В графе 15 «налоговая база НДС»:

в примере указываются «8 880 000» и «29 750 000» белорусских рублей соответственно.

В графе 18 «налоговая ставка НДС»:

в примере указывается «20» (ставка НДС в процентах).

В графе 20 «сумма НДС» отражается сумма НДС, рассчитанная исходя из применяемых налоговых ставок, указанных в графе 18, к налоговой базе, указанной в графе 15:

в  примере «1776000» и «5950000» белорусских рублей соответственно.

Справочно. В зависимости от заполнения транспортных (товаросопроводительных) документов Правилами предусмотрены различные способы заполнения строк таблицы Заявления. Если транспортный (товаросопроводительный) документ, подтверждающий перемещение товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза, имеет итоговую строку, допускается перенесение в одну строку Заявления сведений итоговой строки транспортного (товаросопроводительного) документа с указанием общего наименования аналогичных друг другу ввозимых товаров.

Если в транспортном (товаросопроводительном) документе приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым НДС по различным ставкам или имеющим различные единицы измерения, то в Заявление переносятся все наименования товаров (каждая позиция) из транспортного (товаросопроводительного) документа.

Если транспортный (товаросопроводительный) документ, в котором отражено несколько аналогичных друг другу товаров, не имеет итоговой строки, то показатели, отраженные в каждой из строк транспортного (товаросопроводительного) документа, переносятся в Заявление. При этом в графах 9 и 10 Заявления указываются сведения одного и того же транспортного (товаросопроводительного) документа.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Если в счете-фактуре перечислены товары, которые указаны в нескольких транспортных (товаросопроводительных) документах, то в Заявление переносятся позиции из каждого транспортного (товаросопроводительного) документа с учетом требований, изложенных выше. При этом в графах 11 и 12 Заявления повторяются данные такого счета-фактуры.

Подводятся итоговые данные таблиц в графах 15 и 20.

Заявление подписывается индивидуальным предпринимателем и проставляется дата.

Рекомендации по отражению информации о ввезенных товарах в учете индивидуального предпринимателя-плательщика единого налога

Напомним, что в настоящее время индивидуальными предпринимателями-плательщиками единого налога учет товаров, ввезенных с территории государств-членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, ведется в произвольной форме.

В этом случае индивидуальный предприниматель вправе воспользоваться формой книги учета товаров (готовой продукции), установленной Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением
№ 82.

Данные книг учета используются индивидуальными предпринимателями для заполнения Заявления и Части II налоговой декларации (расчета) по НДС.

Индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога  отражают ввезенные ими из Российской Федерации и (или) Республики Казахстан товары вне зависимости от направлений использования этих товаров:

предназначенные для дальнейшей продажи товары;

основные средства;

отдельные предметы в составе средств в обороте;

сырье и материалы, предназначенные для производства продукции.

Рассмотрим порядок отражения в учете товаров индивидуальным предпринимателем – плательщиком единого налога в книге учета произвольной формы, которую ведет данный предприниматель, на приведенном выше примере.

Книга учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного союза


№ п/п

Дата записи

Транспортный (товаросопроводительный) документ

Счет-фактура

Стоимость (бел. руб.)

серия, номер

дата

номер

дата

1

2

3

4

5

6

7

1

02.07.2014

335

01.07.2014

нет

нет

8880000

2

18.07.2014

АЕ155

17.07.2014

4010

17.07.2014

29750000

Итого за месяц

38630000

В июле месяце 2014 г. индивидуальным предпринимателем дважды ввозились косметические товары (однородные), поэтому заполняются 2 строки книги.

Заполнение строк графы 2 осуществляется не позднее дня, следующего за днем получения товаров, ввезенных из государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь.

Ввезенные товары учитываются по выбору индивидуального предпринимателя на дату:

- их фактического получения, указанную в транспортных, коммерческих и иных документах (CMR-накладная, накладная, счет-фактура, кассовый (товарный) чек, квитанция или другой документ, подтверждающий оплату товаров);

- принятия товаров к перевозке экспедитором (перевозчиком), если оплату их услуг производит индивидуальный предприниматель-получатель товаров;

- их фактического ввоза (подтверждается транспортными и иными первичными учетными документами). 

В примере в графе 2 белорусский индивидуальный предприниматель учитывает ввезенные из Российской Федерации товары на дату их фактического ввоза (по его выбору), т. е. 02.07.2014 и 18.07.2014.

В строках граф 3, 4 указываются реквизиты транспортных (товаросопроводительных) документов, предусмотренных законодательством государства - члена Таможенного союза, подтверждающих перемещение товаров с территории государства - члена Таможенного союза на территорию Республики Беларусь. При наличии иных документов, подтверждающих приобретение товаров на территории государств-членов Таможенного союза за наличный расчет, указываются реквизиты этих документов.

В примере в графах 3 и 4 указываются соответственно номер и дата накладной, выписанной российским индивидуальным предпринимателем -«335» и «01.07.2014» и накладной, выписанной российской организацией - «АЕ155» и «17.07.2014».

В строках граф 5, 6 указываются реквизиты счетов-фактур, оформленных в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза. При отсутствии указанных документов учиняется запись «нет».

В примере в первой строке в графах 5 и 6 учинена запись «нет», поскольку российским индивидуальным предпринимателем счет-фактура не оформлялась. Во второй строке в графах 5 и 6 отражены данные счета-фактуры, выписанной российской организацией - «4010» и «17.07.2014».

Заполнение строк графы 7 осуществляется на основании документа (документов), сведения о котором (которых) указаны в соответствующих строках граф 3 - 6. При этом пересчет стоимости товаров в белорусские рубли производится исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь курса белорусского рубля к иностранной валюте, указанной в предъявленных продавцом счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе (ином документе, подтверждающем приобретение товаров на территории государств-членов Таможенного союза за наличный расчет), на дату, отраженную в соответствующей строке графы 2.

В примере отражена стоимость ввезенного товара в белорусских рублях в первой строке «8 880 000», во второй строке «29 750 000». По окончании месяца подводится итог за июль 2014 года - в графе 7 учиняется запись «38 630 000».

Учет сумм «ввозного» НДС

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, суммы НДС, уплаченные по ввезенным товарам, относят на увеличение стоимости этих товаров. 

Обращаем внимание. С нормативными правовыми актами, формами документов, на которые даются ссылки в настоящей Памятке, а также с ответами на вопросы, другой информацией о налогообложении индивидуальных предпринимателей можно ознакомиться на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в Интернете (www. nalog. ).

Главное управление налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Памятка ИП по ввоз НДС. doc

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5