена в финансовых отчетах) на фактических ценах активного рынка или определена сертифицированным оценщиком собственности;

55.4. следующие суммы, отраженные в расчете прибыли или убытков:

55.4.1. доходы от аренды инвестиционной собственности;

55.4.2. непосредственные расходы основной деятельности, в том числе ремонт и содержание инвестиционной собственности, если данная инвестиционная собственность приносит доходы от аренды в соответствующий период;

55.4.3. непосредственные расходы основной деятельности, в том числе ремонт и содержание инвестиционной собственности, если данная инвестиционная собственность не приносит доходов от аренды в соответствующий период;

55.5. наличие и размеры ограничений в отношении продажи инвестиционной собственности или осуществления перечисления доходов от отчуждения инвестиционной собственности;

55.6. существенные договорные обязанности по приобретению, постройке или созданию инвестиционной собственности или по ремонту, содержанию или улучшению.

56. В дополнение к установленной пунктом 55 информации общество, применяющее модель справедливой стоимости, отражает также балансовую стоимость инвестиционной собственности в начале и в конце периода, указывая:

56.1. приобретения, отдельно показывая приобретение новой собственности, и те изменения стоимости, возникшие в балансовой стоимости актива по причине признанных дальнейших расходов;

56.2. приобретения, возникшие по причине объединения предпринимательской деятельности;

56.3. отчуждение;

56.4. нетто-прибыль или нетто-убытки от коррекции справедливой стоимости;

56.5. передачу в и из запасов и используемую в самом обществе собственность;

56.6. другие изменения.

57. В исключительных случаях, которые упомянуты в пункте 38 настоящего стандарта, общество оценивает инвестиционную собственность, применяя упомянутый в Латвийском бухгалтерском стандарте № 7 «Основные средства» модель затрат, и в отчете о движении основных средств, требуемом условиями пункта 56, связанные с данной инвестиционной собственностью суммы отражает отдельно по суммам, связанным с остальными статьями инвестиционной собственности. Дополнительно общество предоставляет следующую информацию: