Курсовая работа На тему: Организация учёта операций с ценными бумагами в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта (стр. 3 )

Таким образом, процентная ставка по таким сертификатам всегда –  фиксированная. Так как сберегательный сертификат является ценной бумагой, то сам бланк сертификата имеет все необходимые степени защиты и изготавливается в специализированных типографиях, имеющих соответствующие лицензии. Сертификаты выпускаются на специальном бланке, который содержит целый набор обязательных реквизитов:

• наименование «сберегательный сертификат»;

• серия и номер;

• дата внесения вклада (депозита);

• сумма вклада (депозита) цифрами и прописью в белорусских рублях;

• размер процентов по вкладу (депозиту) и периодичность их выплаты;

• срок возврата вклада (депозита);

• обязательство банка вернуть сумму, внесенную во вклад (депозит), и выплатить причитающиеся проценты;

• порядок возврата денежных средств вкладчику в случае неисполнения обязательства или досрочного расторжения договора, установленный уполномоченным органом банка);

• ответственность банка за неисполнение обязательства;

• наименование и место нахождения банка;

• фамилия, имя, отчество и паспортные данные вкладчика, если сертификат является именной ценной бумагой;

• или указание «на предъявителя», если сертификат является ценной бумагой на предъявителя;

• подписи уполномоченных лиц банка, скрепленные его печатью;

• отрывной талон (корешок), который отделяется от основного бланка при выписке сертификата и остается у банка.

Оформление сберегательного сертификата является формой заключения договора банковского вклада. Поэтому особенность сертификата как ценной бумаги заключается в том, что он может быть выпущен только в документарной форме [5, с 57-59].

2 Особенности операций с собственными ценными долговыми бумагами в Беларусбанк»

2.1 Особенности операций с облигациями

Собственными долговыми ценными бумагами в АСБ «Беларусбанк» являются облигации и сберегательные сертификаты.

Порядок выпуска облигаций.

В первую очередь Наблюдательный совет банка принимает решение о выпуске облигаций, утверждает проспект эмиссии облигаций и краткую информацию об открытой продаже облигаций, определяет серию и номера облигаций по каждому выпуску.

Далее проводится эмиссия облигаций. При этом департамент розничного бизнеса обеспечивает предварительную проработку основных параметров новых выпусков с казначейством банка, финансово-экономическим департаментом, департаментом управления рисками и, после, направляет департаменту инвестиций и ценных бумаг задание на выпуск облигаций.

Департамент инвестиций и ценных бумаг:

обеспечивает подготовку и согласование выпуска облигаций с Правлением банка, юридическим департаментом и Нацбанком; вносит вопрос о новом выпуске облигаций на рассмотрении е Наблюдательного совета банка; подает документы для гос. регистрации проспекта эмиссии облигаций в Департамент по ценным бумагам в Министерстве финансов РБ; получает согласие на производство бланков в Департаменте по ценным бумагам Министерства финансов РБ; составляет заявку в департамент администрации на изготовление бланков облигаций и методических указаний по контролю их подлинности; подготавливает и направляет филиалу № 000 банка распоряжение на выдачу бланков облигаций и распределение их по учреждениям банка; составляет заявку пресс-службе на опубликование краткой информации об открытой продаже в СМИ, проведение рекламной кампании, размещает актуальную информацию на сайте банка.

Департамент розничного бизнеса прорабатывает задания по продаже облигаций с учетом новых выпусков, сведения о необходимости перераспределения бланков между учреждениями.

Банк выпускает облигации на специальных бланках, обладающих необходимыми степенями защиты.

Обязательные реквизиты облигации включают наименование ценной бумаги, название банка, номинальную стоимость, размер процентов, порядок, сроки погашения и выплаты процентов, дату выпуска, серию и порядковый номер, образцы подписей уполномоченных лиц банка.

Банк выпускает процентные и дисконтные облигации. По процентным выплата дохода проводится периодически в виде процентного дохода. По дисконтным – единовременно при погашении облигации.

Номинальная стоимость облигаций может быть выражена как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Размещение, погашение, а также выплата процентного дохода и дисконта по облигациям может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.

Учреждения банка производят выплату процентного дохода и погашение облигации при условии сохранения всех обязательных реквизитов облигации, наличия отметки о дате ее размещения, скрепленной подписью операционно-кассового работника и печать операционного отдела банка.

Продажа облигаций осуществляется без предъявления документов, удостоверяющих личность и без оформления дополнительных документов, если сумма продаже не превышает 1000 базовых величин. При превышении данной суммы оформляется приходный кассовый ордер ф.0402540101 или приходный валютный ордер ф.0402540149. Все необходимые реквизиты вносятся операционно-кассовым работником отделения при оформлении. При размещении облигации в течение первого периода начисления процентного дохода в поле, соответствующем первому периоду начисления проставляется дата размещения облигации, в поле второго и последующих периодов проставляются даты их начала. При размещении облигации в течение второго и последующих периодов на купонах, соответствующих истекшему периоду, совершается запись «Не выплачивается» и заверяется подписью.

