3801 – отдельный лицевой счет по учету процентного дохода, выплаченного по облигациям, размещенным другими учреждениями банка
Взаиморасчеты по облигациям в белорусских рублях между учреждениями банка представлены в таблице 3:
Таблица 3 Взаиморасчеты по облигациям между учреждениями банка
Содержание операции | Счет по дебету | Счет по кредиту | Примечание |
1 | 2 | 3 | 4 |
Взаиморасчеты между учреждениями Банка по облигациям в белорусских рублях: | |||
в центральном аппарате: | |||
- списание денежных средств с учреждения Банка, разместившего облигацию | 6163 | 6173 | 6163 – отдельный лицевой счет в учреждении Банка по целевому назначению; 6173 – отдельный лицевой счет в центральном аппарате по целевому назначению |
- зачисление средств учреждению Банка, погасившему облигацию, выплатившему | 6173 | 3801 | 6173 – отдельный лицевой счет в центральном аппарате по целевому назначению; 3801 – соответствующий лицевой счет в учреждении Банка по целевому |
Окончание таблицы 3
1 | 2 | 3 | 4 |
купонный доход | назначению | ||
в учреждении Банка, разместившем облигацию, согласно электронному реестру: | |||
- на сумму номинальной стоимости погашенных облигаций | 4940 | 6163 | 6163 – лицевой счет по учету сумм погашенных облигаций, выплаченных другими учреждениями Банка |
- на сумму купонного дохода | 4974 | 6163 | 6163 – лицевой счет по учету сумм купонного дохода, выплаченных другими учреждениями Банка |
Примечание – Источник: [7, с. 49-50]
3.2 Бухгалтерский учет операций с сертификатами
1) Продажа учреждениями Банка сертификатов за наличные:
Д 1010, 1011, 1030 - сумма СС
К 4930 - сумма СС
Р 99843, 99847- количество бланков СС
2) Продажа учреждениями Банка сертификатов за счет денежных средств, списанных с текущих (расчетных), вкладных (депозитных), карт-счетов и иных счетов физических лиц:
Д 3014, 34Х4 - сумма СС
К 4930 - сумма СС
Р 99843, 99847- количество бланков СС
3) Начисление процентных расходов:
Начисление процентных расходов Банка осуществляется в учреждении Банка в последний рабочий день каждого месяца, а также в день оплаты сертификата.
Д 9083 – сумма начисленных процентных расходов банка
К 4973 – сумма начисленных процентных расходов банка
4) Оплата сертификатов своего банка наличными:
а). выплата суммы вклада
Д 4930 - сумма СС
К 1010,1011,1030 - сумма СС
б). выплата процентного вознаграждения:
Д 4973 – сумма процентов
К 1010,1011,1030 – сумма процентов
5) Перечисление при оплате сертификатов денежных средств на текущие (расчетные), вкладные (депозитные), карт-счета и иные счета физических лиц:
а) перечисление суммы вклада:
Д 4930 - сумма СС
К 3014, 34Х4 - сумма СС
б). перечисление суммы вознаграждения
Д 4973 – сумма процентов
К 3014,34Х4 – сумма процентов
6) Досрочная оплата сертификатов наличными денежными средствами:
а) выплата суммы вклада:
Д 4930 - сумма СС
К 1010,1011,1030 - сумма СС
б) выплата процентного вознаграждения:
Д 4973 – сумма процентов
К 1010,1011,1030 – сумма процентов
7) Досрочная оплата сертификатов с перечислением денежных средств на текущие (расчетные), вкладные (депозитные), карт-счета и иные счета физических лиц:
а) перечисление суммы вклада:
Д 4930 - сумма СС
К 3014, 34Х4 - сумма СС
б). перечисление суммы вознаграждения
Д 4973 – сумма процентов
К 3014,34Х4 – сумма процентов
8) Корректировка излишне начисленных процентных расходов при досрочной оплате СС:
а) если расходы начислены в прошлом году
Д 4973 – на сумму излишне начисленных % расходов
К 8099 – на сумму излишне начисленных % расходов
б) если расходы начислены в текущем году
Д 4973 – на сумму излишне начисленных % расходов
К 9083 – на сумму излишне начисленных % расходов
9) Перечисление денежных средств учреждением Банка, выдавшим сертификат, учреждению Банка, оплатившему сертификат
а) на сумму вклада
Д 4930 - сумма СС
К 3801 - сумма СС
б) на сумму процентного вознаграждения
Д 4973 – сумма процентов
К 3801 – сумма процентов
10) Полученные в залог сертификаты хранятся в кладовой ценностей учреждения Банка и отражаются по приходу внебалансового счета 99554 по стоимости залога в соответствии с договором о залоге.
П 99554 – на стоимость залога
11) Возврат сертификата залогодателю отражается в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99554.
