Курсовая работа На тему: Организация учёта операций с ценными бумагами в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта (стр. 4 )

При проведении операции выдачи сертификата операционно-кассовый работник:

- знакомит вкладчика с условиями выпуска, обращения и погашения сберегательных сертификатов, действующими процентными ставками и сроками их обращения;

Если сертификат выдается за наличные денежные средства:

вводит информацию в электронную базу данных; формирует и подписывает приходный кассовый ордер; получает деньги от вкладчика; истребует подпись вкладчика на приходном кассовом ордере.

Если сумма в оплату сертификата поступает в безналичном порядке:

осуществляет списание денежных средств со счета вкладчика, делает отметку о списании на двух экземплярах платежного поручения; вводит информацию в электронную базу данных.

Бланк сертификата заполняется с применением оргтехники или от руки чернилами черного (синего, фиолетового) цветов. Все реквизиты бланка и отрывного талона (корешка) сертификата должны быть заполнены.

Сумма вклада (депозита) указывается цифрами и прописью. В случае расхождения в обозначении прописью и цифрами действительной считается сумма прописью.

Дата внесения и срока возврата вклада заполняются следующим образом: число обозначается цифрами в двузначной позиции, месяц указывается прописью, а год – цифрами в четырехзначной позиции. Исправления (помарки) при заполнении сертификата не допускаются.

В случае совершения ошибки при заполнении сертификата, данный сертификат считается испорченным. На нем за подписью операционно-кассовый работника делается надпись «Испорчен», проставляется дата и вырезается часть букв из слов «Сертификат» и «Корешок».

Оформленный сертификат подписывается уполномоченным лицом и скрепляется печатью отделения (операционного отдела) учреждения Банка.

Отрывной талон (корешок) оформленного сертификата подписывается вкладчиком. Операционно-кассовый работник отделяет отрывной талон (корешок) от сертификата и выдает сертификат (без корешка) вкладчику.

По итогам операционного дня (при наличии операций выдачи сертификатов) отрывные талоны (корешки) сертификатов в составе дневной отчетности направляются в службу бухгалтерского учета учреждения Банка.

Начисление процентов по сертификатам.

Проценты по сертификату начисляются учреждениями Банка за период со дня поступления денежных средств в Банк (включительно) по день, предшествующий сроку возврата сертификата.

Расчет процентов по сертификатам производится учреждениями Банка ежемесячно (в период обращения сертификата), в последний банковский день месяца, а также в день оплаты сертификата.

Сумма процентов, относящихся к отчетному периоду, определяется с использованием следующей формулы:

,  (3)

где:

С – сумма процентов;

Н – сумма вклада (номинал сертификата);

П – годовая процентная ставка для начисления процентов на сумму вклада, указанная в тексте сертификата;

Д – срок действия сертификата в отчетном месяце в днях.

Порядок оплаты и погашения сертификата.

Если срок возврата вклада (депозита), указанный в сертификате, наступил, учреждение банка производит оплату сертификата в день его предъявления. Предъявителю сертификата выплачивается сумма вклада (депозита) и сумма дохода в виде процентов, начисленных на сумму вклада (депозита). Выдача части денежных средств против предъявленного сертификата не допускается.

Если срок получения средств по сертификату пропущен, то такой сертификат, начиная с обозначенного на нем срока возврата вклада (депозита), считается документом до востребования, по которому Банк несет обязательство оплатить указанную в сертификате сумму вклада (депозита) и процентов по первому требованию его предъявителя.

Проценты за период, начиная со срока возврата вклада, указанного на сертификате, до фактического предъявления сертификата к оплате не начисляются.

Предъявитель сертификата представляет в учреждение Банка следующие документы:

сертификат; заявление произвольной формы с просьбой перечислить денежные средства по назначению и указанием банковских реквизитов для перечисления денежных средств – в случае оплаты сертификата в безналичном порядке.

