Новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц

Новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц В соответствии с требованиями федерального законодательства Воронежской областной Думой принят Закон Воронежской области от 01.01.2001г. «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»", установивший дату введения на территории Воронежской области нового порядка исчисления налога на имущество физических лиц. Т. е. с 01 января 2016 года налогооблагаемая база будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. На территории городского округа город Нововоронеж новый порядок установлен и будет введен в действие с 1 января 2016 года решением Нововоронежской городской Думы «О внесении изменений в решение Нововоронежской городской Думы от 01.01.2001г. № 000 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа город Нововоронеж». В соответствии с полномочиями органов местного самоуправления по установлению налоговых ставок в пределах, определенных Налоговым кодексом, Нововоронежской городской Думой установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 1) жилые помещения, гаражи, машино-места, а также хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - 0,1 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения; жилые дома, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, - 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения; 3) объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый правительством Воронежской области не позднее 1-го числа очередного налогового периода, и включающий в себя: административно-деловые центры; торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, предусмотренные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; объектов, вновь образованных в результате раздела объектов налогообложения,  а также объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей - 2,0 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения; 4) прочие объекты налогообложения (объекты недвижимости коммерческого использования) - 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющего налоговым периодом. С информацией о кадастровой стоимости объектов имущества можно ознакомиться на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра): https://rosreestr. ru/wps/portal/cc_information_online. Обращаем внимание на то, что: - при определении налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты: в отношении квартиры – ее кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади квартиры; комнаты – 10 кв. м общей площади комнаты; жилого дома – 50 кв. м общей площади жилого дома; единого недвижимого комплекса, в состав которого входит жилое помещение (жилой дом), – на 1 млн. рублей; - при расчете суммы налога к уплате в течение первых четырех налоговых периодов используется специальная формула, предусматривающая использование льготных коэффициентов – 0,2; 0,4; 0,6; 0,8 применительно к первому, второму, третьему и четвертому налоговым периодам. Начиная с пятого налогового периода исчисление суммы налога, подлежащей уплате, производится без применения формулы: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы; К - льготный коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду; 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду. Кроме того, в случае, если сумма налога, исчисленная на основании данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (Н2), превышает сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта (Н1), сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется без применения указанной формулы. Формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов недвижимости коммерческого использования, включенных в перечень, определяемый правительством Воронежской области, а также объектов, вновь образованных в результате раздела объектов налогообложения, включенных в перечень. Примеры расчета налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения Пример 1: 1 комнатная квартира площадью 30,1 кв. м Инвентаризационная стоимость – 116 507 руб. Налог от инвентаризационной стоимости квартиры по ставке - 0,1% Н2 = 116 507 руб. * 0,1% = 116,51 руб. Кадастровая стоимость – 1 468 614,22 руб. Удельный показатель кадастровой стоимости (УПКС) – 48 791,17 руб./кв. м Налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 20 кв. м квартиры: 48 791,17 руб./кв. м * 20 кв. м = 975 823,40 руб. Налог от кадастровой стоимости квартиры по ставке - 0,1% Н1 = (1 468 614,22 – 975 823,40)* 0,1% = 492,79 руб. Сумма налога к уплате (Н в 1-й год) = (492,79 – 116,51)* 0,2+116,51= 191,77 руб. Сумма налога к уплате (Н во 2-й год) = (492,79 – 116,51)* 0,4+116,51= 267,02 руб. Сумма налога к уплате (Н в 3-й год) = (492,79 – 116,51)* 0,6+116,51= 342,28 руб. Сумма налога к уплате (Н в 4-й год) = (492,79 – 116,51)* 0,8+116,51= 417,53 руб. Сумма налога к уплате с 5-го года = 492,79 руб. Пример 2: 3-х комнатная квартира площадью 74,2 кв. м Инвентаризационная стоимость – 534 781 руб. Налог от инвентаризационной стоимости квартиры по ставке - 0,5% Н2 = 534 781 руб. * 0,5% = 2 673,91 руб. Кадастровая стоимость – 3 425 494,94 руб. Удельный показатель кадастровой стоимости (УПКС) –4 6 165,70 руб./кв. м Налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 20 кв. м квартиры: 46 165,7 руб/кв. м * 20 кв. м = 923 314,00 руб. Налог от кадастровой стоимости квартиры по ставке - 0,1% Н1 = (3 425 494,94 – 923 314,0)*0,1% = 2 502,18 руб. Н2 > Н1 Сумма налога к уплате с 1-го года – 2 502,18 руб. Расчет суммы налога к уплате производится без применения формулы. Статьей 407 Налогового кодекса​ определен перечень получателей федеральных льгот, освобожденных от уплаты налога на имущество физических лиц. В соответствии с изменениями федерального налогового законодательства льготы предоставляются только в отношении определенных видов объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности, а именно в отношении: - квартиры или комнаты; - жилого дома; - помещения или сооружения, специально оборудованных, используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования; - хозяйственного строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; - гаража или машино-места. Кроме того, налоговые льготы предоставляются в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида (по выбору налогоплательщика). При непредставлении в налоговый орган налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. В заключение, обращаем внимание на то, что новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения подлежит применению для исчисления налога за налоговый период – календарный 2016 год (по сроку уплаты – не позднее 1 октября 2017 года). Заместитель главы администрации – руководитель финансового отдела