Вариант 6 (стр. 2 )

4. Анализ обобщающих показателей ФХД

Задание.

Расчет и анализ динамики синтетических (обобщающих) показателей ФХД: себестоимости единицы продукции в зависимости от эксплуатационных расходов и объема продукции; прибыли и рентабельности.

При анализе конечных результатов производственных ресурсов ФХД и эффективности их использования рассматривались отдельные элементы производственной системы. Чтобы судить об эффективности системы в целом, необходимо знать, как многообразие компонентов и динамика отдельных элементов влияют на функционирование всей системы. Эту наиболее важную задачу анализа можно решить только посредством синтеза – объединения отдельных элементов с учетом их свойств и степени влияния этих элементов в решении конечной цели системы.

Синтез – это воспроизведение функционирования целостной системы с учетом сведений о роли и свойствах отдельных элементов, полученных в процессе анализа. В процессе синтеза выявляются взаимосвязи, взаимодействия элементов системы. Среди синтетических (обобщающих, интегральных) показателей ФХД предприятий связи наибольшее значение имеют себестоимость единицы продукции, прибыль и рентабельность производства.

Для анализа себестоимости необходимо рассчитать эксплуатационные расходы ПРС, в состав которых входят следующие элементы:

фонд оплаты труда (ФОТ);

единый социальный налог (ЕСН);

амортизационные отчисления (А);

материалы и запасные части (М);

электроэнергия для производственных нужд (Эн);

затраты по договорам с другими ПРС (Здог);

прочие расходы (Зпр).

Фонд оплаты труда рассчитываем исходя из среднемесячной заработной платы ( в базовом периоде – 20 000 руб., в текущем периоде – 23 000 руб.) и среднегодового количества работников, т. е.

.

Получаем:

ФОТ(б) = 20000*12*240 = 57,6 млн. руб.;

ФОТ(р) = 23000*12*214 = 59,064 млн. руб.

ЕСН составляет 26% от ФОТ:

ЕСН(б) = 57,6*0,26 = 14,976 млн. руб.;

ЕСН(от) = 59,064*0,26 = 15,357 млн. руб.

Амортизационные отчисления определяются исходя из средней нормы амортизации: от среднегодовой стоимости основных фондов , т. е. :

А(б) = 2049,6*0,06 = 122,976 млн. руб.;

А(р) = 2259,2*0,06 = 135,552 млн. руб.

Затраты на материалы и запасные части в курсовой работе принимаются в размере 40% от среднегодовой стоимости оборотных средств , а затраты на производственную энергию – 60% от , т. е. :

М(б) = 0,4*184,6 = 73,84 млн. руб.;

М(р) = 0,4*193,7 = 77,48 млн. руб.;

Эн(б) = 0,6*184,6 = 110,76 млн. руб.;

Эн(р) = 0,6*193,7 = 116,22 млн. руб.

Расходы по договорам с другими ПРС на сетевые услуги , прочие расходы :

Здог(б) = 0,07*894 = 62,58 млн. руб.;

Здог(р) = 0,07*903 = 63,21 млн. руб.;

Зпр(б) = 0,12*57,6 = 6,912 млн. руб.;

Зпр(р) = 0,12*59,064 = 7,088 млн. руб.

Годовые эксплуатационные расходы определяются суммированием затрат по вышеперечисленным элементам, с учетом которых рассчитываются и анализируются синтетические показатели ФХД ПРС:

ЭР(б) = 57,06 + 14,976 + 122,976 + 73,84 + 110,76 + 62,58 + 6,912 = 449,104 млн. руб.;

ЭР(р) = 59,064 + 15,357 + 135,552 + 77,48 + 116,22 + 63,21 + 7,088 = 473,971 млн. руб.

Себестоимость единицы продукции (100 руб. объема услуг)

где Э – эксплуатационные расходы.

Прибыль ПРС (от реализации)

.

Прибыль от основной деятельности

.

Рентабельность (относительная прибыль) издержек и капитала

Результаты анализа динамики синтетических показателей представляются в табл. 4.

