01.07.2014 приобрел косметические товары стоимостью 30 000 рос. рублей у российского индивидуального предпринимателя Ивановой Аллы Алексеевны за наличный расчет. Имеются на товар следующие документы: накладная и кассовый чек , оформленные в соответствии с требованиями законодательства.
17.07.2014 приобрел у российской организации косметические товары на 100 000 рос. рублей согласно договору купли-продажи -Э. Имеются на товар следующие документы: накладная АЕ155 от 01.01.2001 и счет фактура . Спецификации не оформлялись.
Предпринимателем отражен ввезенный товар в книге учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного союза (произвольная форма) на дату фактического ввоза товаров - 02.07.2014 и 18.07.2014 соответственно.
Налоговая база при исчислении «ввозного» НДС определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров, как сумма стоимости приобретенных товаров. Курс белорусского рубля, установленный Национальным банком Республики Беларусь по отношению к российскому рублю на дату принятия на учет товаров, составил (условно): на 02.07.2014 – 296,00; на 18.07.2014 – 297,50. Следовательно, индивидуальный предприниматель оприходует товар по стоимости 8880 000 бел. рублей (30000 х 296,00) и 29 750 000 бел. рублей (100000 х 297,50) соответственно.
Налоговая база по «ввозному» НДС за июль составляет 38 630 000 бел. рублей (8 880 000+29 750 000).
Часть II
Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами
при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь
Тип декларации: | х | ежемесячная |
за | 07 | месяц | 2014 | года |
(номер месяца) | (четыре цифры года) |
Код государства | 643 |
(тыс. руб.)
Показатель | Налоговая база | Ставка НДС, % | Сумма НДС |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. По операциям, облагаемым по ставке | 38 630,000 | 20 | 7 726,000 |
2. По операциям, облагаемым по ставке | |||
3. По операциям, освобождаемым от НДС | х | х | |
4. ИТОГО | х | х | 7 726,000 |
4.1. в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки | х | х |
По сроку уплаты | 20 | 08 | 2014 |
(число) | (месяц) | (год) |
Итого к уплате: | ||
Итого к уплате по части I | тыс. руб. | |
Итого к уплате по части II | 7726,000 | тыс. руб. |
Руководитель организации или уполномоченное им лицо | _____ПИИ________ | _______________ |
(подпись) | (инициалы, фамилия) | |
Должностное лицо | ______________ | _________________________ |
(подпись) | (инициалы, фамилия) |
Штамп или отметка
инспекции МНС
Получено
(число) | (месяц) | (год) |
Часть II заполняется в следующем порядке:
в позиции «тип декларации, ежемесячная» ставится отметка «Х»;
указывается месяц, за который представляется налоговая декларация (расчет), и четыре цифры года.
В данном примере (далее – в примере) – «07», «2014»;
в позиции «код государства» указывается «643», поскольку товар ввезен из Российской Федерации;
по строкам 1, 2 отражаются налоговая база, ставка и сумма НДС.
По одной из строк отражаются налоговая база и сумма НДС по всем ввезенным товарам, облагаемым по одной ставке.
Показатели графы 4 строк 1, 2 «Сумма НДС» определяются путем умножения показателей графы 2 «Налоговая база» на показатели графы 3 (Ставка НДС, %) и деления на 100.
В примере, поскольку индивидуальным предпринимателем были ввезены товары, облагаемые по одной ставке(20 %), то заполняется одна строка, по которой указывается:
в графе 2 «Налоговая база» - «38 630,000» тыс. белорусских рублей;
в графе 3 – «Ставка НДС, %» - «20»;
в графе 4 «Сумма НДС» - «7726,000» тыс. белорусских рублей (38630,000 х 20/100).
Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части II" («7726,000») соответствует показателю (показателям) строки 4 части II («7726,000»).
Обращаем внимание, что показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой.
Справочно. В случае возврата по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части II налоговой декларации (расчета) по НДС не производится. При возврате таких ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по НДС, включающая часть II с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненная в порядке, установленном подпунктом 7.1 пункта 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций.
Образовавшаяся в связи с возвратом товара переплата «ввозного» НДС по заявлению индивидуального предпринимателя-импортера подлежит в установленном порядке зачету либо возврату в соответствии с пунктом 1 статьи 60 НК.
Документы, представляемые в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по «ввозному» НДС
Согласно пункту 8 статьи 2 Протокола вместе с налоговой декларацией (расчетом) по НДС в налоговый орган представляются следующие документы (либо их копии, заверенные в установленном порядке):
-заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
- выписка банка, подтверждающая фактическую уплату НДС по ввезенным товарам. Если счет в банке индивидуальным предпринимателем не открывался, представляется иной платежный документ на перечисление «ввозного» НДС в бюджет (квитанция). При наличии у индивидуального предпринимателя излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), налоговый орган принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), иной платежный документ, подтверждающие фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляются;
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товара с территории Российской Федерации или Республики Казахстан. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза;
- счета-фактуры, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством Российской Федерации или Республики Казахстан;
- договор (контракт), на основании которого импортированный товар был приобретен;
- информационное сообщение, в случаях, когда в сделке участвуют три и более лица.
Представленные индивидуальным предпринимателем документы (их копии) возвращаются налоговыми органами после их проверки.
При наличии у ИП иных документов на приобретение ввозимых товаров, в налоговый орган представляются имеющиеся документы.
Напомним, что в дополнение к перечню документов, указанных в пункте 8 статьи 2 Протокола, только для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 000 предусмотрена возможность подтверждать приобретение товаров на территории государств-членов Таможенного союза за наличный расчет, первичными учетными документами, предусмотренными законодательством государства, на территории которого приобретены товары, с приложением к ним кассовых (товарных) чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату товаров, а также счетов-фактур, если их оформление предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза, на территории которого приобретены товары.
Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, по товарам, приобретаемым с 01.07.2014, документами, которые должны представляться в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом), подтверждающими их приобретение на территории Российской Федерации или Республики Казахстан за наличный расчет, будут являться в совокупности два вида документов:
- первичные учетные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации или Республики Казахстан;
- кассовые (товарные) чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие оплату товаров.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) утверждена в Приложении 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 01.01.01 г. (далее – Протокол об обмене информацией).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