Операционно-кассовый работник:

проверяет подлинность предъявленного сертификата (наличие защитной сетки и водяных знаков на свет), не имеется ли на нем следов подделки, подчистки или вытравления записей или печатных цифр. Ветхость, промасленность, загрязнения, надрывы, надрезы, изношенность по линии сгиба и другие повреждения, имеющие случайный характер, не являются препятствием для оплаты сертификата; проверяет, не является ли предъявленный сертификат признанным недействительным; в случае предъявления сертификата, оформленного с нарушением установленного порядка, его оплата производится после подтверждения учреждением Банка, которым был выдан сертификат, факта его выдачи; проверяет правильность определения суммы, подлежащей выплате; формирует и подписывает расходный кассовый ордер ф. 0402540102 (в случае выплаты наличных денежных средств) либо оформляет и подписывает мемориальный ордер ф. 0401540101 (в случае безналичного перечисления); истребует подпись предъявителя сертификата на расходном кассовом ордере; выдает деньги предъявителю сертификата. В случае безналичного перечисления денежных средств в оплату сертификата делает отметку на сертификате «Сумма списана согласно заявлению владельца» с указанием даты.

После оплаты сертификата операционно-кассовый работник производит погашение сертификата путем перечеркивания лицевой стороны сертификата диагональными линиями, проставления штампа «Погашено» («Оплачено») и даты погашения.

Погашенный сертификат вместе с платежными документами на перечисление сумм предъявителю сертификата подшивается в документы дня учреждения Банка.

При выявлении сертификата, имеющего признаки подделки, операционно-кассовый работник изымает сертификат и, не осуществляя никаких операций по нему, путем экстренной связи сообщает в территориальные органы внутренних дел и информирует о данном факте службу безопасности учреждения Банка .

3 Бухгалтерский учет собственных ценных долговых бумаг Беларусбанк»

3.1 Бухгалтерский учет операций с облигациями

Учет и хранение бланков облигация и сертификатов Беларусбанк», а также уничтожение испорченных, дефектных и аннулированных бланков облигаций и сертификатов осуществляются в порядке, установленном Инструкцией № 000 и Положением №29.23 [6, с 4].

Полученные в установленном порядке бланки облигаций и сертификатов учитываются в учреждениях банка на отдельном лицевом внебалансовом счете 99841 и 99843 соответственно в условной оценке 1 рубль за один бланк.

Расходы по изготовлению бланков облигаций и сертификатов учитываются на счете 9396, плата за государственную регистрацию облигаций учитывается на счете 9339 [7].

Бланки облигаций и сертификатов, выданные под отчет, учитываются на внебалансовом счете 99847, дефектные, испорченные бланки облигаций и сертификатов учитываются на внебалансовом счете 99848 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.

Для отражения выплаченного процентного дохода по облигациям и сумм погашения номинальной стоимости облигаций, размещенных другими учреждениями банка, используются отдельные лицевые счета балансового счета 3801.

Бухгалтерские проводки по размещению учреждениями банка эмитируемых облигаций представлены в таблице 1:

Таблица 1 – Размещение учреждениями банка облигаций

Содержание операции	Счет по дебету	Счет по кредиту
Размещение учреждениями банка облигаций, эмитируемых банком:
За наличные денежные средства	1010, 1011, 1030	4940
Списание использованных бланков	99841, 99847
За счет денежных средств, списанных с текущих (расчетных), вкладных (депозитных), иных счетов физических лиц в соответствии с законодательством РБ, с отдельных лицевых счетов на балансовом счете по учету средств в расчетах	3014, 3404, 3414, 3424, 3802, 3819	4940
Списание использованных бланков	99841, 99847
Начисление процентных расходов	9084	4974

Примечание – Источник: [7, с. 44-45]

Начисление процентных расходов банка осуществляется в учреждении банка: при погашении (досрочном погашении) облигаций; в последний рабочий день расчетного месяца; в день окончания каждого периода начисления процентного дохода. В случае, если день окончания периода начисления процентного дохода приходится на выходной день, начисление осуществляется утром первого рабочего дня после выходного.

Отражение операций по выплате процентного дохода и погашению облигаций представлено в таблице 2:

Таблица 2 Выплата процентного дохода и погашение облигаций

Содержание операции	Счет по дебету	Счет по кредиту
Наличными белорусскими рублями	4974, 3801	1010, 1011, 1030
Перечисление процентного дохода на текущие (расчетные), вкладные (депозитные), карт-счета и иные счета физических лиц в соответствии с законодательством РБ	4974, 3801	3014, 3404, 3414, 3424
Погашение (досрочное погашение) облигаций:
Наличными белорусскими рублями	4940, 3801	1010, 1011, 1030
Перечисление при погашении денежных средств на текущие (расчетные), вкладные (депозитные) счета физических лиц и иные счета в соответствии с законодательством	4940, 3801	3014, 3404, 3414, 3424

Примечание – Источник: [7, с. 46-47]