Курсовая работа На тему: Организация учёта операций с ценными бумагами в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта (стр. 1 )

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета, контроля и финансов

Специальность банковское дело

Курсовая работа

На тему: Организация учёта операций с ценными бумагами в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта.

Слушатель 

КТЦ, ПБД-1

Руководитель 

Заведующий кафедрой бухгалтерского учёта,

контроля и финансов

Минск, 2013

АННОТАЦИЯ

Курсовая работа: 26 стр., 3 табл., 3 формулы, 8 источников.

ДОЛГОВАЯ ЦЕННАЯ БУМАГА, ОБЛИГАЦИЯ, СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ СЕРТИФИКАТ, ВЕКСЕЛЬ

Объектом курсовой работы являются собственные долговые ценные бумаги (на примере Беларусбанк»).

Предметом курсовой работы является рассмотрение различных видов долговых ценных бумаг, особенностей работы с ними и бухгалтерского учета в Беларусбанк».

Цель курсовой работы – провести анализ оформления и учета ценных бумаг в .

Методы и приемы, использованные в исследовании: экономико-математические, экономико-статистические, метод группировок, метод сравнений и др.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных  и  других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение        4

1 Собственные долговые ценные бумаги как источник привлечения денежных средств        5

2 Особенности операций с собственными ценными долговыми бумагами в Беларусбанк»        12

2.1 Особенности операций с облигациями        12

2.2 Сберегательные сертификаты        15

3 Бухгалтерский учет собственных ценных долговых бумаг Беларусбанк»        19

3.1 Бухгалтерский учет операций с облигациями        19

3.2 Бухгалтерский учет операций с сертификатами        21

Заключение        24

Список использованных источников        26

Введение

Коммерческие банки исторически были первыми учреждениями, которые начали специализироваться на операциях с ценными бумагами. Цели, которые преследуют банки, осуществляя операции с ценными бумагами, вытекают из самой природы и роли, которую они играют на финансовом рынке. Ценные бумаги служат средством для достижения главной цели – получения прибыли. Они расширяют возможности банков по организации денежно-кредитных отношений, усиливают рыночный характер их деятельности. Способность ценных бумаг интенсивно обращаться на финансовых рынках, обусловливает их привлекательность для банков, помогает обеспечивать их ликвидность.

Собственные долговые ценные бумаги играют значительную роль в перераспределении капитала. Для покупателей банковских ценных бумаг последние служат средством размещения временно свободных денежных средств, а для банков, в свою очередь, выпуск ценных бумаг служит способом привлечения денежных средств. Являясь альтернативой депозитам, долговые ценные бумаги помогают диверсифицировать поступление заемных средств и снизить риски.

Целью данной работы является рассмотрение особенностей учета и работы с собственными долговыми ценными бумагами в банке на примере Беларусбанк».

Задачами являются:

1) определение основных понятий, связанных с собственными долговыми ценными бумагами;

2) рассмотрение особенностей работы с собственными долговыми ценными бумагами в Беларусбанк»;

3) рассмотрение особенностей бухгалтерского учета собственных долговых ценных бумаг в Беларусбанк».

В первой главе курсовой работы рассмотрены основные определения долговых ценных бумаг и их виды.

Во второй главе курсовой работы рассмотрен процесс выпуска, продажи, выплаты дохода и погашения основных собственных долговых ценных бумаг в Беларусбанк».

В третьей главе рассмотрены бухгалтерские проводки, сопровождающие основные операции с данными ценными бумагами.

1 Собственные долговые ценные бумаги как источник привлечения денежных средств

В гражданском кодексе ценная бумага определяется как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК) [1, с 154]. Иными словами бумага признается ценной  не в силу присущих ей естественных свойств, а потому, что она подтверждает права ее владельца на определенные материальные блага.

Основными долговыми ценными бумагами банка при формировании дополнительных заемных средств являются:

А) Облигации.

Облигация – эмиссионная долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от эмитента облигации в оговоренный срок её номинальную стоимость деньгами или в виде иного имущественного эквивалента [2]. Также облигация может предусматривать право владельца (держателя) на получение процента (купона) от её номинальной стоимости либо иные имущественные права. Общим доходом по облигации являются сумма выплачиваемых процентов (купонов) и размер дисконта при покупке.

Облигации можно классифицировать по любому их признаку: эмитенту, сроку обращения, типу дохода, конвертируемости, валюте.

