Памятка об уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию республики Беларусь индивидуальными предпринимателями-плательщиками единого налога (стр. 4 )

Порядок заполнения Заявления определен Правилами заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Правила), являющимися Приложением 2 к Протоколу об обмене информацией.

Заявление представляется индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде.

Описание формата Заявления в электронном виде размещено на официальном  сайте  МНС (www. nalog. ) в разделе "Таможенный союз" в подразделе «АРМ плательщика-«Таможенный союз».

Один экземпляр Заявления остается в налоговом органе, три экземпляра возвращаются индивидуальному предпринимателю с отметкой налогового органа, подтверждающей уплату НДС в полном объеме. Два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа подлежат направлению индивидуальным предпринимателем налогоплательщику государства - члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары, реализованные со ставкой НДС в размере 0 процентов.

Обращаем внимание, что Заявление является одним из основных документов, подтверждающих экспорт товаров в Таможенном союзе. Если индивидуальный предприниматель-покупатель не оформит Заявление в установленном порядке, то продавец товаров - резидент Российской Федерации или Республики Казахстан не сможет применить нулевую ставку по НДС.

Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему.

Первый и третий разделы Заявления и приложение к нему заполняет индивидуальный предприниматель, второй раздел - налоговый орган.

Раздел 1 заполняется индивидуальным предпринимателем при ввозе им товаров в обязательном порядке.

Раздел 3 и приложение к Заявлению заполняются в отдельных случаях, указанных в пунктах 4 и 5 Правил.

В течение десяти рабочих дней со дня поступления Заявления и документов, предусмотренных Протоколом, должностное лицо налогового органа, принявшего Заявление, должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты НДС либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении и произвести соответствующие отметки в разделе 2 Заявления.

Порядок заполнения раздела 1 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с примером его заполнения

Формы раздела 1 Заявления с заполненными реквизитами  приведены в приложениях 1 и 2.

Поскольку в приведенном выше примере товары приобретены у двух продавцов Российской Федерации, то белорусским индивидуальным предпринимателем заполняется два Заявления № 000 и № 000 (приложения 1 и 2) соответственно по каждому российскому продавцу.

В строках "Продавец/Покупатель" Заявления в зависимости от того, в каком государстве зарегистрирован соответствующий налогоплательщик, указываются:

для плательщиков Республики Беларусь - УНП (учетный номер плательщика), для налогоплательщиков Республики Казахстан - РНН (регистрационный номер налогоплательщика) либо БИН (бизнес-идентификационный номер) либо ИИН (индивидуальный идентификационный номер), для налогоплательщиков Российской Федерации - ИНН/КПП (идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет).

В примере:

в Заявлениях № 000 и № 000:

в строке «Продавец» указываются коды ИНН/КПП, поскольку продавцами являются российский  индивидуальный предприниматель и российская организация соответственно;

в строке «Покупатель» указывается УНП белорусского индивидуального предпринимателя-покупателя, который ввозит товары из Российской Федерации.

Для заполнения строк 01 и 02 «наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя» Заявления Правилами определены понятия "продавец" и "покупатель".

Продавец (строка 01) - это лицо, заключившее договор (контракт) с покупателем, указанным в строке 02, или с комиссионером, поверенным либо агентом, действующим в интересах покупателя.

В  примере:

в сроке 01 Заявления № 000 указывается фамилия, имя отчество российского индивидуального предпринимателя-продавца «»;

в сроке 01 Заявления № 000 - наименование российской организации-продавца «Общество с ограниченной ответственностью .

Покупатель (строка 02) - это лицо, приобретающее товары и представляющее заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.

В  примере:

в строке 02 Заявлений № 000 и № 000 указывается фамилия, имя и отчество белорусского индивидуального предпринимателя «».

Строки 03 и 04 «код страны, адрес местонахождения (места жительства) юридического лица (индивидуального предпринимателя) продавца/покупателя». Для Республики Беларусь – код 112; для Республики Казахстан – код 398; для Российской Федерации –  код 643.

В  примере:

в строке 03 Заявления № 000 – указывается код страны «643» и  место жительства российского индивидуального предпринимателя ;

в строке 03 Заявления № 000 – код страны «643» и место нахождения российской организации-продавца .

В строке 04 обоих Заявлений – код страны 112 и место жительства белорусского индивидуального предпринимателя

В строке 05 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между Продавцом и Покупателем.

