Практический аудит Фонд оценочных средств для проведения промежуточной аттестации обучающихся по направлению подготовки 38.04.08 Финансы и кредит (стр. 5 )

Задача 4.5.

В ходе аудиторской проверки материальных запасов установлено, что партия товара в сумме 210 т. р. закуплена с рассрочкой платежа. В обеспечение задолженности покупателем выдан вексель номиналом 230 т. р. Через 1 месяц вексель был погашен. В учете сделаны следующие записи:

Дт 41 Кт 60 - 210 т. р.

Дт 60 Кт 51 - 210 т. р.

Дт 44 Кт 51 - 20 т. р.

Определите правильность формирования первоначальной стоимости товара.

41/60 - 230

Задача. 4.6.

Предприятием заключен договор мены, по которому оно обязуется передать другому предприятию собственную продукцию в обмен на материалы производственного назначения. Сумма договора - 48 т. р., в т. ч. НДС. Передаваемая продукция числится на балансе в сумме 40 т. р. и обычно она реализуется по 50 т. р. Аналогичные материалы обычно приобретаются у других поставщиков по 42 .т. р. За доставку материалов оплачено 1,2 т. р., в т. ч. НДС.

Предприятие оприходованы материальные ценности в сумме 40 т. р. Определите правильность формирования первоначальной стомиости материалов и составьте правильные бухгалтерские записи.

Задача 4.7.

Предприятие имеет остатки материалов на начало месяца - 17400 руб., в т. ч. неоплаченные поставщикам - 5900 руб. За месяц поступило материалов на сумму 16840 руб., в т. ч. НДС. Оплачено поставщикам 18840 руб. Списано в производство материалов на сумму 9600 руб.

Проверьте правильность отражения сальдо и оборотов по счетам 10 “Материалы” и 19 “НДС по приобретенным ценностям”.

Задача 4.8.

В ходе аудита проводится проверка правильности расчета фактической стоимости списанных на производство материалов за месяц по следующим данным:

остатки материалов на начало месяца:

по учетным ценам - 9200 руб. по фактической стоимости - 11320 руб.

поступило материалов за месяц:

по учетным ценам - 39300 руб. по фактической стоимости - 44420 руб.

Израсходовано метериалов в производство по учетным ценам 38800 руб. Необходимо проверить правильность списания материалов, если их остаток по фактической себестоимости составил 17500 руб.

Задача 4.9.

В производственном предприятии на начало отчетного пеиода числится материалов на сумму 132 т. р. За отчетный период списано материалов в основное производство – 92 т. р., вспомогательное производство – 8 т. р., на хозяйственные нужды – 3 т. р., передано безвозмездно больнице – 10 т. р., использовано на косметический ремонт офиса – 2 т. р., на ремонт служебного атотранспорта – 1 т. р., на ремонт пансионата, щислящегося на балансе предприяти – 5 т. р. В учете составлены следующие записи:

Д 20 К 10 – 100 т. р.

Д 26 К 10 – 21 т. р.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Д20 – 92

Д26 – 3+2+1

Д23 – 8

Д29 – 5

Д91 – 10

Задача 4.10.

На складе стороительной компании произошла кража. следствие. Бухгалтерия компании, заактировав недостачу, составила следующие бухгалтерские записи:

Д 94 К 10

Д 91 К 94

В регистре налогового учета сумма недостачи учтена в качестве расхода компании.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи. Каков порядок налогообложения указанной недостачи материалов?

Д94 К10, а вторая проводка составляется только после решения суда.

В НУ в расходы вкл только при отсутствии виновных лиц, что д. б. подтверждело документально уполномоченными органом гос. власти.

Задача 4.11.

На складе предприятия на начало месяца числятся остатки материалов одного ассортимента в количестве 552 кг на сумму 8280 р. За месяц поступило 150 кг по цене 12 р. (в т. ч. НДС) за 1 кг, 133 кг по цене 12,5 р. (в т. ч. НДС) за 1 кг и 246 кг по цене 13 р. (в т. ч. НДС) за 1 кг. На конец месяца на балансе числится материалов 91 кг на сумму 1161 р.

Проверьте правильность списания стоимости материалов в производство, если согласно учетной политике предприятие применяет метод средней себестоимости и по первичным документам предприятием израсходовано 990 кг материала.

Задача 4.12.

На начало месяца на складе предприятия числятся остатки МПЗ (бумага упаковочная) в количестве 110 метров по фактической себестоимости 8 руб. за 1 метр. В течение месяца на склад поступило бумаги:

600 метров по фактической себетоимости 9 руб. за 1 метр;

1300 метров по фактической себетоимости 9,5 руб. за 1 метр.

За этот месяц со склада отпущено 1920 метров, в том числе:

Реализовано – 1170 метров; Передано в производство – 750 метров.

Предприятие оценивает материалы, переданные в производство, методом ЛИФО, а их среднюю цену  - способом взвешенной оценки. В учете составлена проводка Дт 20 Кт 10 – 17900 руб. (1920 метров).

Проверьте правильности оценки МПЗ при отпуске со склада в производство и отражение этой операции в бухгалтерском учете предприятия.

Фактическая стоимость всего выбывшего материала равна (1300 м * 9,5р.) + (600 м * 9р.) + (20 м * 8р.) = 17910 руб. Средняя цена выбывшего материала равна 17910руб./1920м = 9,33 руб. Отсюда:

Фктическая себестоимость материала, переданного в производство = 750м*9,33руб.=6997,5 руб. (Дт20 Кт10) Фактичеса себестоимость реализованного материала = 1170*9,33=10916,1руб. (Дт91 Кт10)

6997,5+10916,1=17913,6 и 17910 разница = 3,6руб из-за округления.

