Вариант 6 (стр. 3 )

Значительный интерес представляет анализ динамики себестоимости единицы услуг с использованием метода группировок эксплуатационных расходов по экономическим элементам. По экономической природе все затраты делятся на трудовые, материальные и фондовые.

Из приведенных данных видно, что в суммарные издержки эксплуатации включаются:

трудозатраты, состоящие из ФОТ, ЕСН, части затрат по договорам с другими ПРС и прочих расходов;

фондозатраты, состоящие из амортизационных отчислений и расходов на ремонт из прочих расходов;

материалозатраты, состоящие из расходов на электроэнергию, материалы и запасные части, также части прочих расходов и затрат по договорам с другими ПРС.

Группировку эксплуатационных расходов по экономическим элементам приводим в табл. 6.1-6.2

Таблица 6.1.

Группировка эксплуатационных расходов по экономическим элементам в базовом периоде

Статьи затрат	Трудозатраты, млн. руб.	Фондозатраты, млн. руб.	Материалозатраты, млн. руб
Фонд оплаты труда ФОТ	57,600	0,000	0,000
Единый социальный налог ЕСН	14,976	0,000	0,000
Материалы и запчасти М	0,000	73,840	0,000
Амортизационные отчисления А	0,000	0,000	122,976
Электроэнергия Э	0,000	0,000	110,760
Затраты по договорам с другими ПРС Здог	12,516	0,000	50,064
Прочие расходы Зпр	2,419	2,765	1,728
Итого	87,511	76,605	285,528

Таблица 6.2.

Группировка эксплуатационных расходов по экономическим элементам в расчетном периоде

Статьи затрат	Трудозатраты, млн. руб.	Фондозатраты, млн. руб.	Материалозатраты, млн. руб
Фонд оплаты труда ФОТ	59,064	0,000	0,000
Единый социальный налог ЕСН	15,357	0,000	0,000
Материалы и запчасти М	0,000	77,480	0,000
Амортизационные отчисления А	0,000	0,000	135,552
Электроэнергия Э	0,000	0,000	116,220
Затраты по договорам с другими ПРС Здог	12,642	0,000	50,568
Прочие расходы Зпр	2,481	2,835	1,772
Итого	89,544	80,315	304,112

С учетом группировки эксплуатационных расходов по экономическим элементам себестоимость единицы услуги (продукции)

С(б) = 9,788 + 8,569 + 31,938 = 50,295 руб.;

С(р) = 9,916 + 8,894 + 33,678 = 52,488 руб.

Полученное выражение себестоимости содержит аналитические показатели ресурсоемкости единицы продукции: трудоемкость t, фондоемкость Kем и материалоемкость Kм.

Обратные величины ресурсоемкости характеризуют показатели эффективности: производительности труда Птр, фондоотдачи Kот, оборачиваемости оборотных средств Kоб. Они подтверждают синтетическую природу показателя себестоимости единицы услуг.

Возможные тенденции в измерении себестоимости являются результатом влияния множества факторов производства, причем для ответа на вопрос о положительном или отрицательном влиянии многие факторы надо рассматривать в совокупности.

Оптимальным является сокращение каждого из слагаемых себестоимости единицы продукции. Фактически же чаще всего одни слагаемые уменьшаются, другие увеличиваются, следуя реальным условиям финансово-хозяйственной деятельности предприятия связи.

Динамику себестоимости за счет изменений трудоемкости, фондоемкости и материалоемкости можно рассчитать так:

Индексный метод позволяет расширить сферу поиска влияющих факторов и углубить анализ динамики себестоимости единицы продукции. Так, если в формуле динамики себестоимости по элементу оплаты труда Iо. т разделить числитель и знаменатель на индекс численности работников, то получится отношение двух других индексов – средней заработной платы и производительности труда, т. е. известная формула, характеризующая снижение себестоимости единицы продукции за счет роста производительности труда:

где  – индексы средней заработной платы и производительности труда;  – удельный вес заработной платы в общей себестоимости базисного года.

Сумма амортизационных отчислений зависит от ряда факторов: средней нормы амортизации, которая изменяется вместе с изменением структуры основных фондов, цен на аппаратуру и сооружения связи, поэтому индекс суммы амортизационных отчислений может быть определен по формуле

где  – индексы средней нормы амортизации, физического объема основных производственных фондов, цен на аппаратуру и сооружения связи.

Таким образом, динамика себестоимости за счет изменения фондоемкости

Аналогичные формулы можно получить и для других затрат . Расходы на материалы и запчасти зависят от цен на них и норм расходования, расходы на электроэнергию – от изменения потребляемой мощности и цены кВт/ч и т. д. (в данной работе , не рассчитываются).

Результаты расчетов представлены в табл. 7.

Таблица 7

Динамика себестоимости по экономическим элементам

Затраты	Себестоимость единицы продукции за период, руб.	Структура себестоимости за период, %	Динамика	Степень влияния динамики элемента j на индекс себестоимости, %
базисный	текущий	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Трудозатраты	9,788	9,916	19,461	18,892	0,128	-0,569	0,058
Фондозатраты	8,569	8,894	17,037	16,945	0,325	-0,093	0,470
Материалозатраты	31,938	33,678	63,501	64,163	1,74	0,662	2,792
Всего	50,295	52,488	100,000	100,000	2,193	0,000	3,320

ТО есть в целом себестоимость единицы продукции выросла на 2,193 руб., при этом больше всего на изменение себестоимости повлияло изменение материалозатрат (на 2,792%).

7. Применение метода цепных подстановок для анализа прироста продукции

Задание.

Провести анализ безубыточности производства услуг связи.

Анализ безубыточности ПРС.

Распределив эксплуатационные издержки на постоянные и переменные [1, с. 97–101] в зависимости от объема услуг, выполнить следующее:

- составим упрощенную модель маржинального дохода и прибыли [1, с. 103–116];

- проанализируем функциональные связи между издержками и объемом услуг, используя уравнение I степени где a – абсолютная сумма постоянных расходов, b – удельные переменные затраты на единицу услуги, x – объем услуг в натуральном выражении.

Постоянные издержки:

ПИ(б) = 192,468 млн. руб.;

ПИ(р) = 205,85 млн. руб.

Переменные издержки:

ПРИ(б) = 257,176 млн. руб.;

ПРИ(р) = 268,121 млн. руб.

Для определения объема услуг в натуральном выражении необходимо используем среднюю доходную таксу [8, с. 406–408] – среднюю цену за предоставление одной укрупненной услуги. В данной курсовой работе средняя доходная такса принимается в размере 110 руб.:

ОУ(б) = 894000000/110 = 8127273 ед.;

ОУ(р) = 903000000/110 = 8209091 ед.

Объем предоставления услуг увеличивается на 81818 ед.

Удельные переменные затраты:

УПЗ(б) = 254176000/8127273 = 31,247 руб.;

УПЗ(р) = 268121000/8209091 = 32,661 руб.

По полученным результатам построим график зависимости общей суммы издержек от объема услуг, для этого:

- установим аналитическую зависимость себестоимости единицы услуги от объема услуг в натуральном выражении, представим графическую зависимость между ними (х - в млн. единиц):

С(б) = 31,247 + 192,468/х;

С(р) = 32,661 + 205,85/х.

График:

Рис. 1. Базисный и расчетный графики себестоимости.