Обращаем внимание, что при приобретении индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог, товаров на территории государств-членов Таможенного союза за наличный расчет в качестве договора, подтверждающего приобретение товаров, для целей соблюдения пункта 8 статьи 2 Протокола, налоговыми органами будет приниматься кассовый (товарный) чек, квитанция или другой документ, подтверждающий оплату товаров.

В примере:

в строке 05 Заявления № 000 указываются «№ 000» и «01.07.2014» - данные (номер и дата) кассового чека, выданного российским индивидуальным предпринимателем , поскольку товары приобретены за наличный расчет;

в строке 05 Заявления № 000 указываются  «» и «16.07.2014» - данные договора с .

Спецификации не оформлялись, поэтому эти реквизиты не заполняются.

Строки 06 и 07 не заполняются, пометки о заключении договора лизинга и переработки давальческого сырья не учиняются.

На каждом листе Заявления (в правом верхнем углу) индивидуальный предприниматель указывает присвоенный им номер и дату заполнения Заявления, а также проставляет номер страницы и общее количество страниц. Дата заполнения Заявления может определяться, например, исходя из момента формирования электронной версии Заявления.

В  примере два заявления с номерами «0001» и «0002», дата заявлений «20.08.2014». В каждом заявлении по 2 страницы.

Заявление подписывается индивидуальным предпринимателем.

Далее расчет сумм НДС при импорте товаров осуществляется в таблице Заявления, порядок заполнения которой рассмотрим, используя условные данные приведенного выше примера.

В  примере заполняются две таблицы Заявления № 000 и № 000.

В графе 2 «наименование товара» указывается наименование товара - «косметические товары» на основании транспортных (товаросопроводительных) документов или счета-фактуры (накладная и счет-фактура соответственно).

Справочно. В случае необходимости отражения большого количества товаров допускается вместо перечня наименований конкретных товаров отражение общего вида этих товаров (например, косметические товары вместо конкретных наименований таких товаров) в одной строке заявления и отражение по соответствующим графам этой строки Заявления сведений по всем товарам, отнесенным к указанному виду товаров.

В графе 3 – «код товара ТН ВЭД»:

в данном случае может не указываться.

Справочно. Код товара (10 знаков) по ТН ВЭД ТС указывается по подакцизным товарам и в случае применения пониженной ставки НДС по отдельным категориям товаров, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством государства - члена Таможенного союза.

В графе 4 «единица измерения товара», отражается единица измерения, указанная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе.

В примере «шт.» - единица измерения, указанная в накладной и счете-фактуре соответственно.

В графе 5 «количество товара» указывается количество товара в единицах измерения, указанных в графе 4.

В  примере:  «150» и «200» соответственно. 

В графах 6 и 7 «стоимость товара» и «код валюты» отражаются данные на основании сведений из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов.

В  примере:

в графах 6 и 7 таблицы Заявления № 000 указывается «30000» и код валюты «643» (стоимость товара 30000 российских рублей); в графах 6 и 7  таблицы Заявления № 000 – «100 000» и «643» (стоимость товара 100000 российских рублей).

В графе 8 «курс валюты» - указывается установленный Национальным банком Республики Беларусь курс белорусского рубля к российскому рублю, указанному в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров.

В  примере «296,0» и «297,5» соответственно.

В графе 9 «серия, номер транспортных (товаросопроводительных) документов»:

в примере в графе 9 таблицы Заявления № 000 указывается  «335» (номер накладной, выписанной российским индивидуальным предпринимателем); в графе 9 таблицы Заявления № 000 - «АЕ155»(номер накладной, выписанной российской организацией ).

В графе 10 «дата транспортных (товаросопроводительных) документов»:

в  примере указываются «01.07.2014» и «17.07.2014» соответственно.

В графах 11 и 12 «номер счета-фактуры» и «дата счета-фактуры»:

в  примере: графы 11 и 12 таблицы Заявления № 000 не заполняются, так как российским индивидуальным предпринимателем счет-фактура не выписывалась, в графах 11 и 12 таблицы Заявления № 000 указывается «4010» и «17.07.2014» (данные счета-фактуры, выписанного российской организацией ).

В графе 13 «дата принятия налогоплательщиком на учет товара»:

в примере указываются «02.07.2014 и 18.07.2014» соответственно, поскольку белорусский индивидуальный предприниматель определяет дату принятия товаров на учет по дате фактического ввоза товаров на территорию Республики Беларусь.