Федеральный Стандарт по анализу финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (стр. 1 )

Сентябрь 2012 года

Федеральный Стандарт

по анализу финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

Федеральный Стандарт

по проведению анализа финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности

в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

2012

1.        ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДАННОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО СТАНДАРТА        3

2.        ОПРЕДЕЛЕНИЯ        5

3.        ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА        6

4.        ЦЕЛИ,  ЗАДАЧИ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ФИНАНАСОВОГО АНАЛИЗА        8

5.        ТРЕБОВАНИЯ К ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЕ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА        13

6.        ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДОЛЖНИКА        15

7.        ТРЕБОВАНИЯ К АНАЛИЗУ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ДОЛЖНИКА        16

8.        ТРЕБОВАНИЯ К АНАЛИЗУ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЛЖНИКА И ОЦЕНКЕ ВОЗМОЖНОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗУБЫТОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ        24

9.        ТРЕБОВАНИЯ К АНАЛИЗУ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ, ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ, ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ДОЛЖНИКА И ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОМУ С ПОМОЩЬЮ РАСЧЕТА РАЗЛИЧНОГО РОДА ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ        28

10.        ТРЕБОВАНИЯ К АНАЛИЗУ ВНЕШНИХ И ВНУТРЕННИХ УСЛОВИЙ И ОБСТОЯТЕЛЬСТВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЛЖНИКА, ЕГО ПОЛОЖЕНИЯ НА РЫНКЕ        34

11.        ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ДОКУМЕНТАМ, СОДЕРЖАЩИМ РЕЗУЛЬТАТЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА        38

ПРИЛОЖЕНИЕ 1        42

Заключение о финансовом состоянии должника        42

ПРИЛОЖЕНИЕ 2        45

Обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, целесообразности введения последующих, применяемых в деле о банкротстве, процедур        46

ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДАННОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО СТАНДАРТА
Настоящий Федеральный стандарт по анализу финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (далее – Стандарт) определяет  принципы  и  условия  проведения арбитражным управляющим анализа финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (далее – финансовый анализ),  а  также состав  сведений, используемых арбитражным управляющим при его проведении. Цель разработки данного Стандарта заключается в установлении единых подходов и правил проведения арбитражными управляющими  финансового анализа организаций-должников в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. Целью установления единых требований к проведению финансового анализа является обеспечение преемственности в деятельности  различных арбитражных управляющих, в том числе и являющихся членами различных  саморегулируемых организаций (при  замене арбитражного управляющего в процедурах банкротства).   Настоящий Стандарт устанавливает:

цели, задачи и порядок проведения арбитражным управляющим финансового анализа; общие принципы проведения финансового анализа арбитражным управляющим; требования к информационной базе проведения финансового анализа; требования к выбору методов проведения финансового анализа в процедурах банкротства; требования к заключению о финансовом состоянии должника; требования к обоснованию возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур.

Данный Стандарт определяет комплекс действий, с помощью которых арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника, к управлению которым он назначен. Стандарт устанавливает общий регламент действий арбитражных управляющих и призван способствовать достижению ими высокого профессионального уровня исполнения возложенных обязанностей. Стандарт представляет:

минимальный обязательный объем финансового анализа, который должен проводиться в каждом случае; дополнительные аспекты финансового состояния должника, исследование которых является необходимым или разумным (целесообразным) для принятия обоснованных решений в отношении должника или исследование которых могут потребовать кредиторы или суд, и которые арбитражный управляющий будет обязан  провести.

В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о  банкротстве)  арбитражный управляющий должен представить информацию в отношении финансового состояния должника в следующие органы:

собранию кредиторов или комитету кредиторов; арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве должника; саморегулируемой организации, членом которой является арбитражный управляющий в период проверки его деятельности; иным органам, если это предусмотрено законодательством.

Настоящий Стандарт устанавливает требования к  заключению о финансовом состоянии должника, а также требования к обоснованию возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника и  целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур,  которые подготавливаются арбитражным управляющим по итогам проведенного финансового анализа и  представляются арбитражным управляющим собранию (комитету) кредиторов,  в арбитражный  суд,  в  производстве  которого  находится дело о несостоятельности  (банкротстве)  должника,  в  порядке,  установленном  Законом о банкротстве.  Настоящий Стандарт содержит также приложения, являющиеся его неотъемлемой частью.
ОПРЕДЕЛЕНИЯ
В целях данного Стандарта используются следующие основные понятия:

2.1.1.  «Закон о банкротстве» или «Закон» - Федеральный закон от 01.01.01 года № 000 - ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с учетом изменений и дополнений, внесенных последующими федеральными законами.

2.1.2.  «Арбитражный управляющий» – лицо, назначенное арбитражным судом для проведения процедуры, применяемой в деле о банкротстве должника и на которого возложена обязанность по проведению финансового анализа.

Кроме того, поскольку требования настоящего стандарта распространяются на лиц привлекаемых арбитражным управляющим для обеспечения выполнения его функций по финансовому анализу, за выводы и заключения которых арбитражный управляющий отвечает как за свои, обозначение «арбитражный управляющий» распространяется и на указанных лиц.

2.1.3.  «Должник» - лицо, в отношении которого проводится процедура, применяемая в деле о банкротстве в соответствии со статьей 2 Закона о банкротстве.

2.1.4.  «Процедура в деле о банкротстве», «процедура банкротства» - в зависимости от обстоятельств, одна из следующих процедур в деле о банкротстве: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение или одну из упрощенных процедур в деле о банкротстве.

2.1.5.  «Анализируемый период» - период времени, за который проводится финансовый анализ, как правило, 2-х летний период до даты возбуждения дела о банкротстве должника и период проведения процедур банкротства.

2.1.6.  «СРО» - саморегулируемая организация арбитражных управляющих.

ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 
При проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами адекватности, полноты и достоверности,  в  соответствии с которыми:

3.1.1. в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные, арбитражный управляющий должен быть в состоянии продемонстрировать информационные источники, использованные при проведении анализа, в частности источники всех использованных данных и сведений должны быть указаны в документах, содержащих анализ финансового состояния должника;

3.1.2.  все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах;

3.1.3.  в случае если арбитражный управляющий привлекает  при проведении финансового анализа экспертные оценки и сведения, не имеющие документального подтверждения, то эти обстоятельство оговаривается в документах, содержащих материалы финансового анализа особо и в обязательном порядке.

3.1.4.  в ходе проведения финансового анализа по возможности должны использоваться только надежные данные. Вынужденное использование приблизительных данных в силу отсутствия надежной информации должно четко оговариваться;

3.1.5.  в случае если при проведении финансового анализа арбитражным управляющим не были получены какие-либо документы или информация, необходимые для его проведения, информация о мерах, предпринятых арбитражным управляющим для получения таких документов и (или) информации, должна быть указана в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.

3.2.  Финансовый анализ проводится арбитражным управляющим в сроки, установленные Законом о банкротстве.

3.3  Финансовый анализ проводится:

в процедуре наблюдения: за не менее чем двухлетний период, предшествующий возбуждению дела о банкротстве должника,  а также период процедуры наблюдения; в иных процедурах:  за период предшествующих процедур банкротства, с учетом результатов финансового анализа, проведенного в этих процедурах, а также за период текущей процедуры.

  3.4.  Результаты финансового  анализа излагаются в письменном виде, либо в форме заключения о финансовом состоянии должника, либо в форме  соответствующего раздела в ином установленном Законом о банкротстве документе (плана внешнего управления, заключения о выполнении плана финансового оздоровления, мирового соглашения  и других).