Вставка 4. Образцы вопросов по критериям качества для опроса аудируемой организации Пожалуйста, представьте отзыв о вашем недавнем опыте работы с подразделением внутреннего аудита, выбрав одну из следующих оценок при ответе на вопросы: Очень довольны \Довольны \Недовольны \Очень недовольны · Какова степень вашей удовлетворенности адекватностью уведомления относительно времени и продолжительности аудита? · В какой степени вы удовлетворены тем, что аудиторы обладают достаточными знаниями в данной сфере деятельности? · Насколько вас устраивает получение проекта отчета в течение приемлемого периода времени? · Насколько вы удовлетворены тем, что рекомендации несут в себе практические и конструктивные решения выявленных проблем? · Насколько вы удовлетворены тем, что выполнение рекомендаций будет способствовать совершенствованию процессов управления рисками, контроля и руководства в вашем подразделении? · Если вы пользовались консультативными услугами, оказываемыми подразделением внутреннего аудита, довольны ли вы их работой? |
IV. Внешняя оценка качества
Внешняя оценка качества – это процесс оценки качества и анализа деятельности подразделения внутреннего аудита, осуществляемый уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту [5] с целью обеспечения уверенности в том, что деятельность подразделения по внутреннему аудиту отвечает международным и национальным стандартам, кодексам, правилам и другим требованиям нормативно-правовых актов в сфере внутреннего государственного аудита, а также предоставления рекомендаций по повышению результативности и эффективности этой функции.
Функции внешней оценки качества Служб внутреннего аудита осуществляет уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту, ответственный за оценку эффективности (качества) деятельности служб внутреннего аудита. Одной из задач внешней оценки является мониторинг полной независимости и качества осуществления внутреннего аудита в государственном секторе экономики. Для этого необходимо проводить внешние проверки качества работы различных подразделений внутреннего аудита, созданных в центральных государственных и местных исполнительных органах. Уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту осуществляет оценку эффективности служб внутреннего аудита с применением риск-ориентированного подхода и других индикаторов отбора, таких как получаемые жалобы или вопросы, поднимаемые в прессе.
Несмотря на то, что внешняя оценка качества, осуществляемая уполномоченным органом, способствует постоянному повышению качества аудита в конкретных организациях и в целом по стране, его оценка не может считаться полностью независимой, потому что он является элементом системы внутреннего аудита. Поэтому внешние оценки качества, осуществляемые этим органом, не заменяют необходимости периодических внешних оценок, которые должны осуществлять квалифицированными независимыми проверяющими.
Внешняя оценка эффективности (качества) подразделений внутреннего аудита, осуществляемая уполномоченным органом, должна охватить целый ряд критериев качества уполномоченный орган может использовать методику оценок и, в зависимости от заключений, оценить работу подразделения внутреннего аудита государственного органа. Наиболее полный перечень представлен в Приложении 4 Критерии проведения внешних оценок качества внутреннего аудита
Внешняя оценка качества внутреннего аудита реализуется двумя основными методами:
· путем постоянного камерального мониторинга деятельности подразделения внутреннего аудита (на первом уровне);
· путем проведения периодических (плановых или внеплановых) проверок – оценок качества в основу планирования которых положена система оценки рисков по результатам деятельности первого уровня (на втором уровне).
Постоянный камеральный мониторинг деятельности подразделений внутреннего аудита
Этот мониторинг осуществляется в текущем режиме на основании: результатов внутренних оценок качества, обобщения и анализа периодической отчетности о результатах деятельности подразделений внутреннего аудита, анкетирования руководителей и работников подразделений, деловой переписки и другими формами взаимодействия уполномоченного органа с подразделениями внутреннего аудита.
Результаты такого мониторинга учитываются уполномоченным органом при планировании, организации и проведении периодического контроля (оценки качества) на каждом конкретном объекте оценки[6].
Периодические оценки качества внутреннего аудита
Полномочия относительно осуществления уполномоченным органом оценок качества в формате проверок определяются Правилами проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля, согласно которого, элементами оценки качества внутреннего аудита являются[7]:
- анализ отчетной информации служб внутреннего аудита по проведенному государственному аудиту и финансовому контролю;
- контроль за соблюдением службами внутреннего аудита стандартов государственного аудита и финансового контроля и правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля;
Планирование исследований
Периодические оценки качества внутреннего аудита может осуществляться уполномоченным органом в соответствии с планами, утвержденными в установленном порядке, или внепланово.
