Кроме того, инвесторы, осуществляющие операции с ценными бумагами, также облагаются корпоративным или индивидуальным подоходным налогом на доход, полученный в результате совершения сделок с ценными бумагами (прирост стоимости) и получения доходов по ценным бумагам (вознаграждение, дивиденды).
4) В Республике Таджикистан профессиональные участники рынка ценных бумаг облагаются налогом по упрощенной системе, если годовой объем их доходов составляет до 800,0 тысяч сомони (204,1 тыс. долл. США*), а при превышении данного объема доходов свыше 800,0 тысяч сомони, профессиональные участники облагаются общей системой налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом страны.
5) В Украине «О налогообложении прибыли предприятий» доходы от профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Украины подлежат налогообложению только налогом на прибыль по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.
Юридическое лицо | ||
Резиденты | Не резиденты | |
Дивиденды | - | 10% |
Государственные облигации | 20% | 10% |
20% | 10% | |
Физическое лицо | ||
Дивиденды | - | - |
Государственные облигации | - | - |
Не государственные облигации | 10% | 10% |
6) В Молдове в случае выявления у профессиональных участников рынка ценных бумаг объекта налогообложения, они будут облагаться подоходным налогом, комиссионные и другие платежи на рынке ценных бумаг облагаются налогом на общих принципах.
7) В Армении перечень налогов, обязательных для уплаты являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость по ставке 20 %, налог на имущество, земельный налог
Одновременно с этим, ниже приведена информация налогообложения доходов, полученных по ценным бумагам (дивиденды, купонное вознаграждение), в разбивке для физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов.
8) В Кыргызской Республике профессиональные участники рынка ценных бумаг выступают плательщиками следующих налогов: налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, подходный налог, налог с продажи услуг.
На основании изложенного можно сделать вывод, что в национальных законодательствах всех государствах – участниках СНГ законодательно закреплены основы налогообложения профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.
Льготы по налогообложению деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг
В целях стимулирования развития рынка ценных бумаг законодательством государств – участников СНГ предусмотрены налоговые льготы в отношении некоторых видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг в виде освобождения от уплаты некоторых видов налогов. Наряду с этим, предусмотрены налоговые льготы в отношении доходов, полученных в результате совершения операций с ценными бумагами.
В Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:
-акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;
-акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев);
-доход в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих";
- взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";
- взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.
В Республике Беларусь налоговым законодательством установлены налоговые льготы, в частности, освобождены от налогообложения доходы, полученные от реализации (в пределах текущей стоимости) и погашения следующих видов ценных бумаг:
- государственные ценные бумаги;
- ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь;
- облигаций местных исполнительных и распорядительных органов;
- облигации, выпускаемые банками, в установленном порядке осуществляющими привлечение во вклады средств физических лиц в белорусских рублях, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным ими кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости;
- облигации, выпускаемые с 1 апреля 2008 года по 1 января 2013 года юридическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь
В соответствии с Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь не подлежат налогообложению (налогом на прибыть, подоходным налогом) доходы, полученные от погашения и реализации в пределах текущей стоимости корпоративных облигаций. В отношении доходов, полученных от реализации акций резидентов Республики Беларусь, ставка налога на прибыль установлена в размере 50 % от общей ставки. Установлена также льготная ставка налога на прибыль в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов (12%).
В Республике Казахстан следующие обороты по реализации финансовых услуг освобождаются от налога на добавленную стоимость:
1) операции с ценными бумагами;
2) услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
3) операции с производными финансовыми инструментами.
Для юридических лиц и физических лиц, как и резидентов, так и не резидентов Республики Казахстан предусмотрены следующие налоговые льготы по доходам по ценным бумагам (дивиденды, вознаграждения) и по доходам, получаемым при совершении операций с ценными бумагами (прирост стоимости):
- доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;
- доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
- дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;
- доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций.
Кроме вышеперечисленных льгот по налогообложению дохода профессиональных участников рынка ценных бумаг, Налоговым кодексом Республики Казахстан в целях стимулирования развития национального фондового рынка предусмотрены дополнительные налоговые льготы по доходам по ценным бумагам (дивиденды, вознаграждения) и по доходам, получаемым при совершении операций с ценными бумагами (прирост стоимости) в разбивке для юридических и физических лиц, резидентов и не резидентов Кыргызской Республики, указанные в Приложении 1 к настоящему Сравнительному анализу.
В Молдове, Украине и Армении от уплаты НДС освобождаются операции с ценными бумагами связанные с выпуском акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, в том числе торговые и брокерские операции на рынке ценных бумаг, а также в Молдове и Украине не являются объектом налогообложения налогом на НДС, операции от регистраторской деятельности.
Кроме этого, в Украине от уплаты НДС освобождаются операции, по депозитарной деятельности, а также иным видам деятельности связанные с деятельностью по управлению активов, средствами, ценными бумагами
Также, в Армении от НДС освобождается доверительное управление или управление в иной форме вкладами (инвестициями) других лиц.
Налоговым Кодексом Республики Таджикистан льготы по налогообложению для профессиональных участников рынка ценных бумаг не предусмотрено.
Налоговым Кодексом Кыргызской Республики предусмотрены следующие финансовые услуги на рынке ценных бумаг, освобожденные от уплаты НДС:
- операции с акциями, облигациями и другими ценными бумагами, платежными карточками, а также марками акцизного сбора, за исключением услуг по обеспечению сохранности ценных бумаг; операции с долями участия в капитале хозяйственных товариществ и обществ;
- управление инвестиционными фондами;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
