·  уровень развития подразделения, стабильность кадровой политики, укомплектованность подразделения, соответствие персонала квалификационным требованиям;

3) Оценка внутренней нормативно-правовой базы подразделения внутреннего аудита, в частности:

·  касаемо определения стратегии развития подразделения внутреннего аудита;

·  регламентирующей деятельность подразделения внутреннего аудита

4) Оценка системы планирования работы подразделения внутреннего аудита и состояние выполнения планов, в частности:

·  порядок формирования и утверждения перечней объектов государственного аудита на соответствующий год, внесение изменений в них;

·  состояние выполнения перечня объектов государственного аудита на соответствующий год;

5) Оценка организационных и функциональных аспектов проведения внутренних аудитов, в частности:

·  соблюдение требований нормативно-правовых актов в части организации внутренних аудитов;

·  эффективность аудиторских действий и качество документирования материалов внутренних аудитов;

6) Оценка результативности проведенных внутренних аудитов и реализация результатов аудиторских исследований, в частности:

·  анализ результативности проведенных внутренних аудитов и достоверности отчетности;

·  реализация результатов внутренних аудитов;

·  состояние отслеживания/мониторинга внедрения аудиторских рекомендаций;

7) Оценка состояния взаимодействия с уполномоченным органом

·  по устранению недостатков, выявленных уполномоченным органом во время предыдущей оценки качества, и реализации предоставленных рекомендаций;

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

·  в части реализации функции внутреннего аудита;

8) Оценка объективности проведения внутренних оценок качества внутреннего аудита:

·  соотношение результатов внешней оценки с предыдущими результатами внутренних оценок, проведенных на протяжении исследуемого периода.

Внешние оценки могут быть комплексными – то есть по полному перечню вышеупомянутых вопросов, или по отдельным вопросам – в таких случаях изучаются лишь те блоки вопросов, по которыми установленны высокие риски:

·  путем анализа внутренних оценок качества;

·  путем постоянного камерального мониторинга его деятельности;

·  путем получения внешней информации, касающейся отдельных вопросов деятельности объекта оценки.

Внешние оценки качества могут проводиться как по месту расположения объекта оценки, так и камерально. Камеральная проверка проводится по месту расположения уполномоченного органа с использованием документов, предоставленных на его запрос объектом оценки, и другой информации, полученной в соответствии с законодательством. В случае непредоставления объектом оценки документов, необходимых для проведения камеральной оценки, в установленные сроки руководитель уполномоченного органа может принять решение о проведении внеплановой оценки качества по месту расположения объекта оценки.

Должностные лица уполномоченного органа могут получать от объекта оценки документы и справочные материалы, касающиеся его деятельности, необходимые для проведения оценки качества.

Во время проведения оценки качества должностными лицами объекта оценки на письменный запрос (с соответствующим перечнем вопросов) должностных лиц уполномоченного органа или по собственной инициативе могут предоставляться письменные объяснения по вопросам, которые возникли во время проведения оценки.

Объяснения оформляются на имя руководителя уполномоченного органа, или его заместителя, который назначил оценку, и подписываются должностным лицом объекта оценки с обязательным указанием даты. Если должностное лицо объекта оценки отказывается от предоставления письменных объяснений, этот факт фиксируется в отчете о результатах оценки качества.

Для подтверждения изложенных в отчете о результатах оценки качества фактов недостатков/нарушений должностные лица уполномоченного органа, в случае необходимости, получают от объекта оценки, заверенные должным образом копии документов, подтверждающих соответствующие недостатки/нарушения, которые приобщаются к материалам оценки качества.

Если руководитель объекта оценки или другие его должностные лица отказываются от предоставления заверенных копий документов, это отмечается в отчете о результатах оценки качества.

Оформление результатов внешней оценки качества

По результатам проведенной оценки качества составляется отчет и протокол разногласий (в случае их наличия), который является неотъемлемой частью такого отчета.

Отчет оформляется на бумажных носителях и должен иметь сквозную нумерацию страниц. На первом титульном листе отчета о результатах оценки качества отмечается название документа, дата, регистрационный номер, место составления и номер экземпляра.

Отчет о результатах оценки качества должен содержать:

·  перечень сокращений и сокращения названий нормативных документов;

·  резюме с кратким содержанием результатов внешней оценки качества;

·  вступление, которое содержит: основание для проведения оценки качества; тема оценка качества и период деятельности службы внутреннего аудита, подлежащий исследованию; реквизиты уполномоченного органа и наименование объекта оценки; местонахождение объекта оценки; перечень должностных лиц, которые проводили исследование и лиц, которые обеспечивали проведение оценки качества, период оценки; дата начала и окончания оценки качества;

·  обоснованные и четкие ответы по каждому отдельному вопросу всех блоков вопросов, предусмотренных в приложении 5;

·  общую информацию, доказательную базу, выводы и рекомендации в разрезе каждого блока вопросов, предусмотренных в приложении 5, с указанием (в случае наличия) основных недостатков в осуществлении внутреннего аудита и нарушений актов законодательства со ссылкой на их название, номер и дату;

·  общие выводы и рекомендации по результатам оценки качества;

·  срок информирования уполномоченного органа о выполнении объектом оценки мероприятий по рекомендациям, предоставленным по результатам оценки качества;

·  приложения (перечень актов законодательства и нормативных документов, справочные материалы, использованные во время оценки качества, подтверждающие документы и т. п.).