Периодические оценки качества внутреннего аудита осуществляются не чаще чем один раз в два календарных года[8]. Не допускается проведение плановой оценки качества на объекте оценки по тем же вопросам и за тот же период, которые уже проверены в течение текущего года уполномоченным органом, однако это условие не распространяется на оценку качества, которая проводится с целью проверки состояния устранения нарушений, выявленных ранее (уполномоченным органом).
О проведении плановой оценки качества, уполномоченный орган информирует объект оценки за десять календарных дней до дня проведения такой оценки качества посредством письменного сообщения с указанием даты его начала и окончания.
Планы проведения исследований качества внутреннего аудита у объектов оценки формируются на основании оценки рисков в их деятельности исходя из Модели рискориентированного отбора объектов оценки, согласно Приложения 6, а также с учетом периодичности проведения таких исследований и сроков проведения уполномоченными органами. С учетом международного опыта в этой сфере рекомендованная периодичностью проведения внешних оценок качества внутреннего аудита – не реже чем раз за 5 лет. Следовательно, независимо от степени и существенности рисков, определенных в приложении 6, каждый объект оценки должен быть проверен по крайней мере один раз в 5 лет.
Внеплановым исследованием является исследование, которое не предусмотрено в плане работы уполномоченного органа и может проводиться по решению руководителя уполномоченного органа при наличии хотя бы одного из таких обстоятельств:
· обращение руководителя объекта оценки;
· обращение граждан, содержащих факты, которые свидетельствуют о нарушении объектами оценки законодательства в части проведения внутреннего аудита;
· возникновение существенных рисков по результатам постоянного камерального мониторинга деятельности объекта оценки или анализа его внутренних оценок качества.
Подготовка к проведению оценки качества
На этапе подготовки к проведению внешней оценки качества необходимо осуществить:
· анализ рисков, по результатам которого запланирована оценка;
· анализ результатов внутренних оценок качества, проведенных в предыдущие периоды;
· анализ результатов внешних оценок качества, проведенных в предыдущие периоды уполномоченным органом, другой информации (например, периодических отчетов);
· анализ нормативно-правовой базы;
· анализ информации об объекте оценки, полученной от правоохранительных органов, юридических и физических лиц, а также из средств массовой информации;
В ходе подготовки к проведению оценки качества должностными лицами уполномоченного органа составляется программа (в двух экземплярах), в которой указываются наименования объекта аудита, тема, период и вопросы, подлежащие оценке.
Программа подписывается руководителем структурного подразделения уполномоченного органа (например, руководителем центрального подразделения гармонизации), на которого возложена функция проведения внешних оценок качества внутреннего аудита, и утверждается руководителем уполномоченного органа или его заместителем (соответственно распределению обязанностей, утвержденному приказом органа Уполномоченный орган).
При необходимости в программу могут вноситься изменения в порядке ее утверждения.
Количество должностных лиц уполномоченного органа, которые привлекаются к проведению оценка качества, определяется с учетом степени его сложности и сроков проведения.
О проведении внешней оценке качества внутреннего аудита уполномоченный орган в письменном виде информируют объект оценки за 10 календарных дней до ее начала.
Организация и проведение внешней оценки качества
Перед началом оценки качества письмо о направлении специалиста для проведения внешней оценки и программа, направляется руководителю объекта оценки.
Руководитель объекта оценки обеспечивает должностных лиц уполномоченного органа рабочим местом, обеспечивает своевременность, достоверность, объективность и полноту предоставления запрашиваемых уполномоченным органом данных.
Во время оценки качества должностными лицами уполномоченного органа изучаются следующие основные блоки вопросов (приведены в Приложении 5):
1) Оценка организационно-правовых основ функционирования подразделения внутреннего аудита, в частности:
· взаимосвязь руководителя подразделения внутреннего аудита с руководителем органа;
· структура и численность подразделения внутреннего аудита, его независимость;
2) Оценка кадровой политики объекта оценки, в частности:
· оценка внутренней среды объекта оценки на предмет соблюдения требований этического кодекса;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