Таблица 4

Расчет и анализ динамики синтетических показателей ФХД ПРС

Показатель	Период	Динамика
базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Эксплуатационные расходы Э, млн руб.	449,104	473,971	24,867	5,54
Себестоимость единицы продукции С, руб.	50,235	52,488	2,253	4,49
Прибыль от реализации Пв, руб.	471,716	474,179	2,463	0,52
Прибыль от основной деятельности По. д, руб.	444,896	429,029	-15,867	-3,57
Рентабельность издержек Ри, %	105,03	100,04	-4,99	-4,75
Рентабельность капитала Рк, %	21,11	19,33	-1,78	-8,44

То есть, прибыль от реализации выросла на 2,463 млн. руб., от основной деятельности – снизилась на 15,867 млн. руб. Рентабельность издержек снизилась на 4,99%, капитала – на 1,78%.

5. Применение индексного метода

Задание.

Методом взаимосвязанных индексов выполнить факторный анализ динамики: себестоимости единицы продукции в зависимости от эксплуатационных расходов и объема продукции; производительности труда в зависимости от фондовооруженности и фондоотдачи, а также от объема услуг и численности работников.

Рассчитаем систему взаимосвязанных индексов:

где  – индексы себестоимости, эксплуатационных расходов, объема услуг, производительности труда, численности работников, фондоотдачи, стоимости основных фондов и фондовооруженности соответственно.

Получаем:

Индексы	Значение
IC	1,0449
IЭ	1,0554
IQ	1,0101
Iптр	1,1329
IT	0,8917
IKOT	0,9174
Iф	1,1023
Iv	1,2362

Себестоимость выросла на 4,49%, эксплуатационные расходы – на 5,54%, объем выпуска – на 1,01%, производительность труда – на 13,29%, численность работников снизилась на 10,83%, фондоотдача снизилась на 8,26%, стоимость основных фондов выросла на 10,23%, фондовооруженность выросла на 23,62%.

6. Анализ динамики себестоимости единицы продукции

Задание.

Проанализировать динамику себестоимости единицы продукции по элементам и статьям затрат. Выявить изменения структуры себестоимости единицы продукции в текущем году по сравнению с базисным, определить процент снижения (увеличения) себестоимости за счет динамики каждой статьи затрат, определить процент снижения себестоимости продукции за счет роста производительности труда.

Детальный анализ себестоимости единицы услуги – важнейшего интегрального показателя работы предприятия по элементам и статьям затрат. Себестоимость характеризует потребление ресурсов в расчете на единицу услуги – удельное потребление – 100 руб. объема услуг:

Все факторы эффективного использования производственных ресурсов – трудовых, материальных, денежных – получают обобщенное отражение в показателе себестоимости услуг, что наглядно видно, если выразить себестоимость через статьи затрат (калькуляцию) и проанализировать ее по этим статьям.

Детальный анализ себестоимости единицы продукции начинается с динамики ее состава по статьям затрат.

Степень влияния на себестоимость каждого j-го элемента затрат (относительные изменения) с учетом структурных сдвигов можно определить по абсолютной

и относительной динамике j-го элемента

где  – абсолютное измерение себестоимости по элементу j, руб.;

 – себестоимость продукции базисного периода, руб.;

 – индекс динамики j-й статьи затрат;

 – удельный вес j-й статьи затрат в себестоимости продукции базисного периода, %.

Результаты анализа приводим в табл. 5.

Таблица 5

Анализ динамики себестоимости продукции

Затраты	Себестоимость единицы продукции за период, руб.	Структура себестоимости за период, %	Динамика	Степень влияния динамики элемента j на индекс себестоимости, %
базисный	текущий	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Фонд оплаты труда ФОТ	6,443	6,541	12,81	12,46	0,098	2,54	0,326
Единый социальный налог ЕСН	1,675	1,701	3,33	3,24	0,025	2,54	0,085
Материалы и запчасти М	8,260	8,580	16,42	16,35	0,321	4,93	0,810
Амортизационные отчисления А	13,756	15,011	27,35	28,60	1,256	10,23	2,797
Электроэнергия Э	12,389	12,870	24,63	24,52	0,481	4,93	1,214
Затраты по договорам с другими ПРС Здог	7,000	7,000	13,92	13,34	0,000	1,01	0,140
Прочие расходы Зпр	0,773	0,785	1,54	1,50	0,012	2,55	0,039
Всего	50,296	52,488	100,00	100,00	2,193	5,41

Таким образом, больше всего на себестоимость продукции повлияло изменение амортизационных отчислений, затрат на электроэнергию, материалы и запчасти.