Р 99554 – на стоимость залога
12) Списание испорченных бланков СС:
Р 99843 «Бланки сберегательных сертификатов»
Р 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет»
П 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтожения».
Суммы оплаченных сертификатов, выданных в другом учреждении банка, отражаются по балансовому счету № 000 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами».
Выплата денежных средств по утраченному сертификату в учреждении банка, указанном в заявлении клиента, производится после поступления средств от учреждения банка, выдавшего сертификат, которые зачисляются на счет № 000 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами».
Заключение
В заключение стоит отметить, что в гражданском кодексе ценная бумага определяется как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Основными долговыми ценными бумагами банка при формировании дополнительных заемных средств являются:
1) облигации;
2) коммерческие векселя;
3) сберегательные сертификаты.
Облигация – эмиссионная долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от эмитента облигации в оговоренный срок её номинальную стоимость и процента (купона) от её номинальной стоимости.
К её преимуществам можно отнести:
- процентные ставки по облигациям обычно выше, чем процентные ставки по банковским сберегательным счетам; операции по облигациям на предъявителя могут совершаться без предъявления документов, удостоверяющих личность, что также в некоторых случаях является весомым доводом для их приобретения; облигации не привязаны к конкретному банковскому отделению, их можно погашать в любом отделении банка-эмитента.
К недостаткам облигации можно отнести:
- их выпуск по определенным номиналам, которые не всегда устраивают покупателя; зачастую их долгосрочный характер. В существующей нестабильной финансовой обстановке это может отпугнуть потенциального покупателя; гарантия возврата вкладов на облигации не распространяется.
Под векселем понимают составленное по установленной законом форме письменное долговое обязательство выплатить определенную сумму денег через установленный срок предъявителю векселя или лицу, указанному в нем, или оплатить их долговые обязательства.
Ввиду ряда злоупотреблений (когда вексель стали использовать фактически взамен денег для укрытия операций от налогообложения) госрегулирование обращения векселей в нашей стране было ужесточено (большинство операций по ним требуют их регистрации в республиканском унитарном предприятии «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» и уплаты гербового сбора), и сегодня в Беларуси вексель практически не используется.
Сберегательный сертификат – это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада (депозита), внесенного в банк, и права вкладчика (физического лица – держателя сертификата) на получение по наступлении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему в любом филиале (отделении) банка.
Преимущества сберегательного сертификата:
- сертификат имеет фиксированную процентную ставку, которая устанавливается при выдаче ценной бумаги; сертификат выписывается в белорусских рублях на практически любую сумму (ограничивается, как правило, минимальная вносимая сумма), что делает его более удобным по сравнению с облигацией; сертификаты на предъявителя не требуют документы при покупки и погашении; их можно погасить в любом отделении банка-эмитента.
Недостатки сберегательных сертификатов:
- гарантия возврата банковских вкладов не распространяется на сертификаты; сертификат погашается единовременно, частичное погашение либо выплата процентного дохода не предусмотрена.
Собственными долговыми ценными бумагами в АСБ «Беларусбанк» являются облигации и сберегательные сертификаты.
Беларусбанк выпускает процентные облигации. По ним выплата дохода проводится периодически в виде процентного дохода.
Номинальная стоимость облигаций может быть выражена как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Размещение, погашение, а также выплата процентного дохода и дисконта по облигациям может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.
Сертификат является документальным оформлением договора банковского вклада (депозита). Минимальная сумма денежных средств, размещаемых во вклад, составляет 100 000 (Сто тысяч) белорусских рублей.
Список использованных источников
Ильин, рынок. Курс для начинающих / . — М.: Aльпинa Пaблишер, 2011. — 280 с. Мэрфи, Д. Межрыночный анализ. Принципы взаимодействия финансовых рынков. / Д. Мэрфи. — М.: «Альпина Паблишер», 2012. — 304 с. Лукьянчук, менеджмент: учеб. пособие / . — М.: Аллель-2000, 2009. — 349 с. Чернецкая, ценных бумаг и биржевое дело: Практикум / — М.: ИНФРА-М, 2009. — 135 с. Деятельность участников рынка ценных бумаг: учеб. пособие / [и др.]; под общ. ред. . — Минск: БГЭУ, 2011. — 482 с. Тихонов, рынок: учеб. пособие / , . — Минск: Амалфея, 2000. 249 с. Инструкция № 20.2 о порядке совершения операций с собственными долговыми ценными бумагами для физических лиц в АСБ «Беларусбанк»: утв. Заседанием правления Беларусбанк» 30.10.09. Об утверждении правил организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 31.10.01. № 000, с изменениями и дополнениями от 29.12.05. № 000 // [электронный ресурс] — режим доступа: http://www. /base/part-nz/tx_wsxjsa. htm. — Дата доступа: 25.09.13.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
