Дт 20 Кт 02 (70, 69, 23) - 35 т. р.
Дт 90-2 Кт 20 - 35 т. р.
Дт 51 Кт 76 - 48 т. р.
Задача 5.5.
На предприятии за февраль определено отклонение фактической себестоимости от учетных цен отгруженой и реализованной продукции.
Расчет отклонений фактической себестоимости от учетных цен отгруженной и реализованной продукции пиведен в таблице.
Показатели | Поуч. ценам | Отклоение | По факт. ценам | |
1 | Готовая продукция на начало месяца | 16000 | -2000 | 14000 |
2 | Поступило продукции за месяц | 20000 | +3000 | 23000 |
3 | Итого | 36000 | +1000 | 37000 |
4 | % отклонения (1000/36000*100%) | 2,78% | ||
5 | Отгружено и реализовано за месяц | 30000 | +834 | 30834 |
По результатм расчета в учете составлена запись:
Д91 К40 – 834
Проверьте правильность составления расчета и корректность составления бухгалтерских записей.
40/20 – 37000 фактическая себ-ть
43/40 – 36000 = 16000+20000 оприходовано на склад гот. прод по нормат себ-ти
62/90
90/68
90/43 – 30000 реализация по нормативной себ-ти
90/40 – сторно отклонение (экономию) превышение нормативной над фактической
90/40 – 834 отклонение (перерасход) превышение фактической над нормативной
Задача 5.6.
Предприятием заключен договор поставки, по которому в январе покупателю отгружено продукции на сумму 358,8 т. р., в т. ч. НДС. Оплата за отгруженную продукцию поступила в мае. Себестоимость отгруженной продукции составила 198,6 т. р. По договору право собственности на продукцию переходит к покупатею после полной ее оплаты. В учете продавца в январе отражена выручка от реализации в сумме 358,8 т. р., списана себестоимость отгруженной продукции, начислены НДС, налог на прибыль, налог на пользователей автодорог.
Проверьте правильность отражения в учете реализации продукции и начисления налогов. Согласно принятой предприятием налоговой пилитики исчисление налогов производится по методу «начисления».
45/43 – 198,6 в анваре
51/62 – 358,8 в мае
62/90 – 358,8 в мае
90/68ндс – 358,8*0,1667 в мае
90/45 – 198,6 в мае
26/68пад –
90/26 –
90/99 – финансовы результат от реализации - в мае
99/68 – налог на прибыль – за 2 квартал
6. Аудит расходов организации.
Задача 6.1.
Компьютер стоимостью 19000 руб. внесен в качестве вклада в уставный капитал. По решению руководителя сразу после ввода компьютера в эксплуатацию произведена его амортизация. С целью увеличения быстродействия компьютера приобретена плата расширения модуля оперативной памяти стоимостью 2000 руб. Плата приобретена за наличный расчет в магазине розничной торговли. В учете сделаны следующие проводки:
Дт 08 Кт 75 - 19000 - отражено получение компьютера в качестве вклада в УК;
Дт 01 Кт 08 - 19000
Дт 71 Кт 50 - 2000 - выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу;
Дт 26 Кт 71 - 2000 — списана стоимость платы;
Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.
Дт 08 Кт 75 - 19000 - отражено получение компьютера в качестве вклада в УК;
Дт 01 Кт 08 - 19000
Дт 71 Кт 50 - 2000 - выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу;
Дт 10 Кт 71 - 2000 - оприходована приобретенная плата;
Дт 08 Кт 10 - 2000 - стоимость платы, связанная с модернизацией;
Дт 01 Кт 08 - 2000 - увеличена стоимость компьютера на сумму затрат по модернизации.
Задача 6.2.
Предприятием в соответствии с учетной политикой создан резерв на оплату предстоящих отпусков. Сумма резерва, созданного в течение года и включенного в состав производственных расходов составляет 50000 руб., сумма остатка резерва на начало года 1200 руб. За год резерв использован на оплату отпускных и ЕСН - 48000 руб. Инвентаризация резерва на конец года предприятием не произведена, сумма начисленного резерва отражена в налоговом учете в составе расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг). Каковы должны быть замечания и предложения аудитора?
20 / 96 – 50000
96 / 51, 70, 69 – 48000
В случае неизменной учетной политики на следующий год остатки резерва на финансовые результаты не списываются. В годовом балансе остатки резерва должны быть уточнены исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда и ЕСН.
В н/уч в составе расходов учитывается только оплата труда, а не созданный для отпусков резерв. Поэтому на конец года резерв надо восстановить в доходы.
Задача 6.3.