Выплата процентного дохода.

При начислении купонного дохода по облигации количество дней в месяце условно принимается равным 30, а в году – 360. В соответствии с решением о выпуске облигаций и проспектом эмиссии купонный доход по облигации выплачивается по фиксированной либо плавающей ставке (с привязкой к ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь).

Расчет купонного дохода с фиксированной ставкой осуществляется по следующей формуле:

,  (1)

где:

Д – величина купонного дохода;

t – количество дней соответствующей части периода начисления купонного дохода;

П – процентная ставка по купону (определяется условиями выпуска);

Н – номинальная стоимость облигации.

Расчет купонного дохода с плавающей ставкой осуществляется по следующей формуле:

,  (2)

где:

B – величина купонного дохода;

t1, t2, tn – количество дней соответствующей части периода начисления купонного дохода, в пределах которой действующая ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь была неизменной. При этом сумма t1 + t2 + ……+ tn должна быть равна количеству дней в соответствующем периоде начисления купонного дохода;

K1, K2, Kn – установленная условиями выпуска ставка купонного дохода (в процентах годовых) за соответствующую часть периода начисления купонного дохода, в пределах которой действующая ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь была неизменной;

Н – номинальная стоимость облигации.

При выплате купонного дохода наличными денежными средствами операционно-кассовый работник:

производит проверку правильности и полноты оформления облигации; производит расчет суммы купонного дохода в соответствии с проспектом эмиссии и решением о выпуске облигаций; вводит информацию в электронную базу данных с заполнением всех реквизитов реестра операций по облигациям АСБ «Беларусбанк»; в поле соответствующего купонного периода учиняет запись или проставляет штамп «Оплачено» (при перечислении в безналичной форме дополнительно учиняет запись «в безналичной форме»), ставит дату, заверяет запись своей подписью и оттиском печати операционного отдела (отделения) учреждения Банка; отделяет от облигации (вырезает) заполненный купон, который вместе с расходным кассовым (валютным) ордером, мемориальным ордером (платежным поручением) помещается в кассовые документы дня; формирует расходный кассовый ордер ф. 0402540102 (расходный ва­лютный ордер ф. 0402540150) на сумму купонного дохода и подписывает его; истребует подпись на расходном кассовом (валютном) ордере у получателя суммы купонного дохода; выдает физическому лицу причитающуюся сумму купонного дохода, облигацию.

Погашение облигаций.

Погашение облигаций осуществляется в срок, определенный решением о выпуске облигаций и проспектом эмиссии облигаций. При наступлении срока погашения владелец облигации имеет право на получение:

номинальной стоимости облигации; купонного дохода за последний купонный период; невыплаченных ранее купонных доходов за предшествующие купонные периоды.

Банк производит досрочное погашение облигаций в случаях, предусмотренных решением о выпуске облигаций и проспектом эмиссии. Учреждения Банка осуществляют досрочное погашение облигаций по номинальной стоимости в порядке, установленном настоящим разделом. При досрочном погашении владельцу облигации выплачиваются купонные доходы в соответствии с условиями выпуска только за истекшие купонные периоды.

При погашении облигации наличными денежными средствами операционно-кассовый работник:

производит проверку правильности и полноты оформления облигации; при наличии ненадлежащим образом заполненных реквизитов облигации оплату производит после подтверждения учреждением Банка, которым была размещена облигация, факта выпуска и даты размещения облигации; проверяет, выплачен ли купонный доход за предшествующие периоды начисления купонного дохода; производит расчет суммы купонного дохода, причитающегося по облигации в соответствии с условиями ее выпуска; вводит информацию в электронную базу;

на лицевой стороне облигации проставляет штамп «Погашено», производит запись «Оплачено» (при перечислении в безналичной форме дополнительно учиняет запись «в безналичной форме»), указывает дату и заверяет своей подписью. Оплаченные при погашении купоны не заполняются и не отделяются от облигации; оформляет и подписывает расходный кассовый ордер ф. 0402540102 (расходный валютный ордер ф. 0402540150) на сумму номинала облигации и купонного дохода. По требованию владельца ему выдается реестр выплат по облигациям; подписывает расходный кассовый (валютный) ордер у работника, уполномоченного осуществлять дополнительный контроль;

истребует подпись на расходном кассовом (валютном) ордере у предъявителя облигации; выдает физическому лицу причитающуюся сумму купонного дохода и номинальной стоимости облигации, погашенная облигация остается у операционно-кассового работника.

2.2 Сберегательные сертификаты

Сертификат является документальным оформлением договора банковского вклада (депозита). Минимальная сумма денежных средств, размещаемых во вклад, составляет 100 000 (Сто тысяч) белорусских рублей.