Задача 4.13.

В организацию поступила партия товаров на условиях 100% - ой предоплаты стоимостью 960000р., в т. ч. НДС. При приемке товаров установлена недостача на сумму 6000р., в т. ч. НДС. Нормы естественной убыли на партию товаров составляют 3000р., в т. ч. НДС. Сумма транспортных расходов по доставке партии товара – 48000р., в т. ч. НДС. Организацией товары приняты к учете (Дебет сч.41) в сумме 840000р. НДС в сумме 168000р. предъявлен в качестве налогового вычета. На сумму недостачи претензия постащикам не выставлена.

Определите правильность формирования первоначальной стоимости товаров, отражение ее в учете, обоснованность возмещения из бюджета НДС в сумме 168000р.

Расчитаем сумму недостачи сверх норм по фактической себестомости. Недостающая сумма товара без НДС = 3000-500=2500. Сумма ТЗР без НДС в доле приходящейся на сверхнормативную недостачу = (48000-8000) / (960000-160000) * 2500= 125р., а сумма НДС по недостающим сверхнормативным ценностям и ТЗР = 500+125*20% = 525р. Общая сумма претензии поставщику должна составлять 2500+125+525 = 3150р.

Проводки:

76/60 – 3150 предъявлена недостача поставщику по сверхнормативной недостаче товаров;

41/60 – 795000 = (960000-160000-(6000-1000))

19/60 – 179500 = (180000-500)

41/60 – 39875 = (48000-8000-125) транпортные расходы

19/60 – 7975 = (8000-125*20%)

94/60 – 2500 недостача в пределах норм естественной убыли

44/94 – 2500 отражена в составе ТЗР сумма недостачи в пределах норм естественной убыли.

5. Аудит доходов организации.

Задача 5.1.

В ходе аудиторской проверки установлено:

В течение месяца проверяемое предприятие реализовало 1000 единиц одноименного товара на сумму 56400 руб., в т. ч.:

200 единиц по 55 руб.

300 единиц по 43 руб.

500 единиц по 65 руб.

Рыночная цена данного товара на момент реализации 65 руб.

Финансовый результат от реализации сформирован, исходя из фактических цен реализации. Какие предложения может внести аудитор по налогообложению данных сделок?

Задача 5.2.

В ходе аудиторской проверки установлено, что за квартал отгружено 150000 единиц готовой продукции по цене 48 руб., в т. ч. НДС. Себестоимость единицы продукции – 35 руб. Оплачено  за квартал 130000 единиц продукции. Общехозяйственные расходы по данным учета составляют 450 т. р.

Определить прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета и для целей налогообложения, при условии, что в учетной политике предприятия зафиксирован кассовый метод учета доходов и расходов.

Задача 5.3.

консервов за 3600 у. е., в т. ч. НДС 600 у. е. Фактическая себестоимость продукции равна 50000 руб. Согласно договору одна условная единица равна доллару США. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ составляет:

на дату отгрузки продукции - 29,4 руб.; на дату оплаты - 28,4 руб.

В учете выручка от реализации продукции в сумме 105840 руб. и положительный финансовый результат от данной сделки 35400 руб.

Определите правильность формирования дохода и финансового результата от данной сделки. Составьте правильные бухгалтерские записи.

В момент отгрузки сделаны следующие записи:

Дт 62 Кт 90 - 105840 (3600*29,4 руб.) - отражена выручка от реализации продукции;

Дт 90 Кт 68 17640 (600*29,4 руб.) - НДС по отгруженной продукции;

Дт 90 Кт 43 - 50000 списана себестомиость отгруженной продукции;

Дт 26 Кт 68 - 882  = ((105840-17640)*1% - начислен налог на пользователей автодорог;

Дт 90 Кт 26 - 882 списан налог на пользователей автодорог.

В момент получения денег:

Дт 51 Кт 62 - 102240 (3600*28,4 руб.)

Дт 62 Кт 90 - 3600 (3600*(29,4-28,4)) СТОРНО - уменьшена выручка от реализации на отрицательную суммовую разницу;

Дт 90 Кт 68 - 600 (600*(29,4-28,4) СТОРНО - уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС;

Дт 26 Кт 68 - 30 = ((105840-17640)-(102240-17640+600))*1% СТОРНО - уменьшена задолженность перед бюджетом по налогу на пользователей автодорог;

Дт 90 Кт 60 - 30 СТОРНО

Дт 90 Кт 99 - 34348 (105840-17640-50000-882-3600+600+30) отражена прибылть от данной операции.

Задача 5.4.

Производственное предприятие сдает в аренду помещение в административном здании. Согласно договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 48 т. р., в т. ч. НДС. Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду составляют 35 т. р. в месяц. Бухгалтер предприятия ежемесячно делает проводки:

Дт 76 Кт 91-1 - 48 т. р.

Дт 91-2 Кт 68 - 8 т. р.

Дт 91-2 Кт 02 (70, 69, 23) - 35 т. р.

Установите правильность указанных проводок, если сдача в ареду помещений является предметом деятельности предприятия и сумма доходов от аренды превышает 5% от общей суммы выручки.

Дт 76 Кт 90-1 - 48 т. р.

Дт 90-2 Кт 68 - 8 т. р.