По данным проверки себестоимости на предприятии выявлены следующие бухгалтерские проводки:
оплачено за медицинское обслуживание работников предприятия - Дт 26 Кт 5 1 - 3000 руб.; оплачены санаторно - куротные путевки для детей сотруднико в предприятия - Дт 26 Кт 51 - 11500 руб.; оплачены проценты за ссуду, взятую на восполнение недостатка собственных оборотных средств и для осуществления расчетов с бюджетом - Дт 20 Кт 51 - 74000 руб.; оплачены подарки к Международному женскому дню - Дт 26 Кт 50 - 2700 руб.; начислен износ по основным средствам, относящимся к объектам социально-культурной сферы - Дт 20 Кт 02 - 17000 руб. расходы на получение высшего образования работника - Дт 20 Кт 51 - 10000 руб.Все указанные расходы учтены при исчислении налога на прибыль предприятий и организаций. Установите нарушения в учете и налогообложении расходов организации.
Задача 6.4.
При проверке издержек обращения в розничном торговом предприятии получены следующие сведения, руб.:
- остаток товар ов на начало квартала 20 000 остаток издержек обращения на начало квартала 1 500 за текущий квартал было приобретено товаров на сумму 300 000 за текущий квартал было продано товаров на сумму 250 000
В тече ние к вартала были произведены следующие расходы, руб.:
- начислена зарплата 15 000 начислен ЕСН 6 000 оплачена аренда помещения магазина 6 000 уплачены проценты за кредит банка 10 000 оплачены транспортные расх оды по завозу товаров 25 000 прочие 3 000
Бухгал тер ией сформированы издержки обращения в сумме 26000 руб., рассчитана сумма издержек на остаток н ереализованны х товаров 9000 руб.
Устано вите правильность расчета издержек обращения на остаток товаров, если учетной политикой организации предусмотрено распределение транспортных расходов на реализованный и нереализованный товар. Составь те проводки по счетам бухгалтерского учета.
Задача 6.5.
Проверяющим установлено, что на счета затрат на производство отне сены расходы, связанные с монтажом и установкой оборудования. Оплата услуг произведена через месяц после составления акта приемки выполненных работ. В учете согласно акта сделана следующая запись:
Дт 20 Кт 60 - 22000 руб.
Дт 68 Кт 60 - 4400 руб.
Работы выполнялись строительными организациями и по перечню работ относятся к реконструкции (модернизации) действующих фондов.
Определите, какой нормативный документ нарушен , в чем суть нарушения.
Составьте правильные б ухгалтерские проводки по счетам бухгалтерского учета.
Задача 6.6.
Аудитором установлено, что в организации, не имеющей льготы по НДС, на счета затрат на производство отнесены расходы по оплате работ (услуг) производственного характера вместе с НДС. В учете сделана проводка:
Дт 20 Кт 51 - 15600 руб.
Отметьте, какой нормативный акт нарушен. Оформите исправительные записи и правильные бухгалтерские проводки.
Задача 6.7.
Аудитором при проверке обоснованности отнесения на счета затрат на производство представительских расходов установлено: на прием иностранной делегации было израсходовано 153 т. р., в т. ч. на проезд 100 т. р., на питание - 53 т. р. В качестве оправдательного документа представлен акт, составленный и подписанный двумя членами правления акционерного общества и членом ревизионной комиссии. Расходы отнесены на за траты производства. В учете операция отражена проводками: Дт 20 Кт 71 - 153 т. р.
Установите сущность нарушения, отметьте, какими документами должны оформляться эти операции. В какой сумме должны быть приняты эти расходы для целей налогового учета? Фонд оплаты труда за аудируемый период составил 545 т. р.
Норма для целей налоггобложения ФОТ*4%= 545 т. р. * 4% = 21,8 т. р.
Задача 6.8.
При проверке правильно сти и обоснованности отнесения на счета затрат производства расходов по оплате повышения квалификации работников аудитор установил, что в мае отчетного года по договору с учебным заведением уплачено за обучение работников 31 т. р., в т. ч. за штатного работника - 15 т. р., за совместит. р. В учете операция отражена проводками: Дт 20 Кт 71 - 31 т. р.
Для целей налогообложения налогом на прибыль предприятие корректировок не делало. Отметьте, нарушены ли нормативные акты. Если необходимо, оформите исправительные записи.
Для целей налогообложения норматива нет, но за внештатного сотрудника в себ-ть не принимается.
Задача 6.9.
В ходе проверки аудитором установлено, что ы Дебет счета 20 отнесены следующие расходы: премия работникам предприятия за высокое качество работы в соответствии с коллективным договором 1800 руб., материальная помощь малообеспеченным служащим - 2000 руб., оплата путевок для детей сотрудников - 9000 руб., стоимость подарков и цветов для чествования ветеранов труда - 3000 руб., стоимость проездных билетов для бухгалтерии предприятия – 610 руб.
Определите обоснованность отнесения расходов на счет производства и их учета в составе расходов в целей налогообложения для исчисления налога на прибыль.
Внесите необходимые исправительные записи и составьте правильные бухгалтерские проводки.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
