Экономический анализ (стр. 26 )

Проведите расчет ТЭП, сделайте выводы на основе горизонтального и факторного анализа.

2 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ основных показателей эффективности труда

Показатель	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение.	Темп роста, %
Среднесписочная численность, чел.
Объем денежных средств, направленных на оплату труда, тыс. руб.
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс. руб.
Фондовооруженность тыс. руб./чел.
Доля затрат на оплату труда в себестоимости продукции, %
Средняя заработная плата 1 работника, рублей

Задание 2.

Проведите вертикальный и горизонтальный анализ. Сделайте выводы по динамике и структуре персонала предприятия.

Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов состоят в том, чтобы наиболее точно оценить выполнение установленных заданий и выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономного расходования фонда заработной платы, увеличения производства продукции (таблица 3).

Таблица 3 – Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Показатель	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Среднесписочная численность, чел.
Среднегодовой фонд оплаты труда, тыс. руб.
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс. руб.
Фондовооруженность тыс. руб./чел.
Доля затрат на оплату труда в себестоимости услуг, %
Средняя заработная плата 1 работника, рублей

Задание 3.

Проведите расчет показателей, горизонтальный анализ. Сделайте выводы о показателях эффективности труда.

3 Анализ выполнение производственной программы

Целью анализа реализации продукции является определение возможностей увеличения объемов реализации продукции, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия.

От величины объемов реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предпри­ятия на рынке.

Поставки основной продукции - цемента различны марок, производятся преимущественно на рынок Дальнего Востока России: Приморский и Хабаровский края, Камчатская, Магаданская, Амурская и Сахалинская область, Еврейская автономная область, Чукотский автономный округ. На иные рынки сбыта поставка цемента затруднена из-за удорожания из-за транспортных расходов. Наиболее значительные рынки для - это Приморье, Хабаровский край, Сахалинская и Амурская области. Основным видом продукции является производство цемента и клинкера (полуфабрикат).

Проведем анализ выполнения производственной программы предприятия за 2006-2007гг. в натуральном выражении (таблице 4).

Таблица 4 - Анализ выполнения производственной программы

Виды продукции	2006г.	2007г.	Абс. откл.	Темп роста,%	Структура %
2006г.	2007г.
Производство цемента, тыс. тонн	743,3	763,4
Клинкер на сторону, тыс. тонн	48,5	50,40
Прочая продукция, тыс. тонн	22,4	24,8
Итого
Среднегодовая цена цемента, тыс. руб./тонна	814,2	838,6
Среднегодовая цена клинкера, руб.	1,674	1,874

Задание 4.

Проведите вертикальный и горизонтальный анализ. Сделайте выводы по динамике и структуре выручки от реализации продукции.

Целью анализа выручки от производства и реализации продукции и затрат на ее производство и реализацию является определение возможностей увеличения объемов реализации продукции, расширения доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия.

Объектами анализа выручки и себестоимости являются: объем и структура реализованной продукции, длительность операционного цикла, динамика и структура затрат.

От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяй­ственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке.

Таблица 5 – Динамика изменения выручки от реализации продукции

В тысячах рублей

Выручка от реализации	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
цемент	1244284	1430554
клинкер	53219,05	69129,9
прочая продукция	137715,8	203146,4
Итого	1435219	1702830

Задание 5.

Проведите вертикальный и горизонтальный анализ. Сделайте выводы по динамике и структуре выручки от реализации продукции.

Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Основными ее составляющими являются затраты, связанные с использованием в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также затрат на ее производство и реализацию.

Состав затрат, включаемых в себестоимость, определяется нормативными актами. В России действует Постановление Правительства РФ от 5 августа 1992 года «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ и услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли». В каждой отрасли имеются свои специфические особенности при калькуляции себестоимости выпускаемой продукции (таблица 6).

Таблица 6 – Исполнение сметы затрат на производство и реализацию продукции (услуг)

Показатель	2006г.	2007г.	Структура, %
2006г.	2007г.
Материальные затраты, в т. ч.	958539	807184
-сырье, материалы	412172	359197
-топливо	325903	298658
-энергия	91061	79911
- работы и услуги производственного характера	129403	69418
Затраты на оплату труда	117512	150445
ЕСН	31980	39875
Амортизация	15495	21261
Прочие затраты	13927	205426
Всего себестоимость, тыс. руб.	1137453	1224191

Задание 6.

Проведите вертикальный и горизонтальный анализ. Сделайте выводы по динамике и структуре затрат предприятия.

Взаимосвязь себестоимости продукции и эффективности использования производственных ресурсов можно установить, если показатель затрат на 1 руб. объема продукции разложить на отдельные элементы затрат по модели, предложенной , опубликованной в журнале «Экономический анализ: теория и практика №5 (86) 2007г.»:

С руб. = С / Q = См / Q + (Со + Сотч)/ Q + Сам / Q + Спроч / Q + Сдр / Q

где: С руб. – затраты на 1 рубль товарной продукции;

С – себестоимость продукции, тыс. руб.

Q – выручка от реализации, тыс. руб.

См – материальные затраты, тыс. руб.

Со – затраты на оплату труда, тыс. руб.

Сотч – начисление ЕСН, тыс. руб.

Сам – амортизация, тыс. руб.

Спроч – прочие расходы, тыс. руб.

Сдр – другие расходы, тыс. руб.

Задание 7.

Проведите анализ удельных затрат на 1 рубль выручки. Сделайте выводы.

4 Анализ формирования финансовых результатов и рентабельности

Источником информации для проведения анализа финансовых результатов является бухгалтерская форма №2 – «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 7).

Таблица 7 – Формирование финансового результата