• По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

• ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Подают декларацию по ИПН:

• налогоплательщики-резиденты, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

• физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

• физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

• лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

• депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

Сдается декларация не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год.

Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие доходы, облагаемые у источника выплаты. Расчет подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам. Налоговым периодом установлен календарный квартал.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Рекомендуемая литература и источники

Закон  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 2016г.  РАЗДЕЛ 6. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Задание для выполнения практической работы

На какие виды деятельности не распространяются специальные налоговые режимы? Включается ли в совокупный доход физического лица ссуда, выданная предприятием? Подлежит ли налогообложению стипендия, выплачиваемая предприятием студенту вуза? Относятся ли к иждивенцам неработающие члены семьи, получающие доход от продажи принадлежащего им имущества и получения дивидендов? Как облагаются налогом доходы, полученные гражданами стран СНГ на территории Республики Казахстан? Задача №1

Предприятие, находящееся в тяжелом финансовом состоянии перед ликвидацией передало безвозмездно свои основные средства гражданам, стоящим у него на работе по найму. Является ли доходом этих граждан стоимость основных средств, полученных безвозмездно?

Задача №2

Рассчитать размер подоходного налога с работника за первое полугодие. Заработная плата 70000 тенге. В апреле он предоставил справку о наличии одного иждивенца.

Рекомендуемые источники

    Закон РК  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», А - 2016 ФИНАНСОВОЕ ПРАВО РК. Общая часть. Худяков. А – 2005 Налоговое право Республики Казахстан. уч. пособие. А -2007 Сайт kgd.

Практическая работа 4

Корпоративный подоходный налог

Методические указания

Корпоративный подоходный налог является основным инструментом налогового регулирования, которое заключается в возможности манипулирования различными льготами, скидками и санкциями.

Корпоративный подоходный налог является прямым налогом, т. е. этим налогом облагается доход юридического лица – предприятия. В отличие от косвенных налогов (НДС, акцизы), корпоративный подоходный налог не перекладывается на потребителя продукции (услуг, работ) и плательщиком его является получатель совокупного годового дохода. Базой налогообложения является доход, получение которого представляет собой цель любого коммерческого предприятия.

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты и юридические лица-нерезиденты.

Не уплачивают корпоративный подоходный налог Национальный банк Республики Казахстан и государственные учреждения.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты; чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход исчисляется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами.

Корпоративный подоходный налог уплачивается путем внесения авансовых платежей ежемесячно 20 числа отчетного месяца.

Ставки налога:

    30% - основная ставка; 15% - облагаются доходы нерезидентов, доходы, облагаемые у источника выплаты; 10% - для кого земля является основным средством производства.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом произведенных корректировок, уменьшенный на сумму переносимых убытков, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

В дополнение к корпоративному подоходному налогу доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения установленной ставки к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков. Декларация подается до 31 марта года следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является календарный год.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком исходя из суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога, за текущий налоговый период.

Задание для выполнения практической работы

Определить порядок обложения корпоративным подоходным налогом страховых организаций. Указать виды доходов, не подлежащие вычету из налогооблагаемого дохода. В каком порядке осуществляется вычет по вознаграждениям? Охарактеризовать принципы определения цены товаров для целей налогообложения. Задача

Предприятие имеет следующие показатели:

    выручка от реализации товаров 9200 тыс. тенге., в т. ч.НДС реализовано имущество на сумму 740 тыс. тенге. получены субсидии от вышестоящей организации 2200 тыс. тенге расходы на материалы, сырье 480 тыс. тенге фонд оплаты труда 540 тыс. тенге получены дивиденды 270 тыс. тенге амортизационные отчисления 49 тыс. тенге доходы от сдачи в аренду помещений 440 тыс. тенге штраф, подлежащий уплате в бюджет 79 тыс. тенге

Определить размер корпоративного подоходного налога

Рекомендуемые источники

    Закон РК  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», А - 2016 ФИНАНСОВОЕ ПРАВО РК. Общая часть. Худяков. А – 2005 Налоговое право Республики Казахстан. уч. пособие. А -2007


Практическая работа 5

Социальный налог

Методические указания

Наиболее весомым среди прямых налогов является социальный налог, задачами которого является формирование доходной части бюджета на социальные программы.

Координирующая роль государства заключается в утверждении единых тарифных ставок, порядка оплаты труда, установления уровня минимальной заработной платы.

С 01.01 2017 года для исчисления и уплаты социального налога установлена регрессивная шкала налога. Введение регрессивной шкалы преследует цель избежать теневого учета заработной платы, поскольку с увеличением начислений в пользу наемного работника, снижается размер социального налога.

Объектом обложения для юридических лиц – резидентов РК, а так же нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории РК через постоянные учреждения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, в денежной или натуральной форме, включая доходы, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных и социальных благ или иных материальных выгод.

Исчисление социального налога производится ежемесячно путем применения установленной ставки к объекту обложения социальным налогом. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят исчисление социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 Налогового кодекса.

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Следует отметить, что статьей 320 кодекса определен особый порядок уплаты социального налога государственными учреждениями. Так, сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей. При этом в случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий, над суммой начисленного налога сумма превышения переносится на следующий месяц.

По структурным подразделениям сумма социального налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работника данного структурного подразделения.

Задание для выполнения практической работы


Указать, какие расходы работодателя, выплачиваемые работникам не облагаются социальным налогом? Определить особенности уплаты социального налога государственными учреждениями. Определить сроки подачи декларации по социальному налогу для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющие специальный налоговый режим, для плательщиков, имеющих структурные подразделения.

Рекомендуемые источники

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6