Проект отчета о результатах оценки качества обсуждается должностными лицами уполномоченного органа, которые проводили оценку, руководителем объекта оценки до официального направления этого отчета и протокола разногласий на подписание.

Отчет о результатах оценки качества и протокол разногласий оформляются в двух экземплярах: первый - для уполномоченного органа, второй – для объекта оценки.

Руководитель объекта оценки обязан ознакомиться с отчетом о результатах оценки качества и в случае отсутствия замечаний к его содержанию подписать его. В случае наличия разногласий (возражений) относительно содержания отчета руководитель объекта оценки подписывают отчет с отметкой о наличии возражений. Объект оценки в течение 5 рабочих дней направляет в уполномоченный орган возражения к отчету о результатах оценки качества с соответствующими обоснованиями. В течение 10 рабочих дней руководитель объекта оценки инициирует заседание Совета по государственному аудиту и рискам с участием представителей уполномоченного органа для обсуждения и разрешения разногласий, возникших по результатам оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита, проведенных уполномоченным органом. По результатам заседания Совета выносится Протокол разногласий (Вставка 5), который приобщается к материалам оценка качества и являются их неотъемлемой частью.

Вставка 5.

Протокол разногласий по результатам оценки эффективности деятельности службы внутреннего аудита государственного органа

______________________________________________________________
(оцениваемая служба внутреннего аудита государственного органа)

№ п/п

Заключение уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и финансовому контролю

Возражение оцениваемой службы внутреннего аудита

Решение по итогам обжалования принимается/не принимается)

Причина непринятия возражения

1

2

3

4

5

Реализация результатов оценки качества

Реализация результатов оценки качества осуществляется:

·  во время оценки качества на основании устных рекомендаций должностных лиц уполномоченного органа, которые предоставляются объекту оценки относительно безотлагательного осуществления мероприятий для обеспечения устранения и предотвращения в последующем выявленных нарушений законодательства;

·  после подписания отчета о результатах оценки качества без возражений (замечаний) или составления акта об отказе от их подписания;

·  после подписания протокола разногласий.

По результатам оценки качества уполномоченный орган предоставляет объекту оценки рекомендации относительно повышения качества функции внутреннего аудита, устранения выявленных недостатков и нарушений, предупреждения их в будущей деятельности.

Для того чтобы обеспечить такой результат, рекомендации должны быть:

·  целесообразными, обоснованными и непосредственно касаться установленных целей;

·  понятными;

·  целенаправленными (то есть максимально четко определять круг лиц, ответственных за их реализацию);

·  определенными во времени (одноразовыми на конкретную дату, последовательными или периодическими);

·  экономными (это означает, что средства на проведение мероприятий не должны превышать ожидаемого эффекта).

В случае выявления во время оценки качества существенных недостатков, нарушений требований нормативно-правовых актов в сфере внутреннего аудита, и как следствие негативной оценки деятельности подразделения внутреннего аудита, уполномоченный орган может рекомендовать руководителю объекта оценки рассмотреть вопрос соответствия занимаемой должности руководителя подразделения внутреннего аудита.

Мониторинг внедрения рекомендаций

Последним этапом внешней оценки качества является осуществление мониторинга состояния внедрения рекомендаций (до полного их выполнения) и отслеживание результатов реализации рекомендованных мероприятий. Этот процесс может осуществляться следующими способами:

·  выполнение текущего наблюдения за состоянием внедрения рекомендаций (включает регулярное общение со специалистами объекта оценки, наблюдение, анализ прогресса деятельности и т. п.);

·  направления объекту оценки периодических напоминаний, запросов;

·  назначение плановых/внеплановых оценок качества для контроля состояния устранения объектом оценки нарушений и недостатков.

[1] Соответствие Международным профессиональным стандартам внутреннего аудита (МПСВА) является обязательным требованием Международных основ профессиональной практики внутреннего аудита (МОПП), обнародованных Международным институтом внутренних аудиторов (ИВА).

[2] Термин «независимая сторона» означает, что проверяющие не являются частью организации или они не участвовали в разработке методологии внутреннего аудита данной организации. Термин не относится к Уполномоченному органу по внутреннему государственному аудиту или Высшему органу государственного аудита и финансового контроля страны.

[3]Совет по государственному аудиту и рискам – консультативно-совещательный орган, создаваемый в государственном органе в целях совершенствования деятельности государственного органа, в рамках внутреннего государственного аудита.

[4] Здесь и далее под органами государственного сектора следует понимать министерства, ведомства и другие центральные органы исполнительной власти, а также все бюджетные организации, которые являются объектами для внутреннего аудита

[5] В соответствии с п.4, ст. 14 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле"  Уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту в целях координации деятельности служб внутреннего аудита, входящих в систему органов государственного аудита и финансового контроля проводит оценку эффективности деятельности служб внутреннего аудита

[6] Объект оценки – подразделение внутреннего аудита центрального государственного или местного исполнительного органа.

[7] п.4, ст. 14 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" 

[8] Периодичность проведения плановых исследований может регулироваться в зависимости от кадровых и/или других возможностей уполномоченного органа, а также от общего количества объектов оценки.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5