По типу дохода:

- Дисконтная облигация – облигация, доходом по которой является дисконт (бескупонная облигация). Дисконтные облигации продаются по цене ниже номинала. Чем ближе дата погашения облигации, тем выше рыночная цена облигации. Примеры дисконтных облигаций – ГКО.

- Облигация с фиксированной процентной ставкой  - купонная облигация, доход по которой выплачивается по купонам с фиксированной процентной ставкой. Информация о купонах указывается в проспекте эмиссии облигации.

- Облигация с плавающей процентной ставкой – купонная облигация с переменной величиной купонной выплаты, размер которой привязан к определённым макроэкономическим показателям-ориентирам: к доходности государственных ценных бумаг, к ставкам межбанковских кредитов (LIBOR, EURIBOR, MOSPRIME), ставке рефинансирования и т. п. Размер ставки по купонным выплатам регулярно пересчитывается: как правило, ежемесячно или каждые три месяца, и т. д.

По конвертируемости:

- Конвертируемые облигации – долговой инструмент с фиксированной процентной ставкой, дающий держателю право обменять облигации и купоны на определённое число обыкновенных акций или других долговых инструментов данного эмитента по заранее оговоренной цене (цена конвертирования) и не раньше предварительно установленной даты. После конвертирования облигация прекращает существование, а вместе с ней и долговое обязательство эмитента. Конвертируемые облигации выпускают и правительства, и компании.

- Неконвертируемые облигации.

Выпуск облигаций банками Республики Беларусь к 2005 г. не получил широкого распространения по причине высокого уровня налогообложения доходов от операций с такими ценными бумагами. Лишь освобождение Указом Президента Республики Беларусь от 01.01.2001 г. № 000 от налогообложения доходов по облигациям АСБ «Беларусбанк» для физических лиц на предъявителя позволило этому банку в последние годы осуществить несколько выпусков таких облигаций и привлечь на срок более одного года определенный объем денежных ресурсов. Впоследствии льгота была распространена и на другие банки [5, с 187].

В целях расширения системы банковского кредитования жилищного строительства на нельготных условиях без привлечения средств государства был принят Указ Президента Республики Беларусь от 01.01.2001 г. № 000 «О выпуске банками облигаций». Им установлено, что банки, осуществляющие привлечение во вклады средств физических лиц, могут выпускать для размещения среди юридических и физических лиц номинированные в белорусских рублях дисконтные или процентные облигации, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным ими кредитами на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости. Для успешного развития данного рынка доходы по обозначенным финансовым инструментами освобождены от налогообложения на условиях, аналогичных государственным ценным бумагам. Кроме того, установлено, что эмиссия облигаций на любую дату до их погашения не должна превышать 70% основной суммы долга по кредитам на жилищное строительство.

Первыми банками, приступившими к выпуску таких облигаций, были АСБ «Беларусбанк» (с 01.02.2007 г. два выпуска на сумму 10,5 млрд. руб. каждый) и (с 05.02.2007 г. на сумму 10 млрд. руб.).

Следует отметить, что предложенный механизм рефинансирования кредитов, выданных на строительство, через эмиссию облигаций, имея целевой характер, дает возможность задействовать классический механизм рефинансирования кредитов, обеспеченных ипотекой.

Однако законодательство Республики Беларусь дает возможность рефинансировать только жилищные кредиты, поэтому их следует рассматривать как первый шаг к созданию целостной системы рефинансирования ипотечных кредитов.

Закон Республики Беларусь «Об ипотеке» от 01.01.2001 г. перевел уже существующие отношения сторон, возникшие в результате ипотечного кредитования, в более четкую правовую форму.

Инфраструктура, необходимая для оборота ипотечных ценных бумаг и закладных, в целом в Республике Беларусь сформирована. Введение в обращение нового вида ценной бумаги – закладной – позволит ускорить экономический оборот недвижимости как объекта залога за счет упрощения процедуры продажи, переуступки, залога прав кредитора по договору ипотеки.

Значительную роль в развитии рынка ценных бумаг в целом и операций банков с облигациями в частности сыграло внесение изменений в Декрет Президента от 01.01.2001 г. № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» (Декрет № 5 от 01.01.2001 г.), а также в Указ Президента Республики Беларусь от 01.01.2001 г. № 000 «О некоторых вопросах регулирования рынка ценных бумаг» (Указ г.). В соответствии с первым документом на суммы доходов по облигациям, выпущенным в период с 01.04.2008 г. по 01.01.2013 г. могла быть уменьшена налогооблагаемая база. На практике это означает, что были введены льготы по налогообложению доходов по облигациям юридических лиц, включая банки, аналогичные льготам по государственным облигациям.